Расчет транспортного налога

ВАЗ - 21093, 70 л. с. (5 руб. л. с) - 5*70=350

Волга 3102, 120 л. с. (7 руб. л. с) - 7*120=840

За год надо уплатить в бюджет транспортный налог: 1190 рублей

Расчет налога на имущество

 

Таблица

Данные из баланса	Остаточная стоимость, руб	Срок полезного использования, лет
Офис	5000000	100
Склад	3000000	75
Цех	1000000	75
Оборудование	2000000	10
ВАЗ - 21093, 70 л. с.	100000	4
Волга 3102, 120 л. с.	150000	5

 

Рассчитаем налоговую базу для налога на имущество:

 

1.01 - 5000000+3000000+2000000+1000000+100000+150000=11250000

1.02 - 4995833,4+2996666,7+1983333+998888,9+97917+147500=11220139

1.03 - 4991666,8+2993333,4+1966666,4+997777,8+95834+145000=11190278,4

1.04 - 4987500,2+2990000,1+1949999,8+996666,7+93751+142500=11160417,8

1.05 - 4983333,6+2986666,8+1933333,2+995555,6+91668+140000=11130557,2

1.06 - 4979167+2983333,5+1916666,6+994444,5+89585+137500=11100696,6

1.07 - 4975000,4+2980000,2+1900000+993333,4+87502+135000=11070836

1.08 - 4970833,8+2976666,9+1883333,4+992222,3+85419+132500=11040975,4

1.09 - 4966667,2+2973333,6+1866666,8+991111,2+83336+130000=11011114,8

1.10 - 4962500,6+2970000,3+1850000,2+990000,1+81253+127500=10981254,2

1.11 - 4958334+2966667+1833333,6+988889+79170+125000=10951393,6

1.12 - 4954167,4+2963333,7+1816667+987777,9+77087+122500=10921533

1.014950000,8+2960000,4+1800000,4+986666,8+75004+120000=10891672,4

Итого: 143920868,40

143920868,40/13=11070836,03 - среднегодовая стоимость имущества фирмы.

 

Налоговые ставки по налогу на имущество не могут превышать 2,2% (ст.380 НК ч. II), следовательно, налог на имущество фирмы за год составит:

 

11070836,03*2,2%=243558,40 рублей

Расчет налога на прибыль

Объектом налогообложения является "прибыль = доходы - расходы"

Доход от выручки в месяц составил 2007000 рублей, а за год 24084000 рублей.

Рассчитаем расходы:

 

Таблица. Материальные затраты

№	Содержание операции	Сумма за месяц, руб.	Сумма за год, руб.
1	Приобретены и списаны на производство материалы, без НДС	307000	3684000

 

Таблица. Затраты на оплату труда

№	Содержание операции	Сумма за месяц, руб.	Сумма за год, руб.
1	Начислена заработная плата работникам	251000	3012000
2	Оплата по долгосрочному страхованию жизни работников	10000	120000
3	Оплата по медицинскому страхованию работников	9000	108000

 

Амортизационные затраты (линейным способом):

При применении линейного метода сумма начисленной за месяц, амортизация в отношении объекта амортизируемого имущества как произведение его первоначальной стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

При применении линейного метода норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:

 

К= (1/N) *100%, 5.1

 

Где К - норма амортизации в процентах к первоначальной стоимости объекта амортизируемого имущества.

N - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

 

Таблица

Амортизируемое имущество	Остаточная стоимость, руб.	Срок полезного использования, лет	К,%	Амортизация линейным способом за месяц	Амортизация линейным способом за год
Офис	5000000	100	0,00083	4166,66	50000
Склад	3000000	75	0,00111	3333,33	40000
Цех	1000000	75	0,00111	1111,11	13333
Оборудование	2000000	10	0,00833	16666,66	200000
ВАЗ-21093, 70л. с.	100000	4	0,02083	2083,33	25000
Волга 3102, 120 л. с.	150000	5	0,01666	2500	30000
Товарный знак	50000	10	0,00833	416,66	5000
Итого				30277,75	363333

 

Таблица. Прочие расходы

№	Содержание операции	Сумма за месяц, руб.	Сумма за год, руб.
1	Расходы на оплату услуг связи, без НДС	15933	191196
2	Расходы на оплату коммунальных услуг, без НДС	10932	131184
3	Аренда торговых площадей, без НДС	35934	431208
4	Расходы на услуги коммерческих банков, без НДС	8000	96000
5	Представительские расходы, без НДС	7627	91524
6	Расходы на канцелярские товары, без НДС	6780	81360
7	Оплата рекламных услуг, без НДС	9322	111864
8	Кредит на приобретение основных средств, остаток основного долга на 01.01.2007, ставка 14% годовых, проценты начисляются и уплачиваются ежеквартально		280000
9	Включены в расходы рассчитанные налоги и платежи		(на имущество + Транспорт + НДС + ЕСН) 243558,40+1190+ 3485136+739440= 4469324,40

 

Затраты за год составили:

 

280000+3684000+3012000+739440+191196+131184+431208+96000+

+91524+120000+108000+81360+111864+243558,40+350+840+3485136+

+363333=13170993,40

 

Прибыль организации за год составляет:

 

24084000 - 13170993,40=10913006,60

Налог на прибыль исчислен в размере 10913006,60*24%=2619121,60

 

Получаем за год надо уплатить налогов в бюджет:

НДФЛ - 390338

ЕСН - 739440

НДС - 3485136

Транспортный налог - 1190

Налог на имущество - 243558,40

Налог на прибыль - 2619121,60

Заключение

 

В соответствии с законопроектом налог на имущество физических лиц по-прежнему будет устанавливаться в качестве местного налога, формирующего доходную базу местных бюджетов. Это означает, что он будет вводиться в действие в соответствии с Налоговым кодексом, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. При этом на местном уровне самостоятельно будут определяться такие элементы налогообложения как налоговые ставки (в установленных Налоговым кодексом пределах), порядок и сроки уплаты налога. Кроме того, представительные органы местного самоуправления могут также устанавливать дополнительные налоговые льготы для налогоплательщиков данного налога.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица-собственники имущества, являющегося объектом налогообложения. При этом объектом налогообложения являются жилые дома, квартиры, гаражи и иные здания, строения, помещения и сооружения, расположенные на территории соответствующего муниципального образования.

Налоговая база определяется как инвентаризационная стоимость объектов налогообложения. Но при этом порядок ее учета, действующий на сегодняшний день, существенно изменится. Имущество, находящееся в собственности граждан, будет оцениваться по цене, приближенной к рыночной стоимости, а не по ценам, определяемым сейчас бюро технической инвентаризации. Соответствующая методика расчета инвентаризационной стоимости имущества, приближенная к реальным рыночным ценам, уже подготовлена Госстроем РФ. Таким образом, база, с которой будет взиматься налог, существенно расширится.

Такой шаг, по мнению Правительства, позволит значительно, практически в 20 раз, снизить максимальную ставку налога. Именно такую цифру планируется заложить в законопроекте, установив максимальную ставку налога на имущество физических лиц в размере 0,1 процент, по сравнению с 2-процентной, действующей в настоящее время. При этом будет закреплена норма, предоставляющая возможность органам местного самоуправления устанавливать дифференцированные налоговые ставки в зависимости от типа использования недвижимого имущества и категории налогоплательщиков.

Налоговым периодом согласно законопроекту признается календарный год. Сумма налога будет исчисляться по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Будет закреплена норма, в соответствии с которой представительный орган местного самоуправления при установлении налога будет вправе предусмотреть уплату в течение налогового периода не более двух авансовых платежей по налогу. Сумма налога и авансовый платеж по нему должен уплачиваться по месту нахождения объекта недвижимого имущества.

Что касается льгот по налогу на имущество физических лиц, то их перечень, согласно проекту, сократится. Это объясняется желанием Правительства оставить на федеральном уровне минимальное число льгот, предоставив при этом возможность устанавливать дополнительные льготы местным властям.

В результате выполненного практического задания, мною были рассчитаны налоговые обязательства за 2007 год условного предприятия. Были рассчитаны налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, транспортный налог, налог на имущество организаций, налог на добавленную стоимость и налог на прибыль.

В результате расчёта были получены следующие данные: НДФЛ - 390338 рублей, ЕСН - 739440 рублей, НДС - 3485136 рублей, транспортный налог - 1190 рублей, налог на имущество - 243558,40 рублей, налог на прибыль - 2619121,60 рублей.

Список используемой литературы

 

1. Закон РФ от 9 декабря 1991 года №2003 - 1 "О налогах на имущество физических лиц"

2. Агафонова М.Н. Как заполнить налоговые декларации? - 2-е изд. пер. идс. М.: Бератор - Пресс, 2003г.

3. Журнал "Главбух", № 2 январь 2007г.

4. Комментарий к Налоговому Кодексу Российской Федерации, части первой, части второй. Постатейный. С практическими разъяснениями и постатейными материалами. Действующая редакция 2007 г. Изменения, вступающие в силу с 1 января 2008 г. Автор комментариев и составитель А.Б. Борисов. - М.: Книжный мир, 2007 г.

5. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт - Издат., 2005г. Налоги: Учеб. пособие. / под ред.Д.Г. Черника. - 5-е изд. Перераб. доп. ил 2002г.

6. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / Под ред. И.В. Горского. - М.: Финансы и статистика - 2003г.

7. Региональные и местные налоги и сборы. - М.: Бератор - Пресс. 2002г.

Приложение

 

Стоимость имущества	Ставка налога
До 300 тысяч рублей	До 0,1%
От 300 тысяч рублей до 500 тысяч рублей	От 0,1% до 0,3%
Свыше 500 тысяч рублей	От 0,3% до 2%