Организационное подчинение и независимость службы внутреннего аудита

По сравнению с 2007 годом мы отметили незначительное уменьшение числа компаний, в которых служба внутреннего аудита функционально подотчетна комитету по аудиту совета директоров либо непосредственно совету директоров (44% против 55% в 2007 году).

В каждой пятой компании подразделение внутреннего аудита функционально подотчетно высшему исполнительному органу, еще в одной из пяти компаний − финансовому директору.

Интересен тот факт, что служба внутреннего аудита каждой пятой компании, участвовавшей в опросе, функционально подотчетна руководителю подразделения внутреннего аудита материнской компании за рубежом. Мы объясняем это тем, что за два года, прошедшие с момента проведения последнего исследования в области внутреннего аудита, увеличилась активность зарубежных инвесторов, что привело к приобретению российских активов зарубежными компаниями. Внутренний аудит всегда использовался иностранными инвесторами как один из наиболее действенных механизмов корпоративного управления. Наличие локальной службы внутреннего аудита представляет собой огромное преимущество: местный персонал хорошо разбирается в специфике национального рынка.

Это особенно важно при наличии существенных различий в условиях ведения бизнеса в России и странах за рубежом, включая деловую практику, а также законы и нормативные акты. Поэтому неудивительно стремление иностранных владельцев организовать и поддерживать эффективную функцию внутреннего аудита по стандартам, образу и подобию материнской компании, чему во многом способствует прямое функциональное подчинение подразделения внутреннего аудита дочернего общества головному офису.

Задачи внутреннего аудита

Руководители подразделений внутреннего аудита считают наиболее важными на текущий момент задачи, связанные с совершенствованием системы внутреннего контроля (СВК), включая:

- Проведение оценки надежности и эффективности СВК (68%)

- Мониторинг процесса устранения недостатков СВК (64%)

- Разработку рекомендаций по совершенствованию СВК (60%).

Сократилось участие подразделений внутреннего аудита в процессе построения системы управления рисками: с 44% в 2007 году до 14% в 2009 году. При этом в 40% компаний служба внутреннего аудита проводит оценку эффективности процесса управления рисками.

Внутренние аудиторы помогают компаниям в выявлении (44%) и расследовании (26%) фактов мошенничества. Интересно отметить, что ожидания высшего руководства и мнение руководителей подразделений внутреннего аудита в отношении решаемых задач не всегда совпадают. Мы задали представителям высших исполнительных органов компаний-участниц вопрос, какие, по их мнению, направления деятельности должны входить в сферу ответственности подразделений внутреннего аудита, и указали тот же перечень задач, которые рассматривали руководители служб внутреннего аудита.

Наибольшие различия мнений в отношении определения степени важности задач наблюдаются в следующих областях:

- Более половины руководителей компаний считают основной задачей внутреннего аудита построение системы внутреннего контроля. Возможно, в силу этого доля компаний, в которых служба внутреннего аудита принимает участие в процессе построения СВК, практически не изменилась по сравнению с 2007 годом и сейчас составляет 34%. Это не соответствует требованиям Международных профессиональных стандартов внутреннего аудита, согласно которым внутренний аудит предоставляет независимые и объективные гарантии и консультации, направленные на совершенствование деятельности организации, используя систематизированный и последовательный подход к оценке и повышению эффективности процессов управления рисками, контроля и корпоративного управления.

- По мнению высшего руководства, подразделения внутреннего аудита должны уделять больше внимания вопросам управления рисками. Несмотря на то что построение системы управления рисками и их мониторинг являются задачами менеджмента компаний, высшее руководство явно испытывает необходимость в совершенствовании этих процессов и стремится использовать навыки и знания, которыми обладают сотрудники служб внутреннего аудита, для улучшения указанных процессов.

Оценка рисков компании

 

Приблизительно треть компаний внедрили у себя интегрированную систему управления рисками (СУР).

Одновременно результаты исследования указывают на слабую степень взаимодействия служб управления рисками и подразделений внутреннего аудита, что свидетельствует о возможности совершенствования в этой области. Лишь каждый пятый участник нашего исследования подтвердил факт постоянного взаимодействия указанных служб в процессе управления рисками

Результаты опроса показали, что наиболее высоко компании оценивают как общие финансовые риски, так и угрозы в следующих конкретных областях:

- Ликвидность и кредиты

- Структура капитала (заемный и собственный капитал, опционы)

- Процентные ставки, курсы валют. Компании считают, что наиболее полно и качественно им также удается оценивать риски в следующих областях:

- Планирование и бюджетирование

- Налогообложение

- Мошенничество.

Интересно, что качество и полноту оценки рисков, связанных с обеспечением соответствия требованиям законодательства, высоко оценивают только 13% респондентов. В числе аутсайдеров оказались экологические риски, угрозы, связанные с промышленной безопасностью и управлением персоналом, а относящиеся к управлению НИОКР.

 

Разработка и выполнение годового плана аудиторских проверок

Как показывают результаты опроса, 94% руководителей подразделений внутреннего аудита разрабатывают план аудиторских проверок на основе оценки рисков. При этом используется сбалансированный подход, полученный на основе результатов оценки руководством компании и подразделением внутреннего аудита. Только 6% респондентов не используют оценку рисков для разработки плана аудита (График 5).

 

 

Для большинства руководителей подразделений внутреннего аудита (63% респондентов) наиболее важными источниками информации при подготовке плана аудиторских проверок являются интервью и специальные запросы со стороны совета директоров, комитета по аудиту и высшего исполнительного руководства. Также в качестве важных источников информации руководители подразделений внутреннего аудита указывали результаты предыдущих аудиторских проверок и данные о прошлых событиях 93% наших респондентов осуществляют пересмотр плана аудиторских проверок в течение года. Сегодняшние динамичные условия ведения бизнеса создают потенциал для возникновения новых рисков и увеличения угрозы существующих, что требует от аудиторов оперативного реагирования на изменение ситуации.

Основаниями для пересмотра плана аудиторских проверок преимущественно являются результаты переоценки рисков менеджментом компании либо самим подразделением внутреннего аудита.

Отвечая на вопрос о трудностях, возникающих при реализации плана аудита, 76% респондентов считают важной и очень важной проблему отсутствия специальных навыков для выполнения аудиторских проверок, предусмотренных планом. 70% опрошенных отметили нехватку времени, при этом 63% сослались на необходимость отвлечения ресурсов на другие проекты, не включенные в данный план.

По результатам международного исследования 2008 года 2,74% респондентов в качестве основных трудностей в ходе реализации плана аудиторских проверок указали на сложности в области управления проектами. При этом среди руководителей подразделений внутреннего аудита в России эту проблему отметил лишь каждый второй опрошенный.

Если с дефицитом бюджета подразделения внутреннего аудита, не позволяющим реализовать план мероприятий в соответствии с ожиданиями комитетов по аудиту и высшего руководства, столкнулись не более 19% зарубежных компаний, то в России на недостаток ресурсов пожаловался каждый четвертый респондент.

 

Заключение

Внутренний аудит

В заключение данной курсовой работы хочется отметить, что внутренний аудит - понятие не новое, однако он привлек к себе особое внимание лишь в начале третьего тысячелетия.

Современный внутренний аудит способен и должен выполнять разнообразные и масштабные задачи:

Во-первых, он оценивает систему внутреннего контроля в части достоверности информации, соблюдения законодательства, сохранности активов, эффективности и результативности деятельности отдельных операционных и структурных подразделений.

Во-вторых, проводит анализ и оценку эффективности системы управления рисками и предлагает методы снижения рисков. В-третьих, оценивает соответствие системы корпоративного управления компании принципам корпоративного управления.

Одним из важнейших направлений деятельности внутреннего аудита становится аудит информационных систем (информационных технологий).

Внутренний аудит может многое, но не является универсальным решением всех проблем компании.

На сегодняшний день складываются благоприятные условия для того, чтобы внутренний аудит продемонстрировал свои широкие возможности и доказал свою необходимость как собственникам, так и менеджменту компаний. А у собственников и менеджмента компаний может появиться мощный инструмент повышения эффективности бизнеса.

 

Список использованной литературы.

 

1. Аренс А., Лоббек Дж. Аудит: Пер. с англ./ Гл. редактор серии проф. Я.В.Соколов. (Серия по бухгалтерскому учету и аудиту). — М.: Финансы и статистика, 2004

2. Богомолов А.М., Голощапов Н.А. Внутренний аудит. Организация и методика проведения. — М.: «Экзамен», 2004

3. Бурцев В.В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации. — М.: «Экзамен», 2003

4. Бычкова С.М. Аудиторская деятельность. Теория и практика. (Серия «Учебники для вузов. Специальная литература»). — СПб.: Издательство «Лань», 2003

5. Международные стандарты аудита и Кодекс этики профессиональных бухгалтеров (1999). — М.: МЦРСБУ, 2004

6. Макальская А.К. Внутренний аудит. – М: Аудит, 2003

7. Рекс С. Холмс. Состояние внутреннего аудита в России и СНГ. –М: Филинъ, 2005

8. Стандарты аудиторской деятельности: Учебное пособие. (Серия «Высшее образование»). — М.: ИНФРА-М, 2004

9. Сотникова Л.В. Внутренний контроль и аудит – М: НОРМА, 2003

10. Терехов А.А. Аудит: перспективы развития. — М.: Финансы и статистика, 2004

11. Исследования «Эрнст энд Янг (СНГ) Б.В.» 2010 г.