2020-04-20
323
Задание выполняется на примере предприятия, производящего товары производственно-технического назначения - ООО «Эталон».
ООО «Эталон» имеет основное производство в составе двух цехов (№ 1 - механический и № 2 - сборочный), вспомогательное производство по осуществлению текущего ремонта оборудования механического и сборочного цехов. В основных цехах вырабатывается два вида продукции: «изделие А» и «изделие В».
Исходные данные для выполнения расчетов следующие:
Выписка из учетной политики для целей бухгалтерского учета
Учет материалов ведется с использованием счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей». Текущий учет материалов на счете 10 «Материалы» ведется по учетным ценам. Отклонение фактической себестоимости материалов от их стоимости по учетным ценам списываются со счета 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» пропорционально стоимости израсходованных материалов по учетным ценам.
|
|
|
Учет затрат на производство ведется по видам продукции ведется на следующих субсчетах, открытых к счету 20 «Основное производство»:
-11 «Затраты на производство изделия А цеха № 1»;
-12 «Затраты на производство изделия В цеха № 1»;
-21 «Затраты на производство изделия А цеха № 2»;
-22 «Затраты на производство изделия В цеха № 2».
Учет затрат по вспомогательному производству осуществляется в разрезе следующих субсчетов:
-1 «Затраты на ремонт оборудования цеха № 1»;
-2 «Затраты на ремонт оборудования цеха № 2»;
-3 «Общепроизводственные расходы ремонтного цеха».
Управленческие расходы учитываются общим порядком на счетах:
-1 «Общепроизводственные расходы цеха № 1»;
-2 «Общепроизводственные расходы цеха № 2»;
«Общехозяйственные расходы».
Общепроизводственные расходы распределяются между видами готовой продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственным изготовлением продукции.
Общехозяйственные расходы ежемесячно списываются на себестоимость продаж в качестве условно-постоянных расходов.
Затраты на текущий ремонт основных средств списываются ежемесячно на себестоимость продукции.
Готовая продукция оценивается по фактической производственной (сокращенной) себестоимости.
Выписка из учетной политики для целей налогообложения
Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли определяются методом начисления. Обязательства перед бюджетом по налогу на добавленную стоимость возникают по мере отгрузки продукции и предъявления расчетных документов покупателям.
|
|
|
Задание 1.
Составление учетных регистров и главной книги.
Открыть учетные регистры (журналы-ордера) по синтетическим счетам и записать в них сальдо на 1 октября 200_г., используя данные таблицы 2.
Таблица 2 - Сальдо по синтетическим счетам на 1 октября 200_г.
| Шифр счета | Наименование счета | Сумма, руб. |
| 1 | 2 | 3 |
| 01 | Основные средства | 7 578 730 |
| 02 | Амортизация основных средств | 2 400 693 |
| 04 | Нематериальные активы | 145 000 |
| 05 | Амортизация нематериальных активов | 25 000 |
| 09 | Отложенные налоговые активы | 50 000 |
| 10 | Материалы | 1 623 550 |
| 10-9 | Инвентарь и хозяйственные принадлежности | 60 000 |
| 16 | Отклонения в стоимости материалов | 71 000 |
| 19-3 | НДС по приобретенным ценностям | 113 700 |
| 20 | Основное производство (в том числе изделия А - 33140 руб.) | 33 140 |
| 43 | Готовая продукция | 375 830 |
| 50 | Касса | 5 670 |
| 51 | Расчетные счета | 415 710 |
| 58 | Финансовые вложения | 140 000 |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками (ЗАО «Инженер») | 682 000 |
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 27 970 |
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 351 870 |
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | 289 600 |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 51 700 |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 180 095 |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность Иванова С.И.) | 4 300 |
| 73 | Расчеты с персоналом по прочим операциям | 68 000 |
| 77 | Отложенные налоговые обязательства | 151 920 |
| 80 | Уставный капитал | 4 000 000 |
| 83-1 | Прирост стоимости имущества по переоценке | 372 000 |
| 84 | Нераспределенная прибыль | 1 575 322 |
| 90-1 | Выручка | 9 440 000 |
| 90-2 | Себестоимость продаж | 6 650 000 |
| 90-3 | НДС | 1 440 000 |
| 90-9 | Прибыль/убыток от продаж (прибыль) | 1 350 000 |
| 91-1 | Прочие доходы | 201 200 |
| 91-2 | Прочие расходы | 651 200 |
| 91-9 | Сальдо прочих доходов и расходов (убыток) | 450 000 |
| 99-1 | Прибыль до налогообложения | 900 000 |
| 99-2 | Условный расход по налогу на прибыль | 216 000 |
| 99-3 | Постоянные налоговые обязательства | 10 000 |
| 97 | Расходы будущих периодов | 41 600 |
Составить журнал регистрации хозяйственных операций за 4 квартал и указать корреспонденцию счетов по предложенным операциям (таблица 3).
Таблица 3 - Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Эталон»
| № операции | Первичный документ | Содержание операции | Сумма, руб. | Корреспондирующие счета | |||
| Дебет | Кредит | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| Учет денежных средств и расчетов | |||||||
| 1 | Выписка банка из расчетного счета от 01.12 | Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка | 636000 | 51 | 66 | ||
| 2 | Выписка банка из расчетного счета от 02.12 | Перечислено в погашение задолженности перед поставщиками: | |||||
| - станкостроительному заводу по счету № 55 за станок | 35400 | 60 | 51 | ||||
| - ООО «Новые технологии» по счету 151 | 11800 | 60 | 51 | ||||
| 3 | Выписка банка из расчетного счета от 05.12 | Перечислено в погашение задолженности перед ЗАО «Инженер» по счету № 321 за материалы, поступившие в сентябре (в том числе НДС - 87300) | 572300 | 60 | 51 | ||
| 4 | Выписка банка из расчетного счета от 06.12 | Получено в кассу по чекам с расчетного счета на выплату заработной платы и текущие расходы | 350495 | 50 | 51 | ||
| 5 | Выписка банка из расчетного счета от 06.12 | Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности по единому социальному налогу | 51700 | 69 | 51 | ||
| 6 | Выписка банка из расчетного счета от 20.12 | Зачислены на расчетный счет денежные средства, полученные от ООО «Промснаб» в оплату продукции (в том числе НДС - 100800) | 660800 | 51 | 62 | ||
| 7 | Выписка банка из расчетного счета от 21.12 и 22.12 | Перечислено в погашение задолженности перед поставщиками за материалы: | |||||
| - ООО «Трактор» по счету №257 | 27140 | 60 | 51 | ||||
| - ООО «Прибор» по счету №187 | 49560 | 60 | 51 | ||||
| 8 | Выписка банка из расчетного счета от 24.12 | Оплачены ООО «Трансэк» расходы по доставке готовой продукции до порта отправления | 38350 | 60 | 51 | ||
| 9 | Выписка банка из расчетного счета от 26.12 | Зачислены на расчетный счет денежные средства от ООО «Стройконструкция» за объект основных средств | 58056 | 51 | 62 | ||
| 10 | Выписка банка из расчетного счета от 27.12 | Получены ООО «Трактор» финансовые санкции за нарушение договора поставки | 1500 | 51 | 76-2 | ||
| 11 | Выписка банка из расчетного счета от 30.12 | Перечислены банку: | |||||
| - денежные средства в погашение краткосрочного кредита | 290000 | 66 | 51 | ||||
| - проценты за кредит | 30000 | 66 | 51 | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| 12 | Платежная ведомость | Выданы из кассы: | |||||
| - заработная плата за ноябрь | 180095 | 70 | 50 | ||||
| - аванс за декабрь | 100400 | 70 | 50 | ||||
| 13 | Расходные кассовые ордера от 26.12 и 27.12 | Выдано из кассы подотчетным лицам на командировочные расходы: | |||||
| - Иванову С.И. | 5000 | 71 | 50 | ||||
| - Мышкину А.А. | 10400 | 71 | 50 | ||||
| Учет материалов
| |||||||
| 14 | Счет-фактура, счет № 257 от 01.12 | Поступили от ООО «Трактор» материалы | 23 000 | 15 | 60 | ||
| в том числе НДС - 4140 | 4 140 | 19 | 60 | ||||
| 15 | Счет-фактура, счет № 187 от 03.12 | Поступили от ООО «Прибор» материалы | 42 000 | 15 | 60 | ||
| в том числе НДС - 7560 | 7 560 | 19 | 60 | ||||
| 16 | Приходный ордер № 245 | Оприходованы на склад материалы, поступившие от ООО «Трактор» по учетным ценам | 22 400 | 10 | 15 | ||
| 17 | Приходный ордер № 246 | Оприходованы на склад материалы, поступившие от ООО «Прибор» по учетным ценам | 40 600 | 10 | 15 | ||
| 18 | Расчет бухгалтерии | Списаны отклонения от стоимости материалов (определить) | 2 000 | 16 | 15 | ||
| 19 | Лимитно-заборные карты | Отпущены со склада и израсходованы в отчетном периоде материалы (по учетным ценам): | |||||
| - цеху № 1 для производства: | |||||||
| - изделий А | 69860 | 20-11 | 10 | ||||
| - изделий В | 56290 | 20-12 | 10 | ||||
| - цеху № 2 для производства: | |||||||
| - изделий А | 80300 | 20-21 | 10 | ||||
| - изделий В | 53600 | 20-22 | 10 | ||||
| Требования | Ремонтному цеху: | ||||||
| Заказ № 501 | - для ремонта оборудования цеха № 1 | 5790 | 23-1 | 10 | |||
| Заказ № 502 | - для ремонта оборудования цеха № 2 | 4340 | 23-2 | 10 | |||
| Требование | На хозяйственные нужды: | ||||||
| - цеха № 1 | 1750 | 25-1 | 10 | ||||
| - цеха № 2 | 1830 | 25-2 | 10 | ||||
| - ремонтного цеха | 920 | 23-3 | 10 | ||||
| - заводоуправлению | 1200 | 26 | 10 | ||||
| 20 | Справка бухгалтерии | Списаны отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам, отпущенным (по табл. 3, табл. 4): | |||||
| - цеху № 1 для производства | |||||||
| -изделий А | -2920 | 20-11 | 16 | ||||
| - изделий В | -2353 | 20-12 | 16 | ||||
| - цеху № 2 для производства | |||||||
| -изделий А | -3357 | 20-21 | 16 | ||||
| - изделий В | -2240 | 20-22 | 16 | ||||
| - ремонтному цеху: | |||||||
| - для ремонта оборудования цеха № 1 (заказ № 501) | -497 | 23-1 | 16 | ||||
| - для ремонта оборудования цеха № 1 (заказ № 502) | -400 | 23-2 | 16 | ||||
| - на хозяйственные нужды: | |||||||
| - цеха № 1 | -73 | 25-1 | 16 | ||||
| - цеха № 2 | -766 | 25-2 | 16 | ||||
| - ремонтного цеха | -264 | 23-3 | 16 | ||||
| - заводоуправления | -50 | 26 | 16 | ||||
| 21 | Требование | Переданы со склада в эксплуатацию инструменты общего пользования: | |||||
| - в цех № 1 | 6100 | 23-1 | 10 | ||||
| - в цех № 2 | 5200 | 23-2 | 10 | ||||
| - в ремонтный цех | 5400 | 23-3 | 10 | ||||
| Учет расчетов с персоналом по оплате труда
| |||||||
| 22 | Наряды, расчетная ведомость | Начислена основная и дополнительная заработная плата за отчетный период: | |||||
| - рабочим цеха № 1 по производству: | |||||||
| - изделий А | 57200 | 20-11 | 70 | ||||
| - изделий В | 51300 | 20-12 | 70 | ||||
| - рабочим цеха № 2 по производству: | |||||||
| - изделий А | 39800 | 20-21 | 70 | ||||
| - изделий В | 39100 | 20-22 | 70 | ||||
| - рабочим ремонтного цеха за ремонт оборудования: | |||||||
| - цеха № 1 (заказ № 501) | 10500 | 23-1 | 70 | ||||
| - цеха № 2 (заказ № 502). | 9800 | 23-2 | 70 | ||||
| - рабочим, обслуживающим оборудование: | |||||||
| - цеха № 1 | 11200 | 25-1 | 70 | ||||
| - цеха № 2 | 10600 | 25-2 | 70 | ||||
| - ремонтного цеха | 8100 | 25-3 | 70 | ||||
| - служащим: | |||||||
| - цеха № 1 | 9200 | 25-1 | 70 | ||||
| - цеха № 2 | 9900 | 25-2 | 70 | ||||
| - ремонтного цеха | 5400 | 25-3 | 70 | ||||
| - персоналу заводоуправления | 30800 | 26 | 70 | ||||
| 23 | Расчетные ведомости | Произведены отчисления ЕСН от начисленной заработной платы (определить): | |||||
| - рабочих цеха № 1 по производству: | |||||||
| - изделий А | 14 872 | 20-11 | 69 | ||||
| - изделий В | 13 338 | 20-12 | 69 | ||||
| - рабочих цеха № 2 по производству: | |||||||
| - изделий А | 10 348 | 20-21 | 69 | ||||
| - изделий В | 10 166 | 20-22 | 69 | ||||
| - рабочих ремонтного цеха за ремонт оборудования: | |||||||
| - цеха № 1 (заказ № 501) | 2 730 | 23-1 | 69 | ||||
| - цеха № 2 (заказ № 502). | 2 548 | 23-2 | 69 | ||||
| - рабочих, обслуживающих оборудование: | |||||||
| - цеха № 1 | 2 912 | 25-1 | 69 | ||||
| - цеха № 2 | 2 756 | 25-2 | 69 | ||||
| - ремонтного цеха | 2 106 | 23-3 | 69 | ||||
| - служащих: | |||||||
| - цеха № 1 | 2 392 | 25-1 | 69 | ||||
| - цеха № 2 | 2 574 | 25-2 | 69 | ||||
| - ремонтного цеха | 1 404 | 23-3 | 69 | ||||
| - персонала заводоуправления | 8 008 | 26 | 69 | ||||
| 24 | Расчетные ведомости | Произведены удержания из заработной платы персонала организации: | |||||
| - налога на доходы физических лиц | 17029 | 70 | 68-1 | ||||
| - по исполнительным листам | 2600 | 70 | 76 | ||||
| - в возмещение потерь от брака (изделие А) | 300 | 70 | 73 | ||||
| Учет прочих расходов на производство | |||||||
| 25 | Ведомость амортизационных отчислений | Начислена амортизация основных средств: | |||||
| - производственного оборудования | |||||||
| - цеха № 1 | 19100 | 25-1 | 02 | ||||
| - цеха № 2 | 16300 | 25-2 | 02 | ||||
| - ремонтного цеха | 4200 | 23-3 | 02 | ||||
| - зданий и хозяйственного инвентаря: | |||||||
| - цеха № 1 | 7800 | 25-1 | 02 | ||||
| - цеха № 2 | 7100 | 25-2 | 02 | ||||
| - ремонтного цеха | 1400 | 23-3 | 02 | ||||
| - заводоуправления | 2445 | 26 | 02 | ||||
| 26 | Ведомость амортизационных отчислений | Начислена амортизация по патенту на промышленный образец (по изделию А) | 604 | 20-11 | 05 | ||
| 27 | Авансовый отчет | Списаны командировочные расходы Иванова С.И. | 6000 | 26 | 71 | ||
| 28 | Расчет бухгалтерии | Списаны общепроизводственные расходы ремонтного цеха на себестоимость (табл. 5): | |||||
| - заказ № 501 | 39443 | 25-1 | 23-1 | ||||
| - заказ № 502 | 35334 | 25-2 | 23-2 | ||||
| 29 | Справка бухгалтерии | Списана себестоимость услуг вспомогательного производства (ремонтного цеха) по ремонту (табл. 6): | |||||
| - оборудования цеха № 1 (заказ № 501) | 14820 | 23-1 | 23-3 | ||||
| - оборудования цеха № 2 (заказ № 502) | 13846 | 23-2 | 23-3 | ||||
| 30 | Расчет бухгалтерии | Списаны общепроизводственные расходы (табл. 7, 8, 9, 10): | |||||
| - цеха № 1 на себестоимость: | |||||||
| - изделия А | 49411 | 20-11 | 25-1 | ||||
| - изделия В | 44547 | 20-12 | 25-2 | ||||
| - цеха № 2 на себестоимость: | |||||||
| - изделия А | 44313 | 20-21 | 25-1 | ||||
| - изделия В | 42771 | 20-22 | 25-2 | ||||
| 31 | Акты о браке | Выявлен брак при производстве изделий А в цехе № 1 | 2780 | 28 | 10 | ||
| 32 | Накладная | Сдан на склад и оприходован по цене возможного использования окончательный брак | 130 | 10 | 28 | ||
| 33 | Распоряжение мастера цеха № 1 | Предъявлена сумма работнику в возмещение потерь от брака | 300 | 73 | 28 | ||
| 34 | Ведомость потерь от брака | Списаны окончательные потери от брака на себестоимость изделия А | 2350 | 94 | 28 | ||
| Учет готовой продукции и ее продажи | |||||||
| 35 | Ведомость выпуска готовой продукции | Оприходована на склад готовая продукция по фактической производственной себестоимости (табл. 11): | |||||
| - изделия А | 189067 | 43 | 20-11 | ||||
| - изделия В | 131980 | 43 | 20-12 | ||||
| - изделия А | 171706 | 43 | 20-21 | ||||
| - изделия В | 143397 | 43 | 20-22 | ||||
| 36 | Накладная, счет-фактура № 52 от 28.12 | Отгружена готовая продукция ООО «Промснаб»: | |||||
| - продажная стоимость | 777620 | 62 | 90-1 | ||||
| 37 | Книга продаж | Начислен НДС от стоимости отгруженной продукции | 118620 | 90-3 | 68-2 | ||
| 38 | Ведомость движения готовой продукции | Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции | 490587 | 90-2 | 43 | ||
| 39 | Счет, счет-фактура | Начислены по счету ООО «Трансэк» по доставке готовой продукции до порта отправления, | 32 500 | 44 | 60 | ||
| в том числе НДС - 5850 | 5 850 | 19 | 60 | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| 40 | Ведомость расчета себестоимости проданной продукции | Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость отгруженной продукции | 48403 | 90-2 | 26 | ||
| Списаны коммерческие расходы на себестоимость проданной продукции | 32 500 | 90-2 | 44 | ||||
| 41 | Расчет бухгалтерии | Отражен финансовый результат от продажи продукции | 87510 | 90-9 | 99 | ||
| Учет основных средств, прочих доходов и расходов | |||||||
| 42 | Счет № 55, счет-фактура № 40 от 11.12 | Получен от станкостроительного завода по счету № 55 станок | 30 000 | 08 | 60 | ||
| в том числе НДС - 5400 | 5 400 | 19 | 60 | ||||
| 43 | Акт приемки-передачи основных средств | Приобретенный станок введен в эксплуатацию по первоначальной стоимости (определить) | 30 000 | 01 | 08 | ||
| 44 | Акт списания основных средств | Списано вследствие физического износа производственное оборудование: | 6 000 | 91-2 | 01-2 | ||
| - первоначальная стоимость | 51000 | 01-2 | 01-1 | ||||
| - сумма амортизационных отчислений | 45000 | 02 | 01-2 | ||||
| 45 | Счет-фактура № 36 от 23.12 | Предъявлены ООО «Стройконструкция» расчетные документы за компьютер | 58056 | 62 | 91 | ||
| 46 | Акт приемки-передачи основных средств | Передан компьютер ООО «Стройконструкция»: | 50 000 | 91-2 | 01-2 | ||
| - первоначальная стоимость | 52000 | 01-2 | 01-1 | ||||
| - сумма амортизационных отчислений | 2000 | 02 | 01-2 | ||||
| 47 | Книга продаж | Начислен НДС от стоимости проданного компьютера | 8856 | 91-2 | 68 | ||
| 48 | Счет № 151, счет-фактура № 77 от 01.12 | Приобретено у ООО «Новые технологии» неисключительное право на использование программного продукта сроком на два года | 10 000 | 97 | 60 | ||
| в том числе НДС - 1800 | 1 800 | 19 | 60 | ||||
| Стоимость нематериального актива, полученного в пользование, отражена за балансом | 10 000 | 012 | |||||
| 49 | Уведомление о признании претензии | Начислены доходы в виде финансовых санкций, предъявленных ООО «Трактор» за нарушение договора поставки | 1500 | 76-2 | 91-1 | ||
| 50 | Кредитный договор | Начислены проценты за кредит | 30000 | 91-2 | 66 | ||
| 51 | Декларация по налогу на имущество | Начислен налог на имущество за 4 квартал | 5 600 | 91-2 | 68-4 | ||
| 52 | Расчет бухгалтерии | Отражен финансовый результат от прочих операций (определить) | 40 900 | 99 | 91-9 | ||
| Учет использования прибыли, НДС, операций по реформации баланса | |||||||
| 53 | Расчет бухгалтерии | Отражен условный расход по налогу на прибыль ((87510-40900)-1200-480+529) ×20% | 10 044 | 99 | 68-3 | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| 54 | Расчет налоговых разниц, постоянных и отложенных обязательств и активов | Отражены (табл. 12): | |||||
| - постоянные налоговые обязательства | 480 | 99 | 68-3 | ||||
| - отложенные налоговые активы | 1 200 | 09 | 68-3 | ||||
| - отложенные налоговые обязательства | 5 290 | 68-3 | 77 | ||||
| 55 | Книга покупок | Предъявлен к налоговому вычету НДС по приобретенным и оплаченным ценностям | 112050 | 68-2 | 19 | ||
| 56 | Расчет бухгалтерии | Отражены операции по реформации баланса | 708 944 | 99 | 80 | ||
При выполнении операции № 53 учтено, что с 01.01.2009 ставка налога на прибыль составляет 20%.
При выполнении операции № 20 рассчитан средний процент отклонений фактической себестоимости материалов от их стоимости по учетным ценам (табл. 3) и определена сумма отклонений, относящаяся к выбывшим материалам (табл. 4).
Таблица 4 - Расчет среднего процента отклонений фактической себестоимости материалов от их учетной стоимости
| № п/п | Показатели | Сумма, руб. |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Сумма отклонений в стоимости материалов на начало месяца (сальдо счета 16 «Отклонения в стоимости материалов») | 71000 |
| 2 | Сумма отклонений в стоимости поступивших материалов за отчетный месяц | 2000 |
| 3 | Итого сумма отклонений (1+2) | 73000 |
| 4 | Учетная стоимость материалов на начало месяца (Сальдо счета 10 «Материалы») | 1683550 |
| 5 | Учетная стоимость поступивших за месяц материалов (дебетовый оборот счета 10 «Материалы») | 63000 |
| 6 | Итоговая учетная стоимость материалов (4+5) | 1746550 |
| 7 | Средний процент отклонений (3/6*100) | 4,18 |
Таблица 5 - Расчет суммы отклонений фактической себестоимости материалов от их учетной стоимости, относящейся к отпущенным со склада материалам
| Отпущены материалы | Учетная стоимость, руб. | Сумма отклонений в стоимости материалов, руб. | Корреспонд. счет |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Цеху № 1 для производства: | |||
| - изделий А | 69 860 | 2 920 | 20-11 |
| - изделий В | 56 290 | 2 353 | 20-12 |
| Цеху № 2 для производства: | |||
| - изделий А | 80 300 | 3 357 | 20-21 |
| - изделий В | 53 600 | 2 240 | 20-22 |
| Ремонтному цеху: | |||
| - для ремонта оборудования цеха №1 | 11 890 | 497 | 23-1 |
| - для ремонта оборудования цеха №2 | 9 540 | 400 | 23-2 |
| На хозяйственные нужды: | |||
| - цеха № 1 | 1 750 | 73 | 25-1 |
| - цеха № 2 | 1 830 | 76 | 25-2 |
| - ремонтного цеха | 6 320 | 264 | 23-3 |
| Заводоуправлению | 1 200 | 50 | 26 |
| Итого | 292 580 | 12 230 |
Для выполнения операций №№ 28, 29 была составлена ведомость затрат по ремонтному цеху (табл. 6).
Таблица 6 - Затраты по ремонтному цеху (ведомость № 12)
| Дебетуемые счета | Кредитуемые счета | Итого за месяц по цеху | |||||
| Статьи аналитического учета | 2 | 10 | 16 | 23-3 | 69 | 70 | |
| 23-1 «Затраты на ремонт оборудования цеха № 1» | 11 890 | -497 | 14 820 | 2 730 | 10 500 | 39 443 | |
| 23-2 «Затраты на ремонт оборудования цеха № 2» | 9 540 | -400 | 13 846 | 2 548 | 9 800 | 35 334 | |
| 23-3 «Общепроизводственные расходы цеха» | 5 600 | 6 320 | -264 | 3 510 | 13 500 | 28 666 | |
| Амортизация производствен-ного оборудования и транспортных средств | 4 200 | 4 200 | |||||
| Эксплуатация оборудования | 2 106 | 8 100 | 10 206 | ||||
| Стоимость инструментов и приспособлений | 5 400 | 5 400 | |||||
| Содержание аппарата управления цеха | 1 404 | 5 400 | 6 804 | ||||
| Амортизация зданий, сооружений, инвентаря | 1 400 | 1 400 | |||||
| Содержание зданий, сооружений, инвентаря | 920 | -264 | 656 | ||||
| Всего по корреспондирующим счетам | 11 200 | 34 070 | -1 425 | 28 666 | 12 298 | 47 300 | 74 777 |
По данным ведомости определим сумму общепроизводственных расходов ремонтного цеха и распределим ее между заказами № 501 и № 502 пропорционально прямой заработной плате ремонтных рабочих (табл. 6).
Таблица 7 - Распределение общепроизводственных расходов ремонтного цеха
| Прямая заработная плата ремонтных рабочих | Общепроизводственные расходы ремонтного цеха, руб. | ||
| Руб. | В % к итогу | ||
| Заказ № 501 | 10500 | 51,7 | 14 820 |
| Заказ № 502 | 9800 | 48,3 | 13 846 |
| Итого | 20300 | 100 | 28 666 |
Исчисленные суммы отражены в операции № 28 и внесены соответствующие записи в ведомость учета затрат по ремонтному цеху (табл.5).
По данным ведомости определим себестоимость работ по ремонту оборудования цеха № 1 и цеха № 2 и отразим в операции № 29. Ремонтный цех остатка незавершенного производства не имеет.
Для выполнения операции № 30 составим ведомость затрат по цехам основного производства № 1 (табл.7) и № 2 (табл.8).
Затраты по цеху № 1 (ведомость № 12)
Таблица 8
| Дебетуемые счета | Кредитуемые счета | Итого за месяц по цеху | |||||||
| Статьи аналитического учета | 02 | 10 | 16 | 23-1 | 25-1 | 28 | 69 | 70 | |
| 25-1 «Общепроизводственные расходы цеха № 1» | |||||||||
| Амортизация производственного оборудования и транспортных средств | 19 100 | 19 100 | |||||||
| Затраты по ремонту производственного оборудования и транспортных средств | 39 443 | 39 443 | |||||||
| Эксплуатация оборудования | 2 912 | 11 200 | 14 112 | ||||||
| Содержание аппарата управления цеха | 2 392 | 9 200 | 11 592 | ||||||
| Амортизация зданий, сооружений, инвентаря | 7 800 | 7 800 | |||||||
| Содержание зданий, сооружений, инвентаря | 1 750 | -73 | 1 677 | ||||||
| Итого по счету 25-1 | 26 900 | 1 750 | -73 | 39 443 | 0 | 0 | 5 304 | 20 400 | 93 724 |
| 20-11 «Затраты на производство изделий А цеха № 1» | 302 | 69 860 | -2 920 | 49 411 | 2 350 | 14 872 | 57 200 | 191 075 | |
| 20-12 «Затраты на производство изделий В цеха № 1» | 302 | 56 290 | -2 353 | 44 313 | 13 338 | 51 300 | 163 190 | ||
| 28 «Брак в производстве» | 300 | 300 | |||||||
| Всего по корреспондирующим счетам | 27 504 | 128 200 | -5 346 | 39 443 | 93 724 | 2 350 | 33 514 | 128 900 | 448 289 |
Затраты по цеху № 2 (ведомость № 12)
Таблица 9
| Дебетуемые счета | Кредитуемые счета | Итого за месяц по цеху | ||||||
| Статьи аналитического учета | 2 | 10 | 16 | 23-2 | 25-2 | 69 | 70 | |
| 25-2 «Общепроизводственные расходы цеха № 2» | ||||||||
| Амортизация производственного оборудования и транспортных средств | 16 300 | 16 300 | ||||||
| Затраты по ремонту производственного оборудования и транспортных средств | 35 334 | 35 334 | ||||||
| Эксплуатация оборудования | 2 756 | 10 600 | 13 356 | |||||
| Содержание аппарата управления цеха | 2 574 | 9 900 | 12 474 | |||||
| Амортизация зданий, сооружений, инвентаря | 7 100 | 7 100 | ||||||
| Содержание зданий, сооружений, инвентаря | 1 830 | -76 | 1 754 | |||||
| Итого по счету 25-2 | 23 400 | 1 830 | -76 | 35 334 | 0 | 5 330 | 20 500 | 86 318 |
| 20-21 «Затраты на производство изделий А цеха № 2» | 80 300 | -5 533 | 43 547 | 10 348 | 39 800 | 168 462 | ||
| 20-22 «Затраты на производство изделий В цеха № 2» | 53 600 | -3 693 | 42 771 | 10 166 | 39 100 | 141 944 | ||
| Всего по корреспондирующим счетам | 23 400 | 133 900 | -9 226 | 31 899 | 86 318 | 31 174 | 119 900 | 483 042 |
По данным ведомостей определим сумму общепроизводственных расходов цеха № 1 и цеха № 2, распределив ее между изделиями А и В пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих (табл. 10 и 11).
Таблица 10 - Распределение общепроизводственных расходов цеха № 1
| Прямая заработная плата рабочих | Общепроизводственные расходы цеха, руб. | ||
| Руб. | В % к итогу | ||
| Изделие А | 57200 | 52,72 | 49 411 |
| Изделие В | 51300 | 47,28 | 44 313 |
| Итого | 108500 | 100 | 93 724 |
Таблица 11 - Распределение общепроизводственных расходов цеха № 2
| Прямая заработная плата рабочих | Общепроизводственные расходы цеха, руб. | ||
| Руб. | В % к итогу | ||
| Изделие А | 39800 | 50,45 | 43 547 |
| Изделие В | 39100 | 49,55 | 42 771 |
| Итого | 78900 | 100 | 86 318 |
Исчисленные суммы отражены в операции № 30 и внесены соответствующие записи в ведомости учета затрат цехов основного производства (табл.7 и 8).
Для выполнения операции № 35 определим фактическую производственную себестоимость готовых изделий А и В. Известно, что незавершенное производство на конец месяца составило:
по изделиям А - 32798 руб.
по изделиям В - 30142 руб. (табл.11).
Таблица 12 - Расчет фактической производственной себестоимости готовой продукции
| № п/п | Показатели | Шифр счета | Виды продукции | Итого (гр. 4 + гр. 5) | |
| Изделие А | Изделие В | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Остаток незавершенного производства на начало отчетного периода | 20 | 33 140 | - | 33 140 |
| 2 | Затраты по цеху № 1 (табл. 7) | 20-11 | 188 725 | 188 725 | |
| 20-12 | 162 122 | 162 122 | |||
| 3 | Затраты по цеху № 2 (табл. 8) | 20-21 | 171 706 | 171 706 | |
| 20-22 | 143 397 | 143 397 | |||
| 4 | Итого затраты отчетного периода (стр. 2 + стр. 3) | 360 431 | 305 519 | 665 950 | |
| 5 | Фактическая себестоимость готовой продукции (стр. 1 + стр. 4 - стр. 6) | 43 | 360 773 | 275 377 | 636 150 |
| 6 | Остаток незавершенного производства на конец отчетного периода | Сальдо счета 20 | 32 798 | 30 142 | 62 940 |
Для выполнении операции № 54 определим налоговые разницы и рассчитаем сумму постоянных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов и обязательств (табл. 13) с учетом бухгалтерской справки № 12 и операций №№ 44,45,46,47.
Таблица 13 - Расчет налоговых разниц, постоянных и отложенных налоговых обязательств и активов за 4 квартал
| Виды налоговых разниц | Сумма, руб. | ||
| Постоянные разницы | Вычитаемые временные разницы | Налогооблагаемые временные разницы | |
| 2 | 3 | 4 | 5 |
| Превышения фактических расходов, учитываемых при формировании бухгалтерской прибыли (убытка), над расходами, принимаемыми для целей налогообложения, по которым предусмотрены ограничения по расходам; | 2000 | 5000 | |
| Применения разных способов расчета амортизации для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль; | 14000 | ||
| Разница в оценке незавершенного производства в бухгалтерском и налоговом учете | 8040 | ||
| Итого | 2000 | 5000 | 22040 |
| Постоянные налоговые обязательства | 480 | х | х |
| Отложенные налоговые активы | х | 1200 | х |
| Отложенные налоговые обязательства | х | х | 5290 |
Бухгалтерская справка № 12 от 30.12 о величине расходов для целей налогообложения прибыли
В отчетном периоде для целей налогообложения прибыли признаны расходы в следующих суммах:
командировочные расходы - 4000 руб.;
проценты за пользование банковским кредитом - 25000 руб.;
амортизационные отчисления - 72345 руб.
Величина прямых расходов в остатках незавершенного производства для целей налогообложения прибыли - 54900 руб.
Составим оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам (табл. 14).
Таблица 14 - Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам за 4 квартал
| Счет | Сальдо на начало периода | Обороты за период | Сальдо на конец периода | |||||
| Код | Наименование | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| 01 | Основные средства | 7 578 730 | 133 000 | 206 000 | 7 505 730 | |||
| 02 | Амортизация основных средств | 2 400 693 | 47 000 | 58 345 | 2 412 038 | |||
| 04 | Нематериальные активы | 145 000 | 145 000 | |||||
| 05 | Амортизация нематериальных активов | 25 000 | 604 | 25 604 | ||||
| 08 | Вложения во внеоборотные активы | 30 000 | 30 000 | |||||
| 09 | Отложенные налоговые активы | 50 000 | 1 200 | 51 200 | ||||
| 10 | Материалы | 1 683 550 | 63 130 | 295 360 | 1 451 320 | |||
| 15 | Заготовление и приобретение материальных ценностей | 65 000 | 65 000 | |||||
| 16 | Отклонение в стоимости материалов | 71 000 | 2 000 | -12230 | 85230 | |||
| 19 | НДС по приобретенным ценностям | 113 700 | 24 750 | 112 050 | 26 400 | |||
| 20 | Основное производство | 33 140 | 665 950 | 636 150 | 62 940 | |||
| 20.11 | Себестоимость изд.А цех1 | 33 140 | 188 725 | 189 067 | 32 798 | |||
| 20.12 | Себестоимость изд.Б цех1 | 162 122 | 131 980 | 30 142 | ||||
| 20.21 | Себестоимость изд.А цех2 | 171 706 | 171 706 | |||||
| 20.22 | Себестоимость изд.Б цех2 | 143 397 | 143 397 | |||||
| 23 | Вспомогательные производства | 103 443 | 103 443 |
Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:
 Сейчас читают про:
  6339 5921 | ||||
