Проблемы налогообложения имущества физических лиц

С налогообложением имущества связаны значительные сложности как экономического, так и политического характера. В России сейчас существует не рынок объектов недвижимости как таковых (участков земли со всеми неотделимыми от нее элементами), а рынок отдельных элементов объекта недвижимости - квартир, офисов, складских помещений и т.д. Причем "оборот" этих отдельных сегментов рынка ограничен с точки зрения как административных, так и экономических барьеров, а также проблемами, связанными с администрированием данных налогов.

Проблемы налогообложения земли: проведенная кадастровая оценка земель незаконна, фактически отсутствует рынок земли, проблемы администрирования данного налога, связанные с большими временными, трудовыми, финансовыми затратами, наличие значительного числа земельных участков, которые не имеют границ, т.е. не определены и не имеют правообладателя, речь идет о земельных участках, не прошедших государственную регистрацию, вследствие чего данные участки не подлежат налогообложению. Решение обозначенных задач заключается, прежде всего, в принятии Концепции реформирования налогообложения имущества и четком исполнении данного документа.

Проблемы налогообложения имущества физических лиц: многие объекты имущества на территории Российской Федерации не прошли инвентаризационный учет, инвентарная стоимость имущества физических лиц, которая является налоговой базой данного налога, не отражает реальной цены облагаемого имущества ввиду того, что используемая в настоящее время органами технической инвентаризации методика расчета инвентаризационной стоимости имущества необъективна, устарела и содержит массу противоречий.

При идентификации земельного участка административными службами применяются различные обозначения: Федеральной Регистрационной Службой - Условные номера, Федеральной Налоговой Службой - Индетификационный Номер Налогоплательщика, "Роснедвижимостью" - кадастровый номер земельного участка.

Законодательство в сфере налогообложения недвижимости представляет собой совокупность законов и иных нормативно правовых актов, посредством которых государственные органы устанавливают, изменяют или отменяют соответствующие правовые нормы.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, налогообложение осуществляется на основе Закона РФ от 9 декабря 1991 г. №2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

Традиционно налоги на недвижимость составляют основной гарантированный источник доходов местного уровня, поскольку объекты недвижимости характеризуются постоянным местоположением и их юрисдикция легко фиксируется; они используются на развитие городской инфраструктуры и являются механизмом регулирования социального неравенства, связанного с приобретением богатства.

Налог на имущество стал, по существу, налогом на строения, помещения и сооружения. Он является регулярным налогом и уплачивается ежегодно независимо оттого, эксплуатируется это имущество или нет.

Расчетная часть

Расчетные данные.

1. Рассчитать налоговые обязательства по необходимым налогам за 2007 год.

2. Заполнить необходимые формы налоговых деклараций за 2007 год.

3. Исходная информация на 01.01.2007; Условное предприятие: ООО “Арго”

Таблица

Данные из баланса	Остаточная стоимость, руб	Срок полезного использования, лет
Офис	5000000	100
Склад	3000000	75
Цех	1000000	75
Оборудование	2000000	10
ВАЗ - 21093, 70 л. с.	100000	4
Волга 3102, 120 л. с.	150000	5
Товарный знак	50000	10
Кредит на приобретение основных средств, остаток основного долга на 01.01.2007, ставка 14% годовых, проценты начисляются и уплачиваются ежеквартально	2000000

Таблица. Ежемесячные операции

№	Содержание операции	Сумма за месяц, руб.	НДС, руб.	Сумма за год, руб.	НДС за год, руб.
1	Приобретены и списаны на производство материалы, без НДС	307000	55260	3684000	663120
2	Начислена заработная плата работникам	251000		3012000
3	Начислен единый социальный налог			739440
4	Расходы на оплату услуг связи, без НДС	15933	2867	191196	34404
5	Расходы на оплату коммунальных услуг, без НДС	10932	1968	131184	23616
6	Аренда торговых площадей, без НДС	35934	6466	431208	77592
7	Расходы на услуги коммерческих банков, без НДС	8000		96000
8	Представительские расходы, без НДС	7627	1373	91524	16476
9	Оплата по долгосрочному страхованию жизни работников	10000		120000
10	Оплата по медицинскому страхованию работников	9000		108000
11	Расходы на канцелярские товары, без НДС	6780	1220	81360	14640
12	Оплата рекламных услуг, без НДС	9322	1678	111864	20136
13	Включены в расходы рассчитанные налоги и платежи
14	Выручка от реализации продукции и услуг, без НДС	2007000	361260	24084000	4335120

Таблица. Заработная плата сотрудников

№	Должность	Наличие детей, возраст	Оклад, руб.
1	Директор	15 лет, 17 лет	37000
2	Заместитель директора	8 лет	32000
3	Главный бухгалтер	7 лет, 12 лет	22000
4	Бухгалтер		19000
5	Охранник	12 лет,20 лет	17000
6	Кладовщик	15 лет, 25 лет	15000
7	Водитель		17000
8	Водитель		17000
9	Рабочие, 5 человек		по 15000

Расчет НДФЛ

Директор:

Доход налогоплательщика превысил 20 тыс. руб., значит, ему не предоставляется стандартный вычет в размере 400 руб. (ст.218, п.3 НК ч II)

Доход налогоплательщика за первый месяц не превысил 40 тыс. руб., поэтому ему предоставляется стандартный вычет в размере 600 руб. на каждого ребенка (600*2=1200). (ст.218, п.4 НК ч II)

Начиная со второго месяца по нарастающей доход налогоплательщика превышает 40 тыс. руб., следовательно, никаких стандартных налоговых вычетов ему предоставляться не будет.

Январь - (37000-1200) *13%=4654

Февраль - (74000-1200) *13%=9464

Март - (111000-1200) *13%=14274

Апрель - (148000-1200) *13%=19084

Май - (185000-1200) *13%=23894

Июнь - (222000-1200) *13%=28704

Июль - (259000-1200) *13%=33514

Август - (296000-1200) *13%=38324

Сентябрь - (333000-1200) *13%=43134

Октябрь - (370000-1200) *13%=47944

Ноябрь - (407000-1200) *13%=52754

Декабрь - (444000-1200) *13%=57564

Заместитель директора:

Доход налогоплательщика превысил 20 тыс. руб., значит, ему не предоставляется стандартный вычет в размере 400 руб.

Доход налогоплательщика за первый месяц не превысил 40 тыс. руб., поэтому ему предоставляется стандартный вычет в размере 600 руб. на ребенка.

Январь - (32000-600) *13%=4082

Февраль - (64000-600) *13%=8242

Март - (96000-600) *13%=12402

Апрель - (128000-600) *13%=16562

Май - (160000-600) *13%=20722

Июнь - (192000-600) *13%=24882

Июль - (224000-600) *13%=29042

Август - (256000-600) *13%=33202

Сентябрь - (288000-600) *13%=37362

Октябрь - (320000-600) *13%=41522

Ноябрь - (352000-600) *13%=45682

Декабрь - (384000-600) *13%=49842

НДФЛ по остальным сотрудникам рассчитывается аналогично.

Главный бухгалтер - 34164

Бухгалтер - 29588

Охранник - 26312

Кладовщик - 23192

Водитель - 26468

Рабочие, 5 человек - 23348*5=116740

Итого НДФЛ за год надо уплатить в бюджет: 390338 рублей

Расчет ЕСН

Ставка Единого Социального Налога 26% от суммы начисленной заработной платы за год, но не превышающей 280 тыс. руб. Начисляется ежемесячно. Если сумма превышает 280 тыс. руб. тогда ставка 72800+10% от суммы превышающей 280 тыс. руб. (ст.241 НК ч II)

Директор:

Январь - 37000*26%=9620

Февраль - 74000*26%=19240

Март - 111000*26%=28860

Апрель - 148000*26%=38480

Май - 185000*26%=48100

Июнь - 222000*26%=57720

Июль - 259000*26%=67340

Август - 72800+16000*10%=74400

Сентябрь - 72800+53000*10%=78100

Октябрь - 72800+90000*10%=81800

Ноябрь - 72800+127000*10%=85500