Статья «Чистые денежные средства от текущей деятельности»

Чтобы рассчитать этот показатель, нужно:

- сложить все показатели поступления денежных средств (средства, полученные от покупателей и заказчиков, прочие доходы),

- найти сумму направленных, использованных денежных средств (на оплату товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов, оплату труда, выплату дивидендов, процентов, расчетов по налогам и сборам, прочим расходам),

- вычесть из первой суммы вторую.

Это «нетто-поток» денежных средств. При этом может быть не только приток средств, но и их отток по конкретной деятельности. Т.е. результат может быть отрицательным, в этом случае он будет показан в круглых скобках. Например, получено средств меньше, чем потрачено. Это возможно, если остаток на расчетном счете на начало года позволял осуществлять их расходование.

Пример

В нашем примере так и получилось. В графе 3 мы должны показать в круглых скобках 29 тыс. рублей = 1200+1-1080-100-10-40. Т.е. организация по текущей деятельности получила отрицательный поток чистых денежных средств.

Раздел «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности»

Инвестиционная деятельность связанна с приобретением и продажей земельных участков, недвижимости, оборудования, нематериальных и других внеоборотных активов; осуществлением собственного строительства, расходов на НИОКР; финансовыми вложениями (приобретением ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вкладами в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставлением другим организациям займов и т.п.).

Напомним, что ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» в составе финансовых вложений называет: государственные и муниципальные ценные бумаги; долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); депозитные вклады в кредитных организациях; дебиторскую задолженность, которая приобретена на основании уступки права требования; вклады организации-товарища по договору простого товарищества и пр.

Статья «Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов»

По этой статье показывается выручка от продажи основных средств и иных внеоборотных активов. Это кредитовые обороты счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», которые корреспондируются со счетами 50 «Касса», 51 «Расчетный счет» и 52 «Валютный счет», если они связаны с поступлением денежных средств за указанное имущество. Валютные расходы отражаются по курсу ЦБ РФ на отчетную дату.

Пример

В 2003 году ООО «Форум «продало основное средство. Сумма, полученная от продажи объекта основных средств, составила 84 000 руб. (в том числе НДС - 14 000 руб.).

Сумму 84 тыс. руб. надо записать в графу 3 данной статьи.

Статья «Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений»

В графе 3 этой статьи показывают сумму, которую организация получила от реализации ценных бумаг, дебиторской задолженности, которая приобретена на основании уступки права требования. Чтобы заполнить эту строку, надо взять кредитовый оборот по счетам 62 и 76, который приходится на реализацию финансовых вложений, в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Пример

В 2003 году в ОАО «ССЗ «Лотос» выручка от продажи ценных бумаг составила 10 000руб. (НДС не облагается).

В графе 3 будет указана сумма 10 тыс. руб.

Статья «Полученные дивиденды»

Здесь отражают суммы полученных в течение 2003 года дивидендов. Они, обычно, отражаются бухгалтерской проводкой Дебет 50, 51, 52 Кредит 76.

Статья «Полученные проценты»

Проценты организация может получить по векселям, выданным займам и т.п.

Начисленные по договору займа проценты являются операционными доходами (п.7 ПБУ 9/99 «Доходы организации») и отражаются в соответствии с договором бухгалтерской проводкой Дебет 76 Кредит 91 субсчет 1 «Прочие доходы». Соответственно, их получение будет отражено Дебет 50, 51, 52 Кредит 76.

Статья «Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям»

Если организация выдала займы другим юридическим или физическим лицам (кроме работников организации), то учет движения предоставленных займов осуществляется с использованием балансового счета 58-3 «Предоставленные займы». Для займов, выдача которых обеспечена векселями заемщика, может быть выделен отдельный субсчет «Предоставленные займы, обеспеченные векселями».

Возврат займа отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» или других соответствующих счетов и кредиту счета 58 «Финансовые вложения».

Погашенные суммы займа будут отражены по данной статье.

Статья «Приобретение дочерних организаций»

Согласно ст. 105 ГК РФ хозяйственное общество признается дочерним, если другое (основное) хозяйственное общество или товарищество в силу преобладающего участия в его уставном капитале, либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом.

Влиять «иным образом» можно путем предоставления займа, установления залога на имущество дочернего общества, направления своих представителей в совет директоров (правление) дочернего общества и т.п.

Хозяйственное общество признается зависимым, если другое (преобладающее, участвующее) общество имеет более 20% голосующих акций акционерного общества или 20% уставного капитала общества с ограниченной ответственностью (ст. 106 ГК РФ).

Если Вы приобрели такую компанию, денежные средства, направленные на ее покупку, нужно отразить здесь.

Статья «Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов»

Здесь показывается кредитовый оборот по денежным счетам, если денежные средства были направлены на приобретение долгосрочных инвестиций в машины, оборудование, транспортные средства, нематериальные активы, а также капитальное строительство.

Здесь будут указаны платежи, погашенные поставками и непогашенные суммы авансов и предварительной оплаты на указанные цели.

Пример

В 2003 году ОАО «ССЗ «Лотос» перечислило на приобретение основного средства 60 000руб. (в т.ч. НДС 10 000 руб.).

В графе 3 будет указана сумма 60 тыс. руб.