Столбец 6 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Здесь отражаются данные о движении нераспределенной прибыли фирмы.

В строке «Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему» нужно указать сумму прибыли на 31 декабря 2001 года. Она равна кредитовому остатку по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» на эту дату.

Если в 2001 году в соответствии с учетной политикой фирмы часть ее средств была направлена на увеличение прибыли, эту сумму нужно показать по строке «Изменения в учетной политике».

По строке «Результат от переоценки объектов основных средств» отражается уменьшение нераспределенной прибыли за счет уценки основных средств, проведенной на 1 января 2002 года. Эту сумму нужно поставить в круглые скобки.

В ходе переоценки можно уменьшить стоимость тех основных средств, которые до этого были дооценены. В этом случае сумма уценки, равная сумме предыдущей дооценки, будет уменьшать добавочный капитал. Превышение суммы уценки над суммой дооценки относится в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

В строке «Остаток на 1 января предыдущего года» нужно отразить сумму нераспределенной прибыли по состоянию на 1 января 2002 года. Она равна кредитовому остатку по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» на эту дату. Эта сумма указывается с учетом переоценки основных средств, которая была проведена в 2001 году.

По строке «Чистая прибыль» показывается сумма нераспределенной прибыли, полученной в 2002 году. Она уменьшается на сумму дивидендов, начисленных в 2002 году, и сумму отчислений в резервный фонд. Уменьшение чистой прибыли 2002 года отражается по строкам «Дивиденды» и «Отчисления в резервный фонд».

В строке «Остаток на 31 декабря предыдущего года» фирма указывает сальдо по кредиту счета 84 на 31 декабря 2002 года.

В следующей строке – «Изменения в учетной политике» – показываются суммы, которые были направлены в 2002 году на увеличение прибыли фирмы согласно ее учетной политике.

По строке «Результат от переоценки объектов основных средств» нужно отразить уменьшение нераспределенной прибыли фирмы за счет уценки основных средств, проведенной на 1 января 2003 года. Сумму уменьшения нужно поставить в круглые скобки.

В строке «Остаток на 1 января отчетного года» отражается кредитовое сальдо по счету 84 на 1 января 2003 года. Эту сумму указывают с учетом переоценки основных средств, которая была проведена в 2002 году.

По строке «Чистая прибыль» фирма отражает сумму нераспределенной прибыли, полученной в 2003 году. Как и прибыль предыдущего года, ее нужно уменьшить на суммы начисленных дивидендов и отчислений в резервный фонд. Сумму уменьшения указывают по строкам «Дивиденды» и «Отчисления в резервный фонд».

Кредитовое сальдо счета 84 на 31 декабря 2003 года показывается по строке «Остаток на 31 декабря отчетного года».

Столбец 7 «Итого»

Здесь фирма указывает информацию о движении собственного капитала. Для этого нужно просуммировать данные по каждой строке раздела I.

Раздел II «Резервы»

Подразделы «Резервы, образованные в соответствии с законодательством» и «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами»

Подраздел «Резервы, образованные в соответствии с законодательством» заполняют акционерные общества. Согласно Федеральному закону от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», их резервный фонд не может составлять меньше 5 процентов от суммы уставного капитала.

И акционерные общества, и общества с ограниченной ответственностью могут создавать резервы в соответствии с положениями своего устава. Они создаются за счет нераспределенной прибыли фирмы. Такие резервы фирмы отражают по строке «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами».

В столбце 3 раздела отражается остаток резерва на 1 января 2002 года и 1 января 2003 года (то есть кредитовое сальдо счета 82 на эти даты).

В столбце 4 фирма указывает сумму средств, которые были направлены на формирование резерва в 2002 и 2003 годах. Они равны кредитовым оборотам по кредиту счета 82 за эти периоды.

В столбце 5 нужно показать сумму резерва, направленного в 2002 и 2003 годах на покрытие тех или иных расходов (то есть дебетовые обороты по счету 82 за эти периоды).

В столбце 6 отражается кредитовое сальдо по счету 82 по состоянию на 31 декабря 2002 года и 31 декабря 2003 года.

Подраздел «Оценочные резервы»

Здесь нужно расшифровать данные о движении оценочных резервов, которые были созданы фирмой. К ним относятся:

– резервы по сомнительной дебиторской задолженности;

– резервы под обесценение вложений в ценные бумаги.

Учет оценочных резервов ведется на счетах 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги» и 63 «Резервы по сомнительным долгам».

При отражении резерва по сомнительным долгам в бухгалтерской отчетности фирма должна руководствоваться следующим:

– созданный резерв уменьшает сумму балансовой прибыли;

– на сумму резерва уменьшаются данные о дебиторской задолженности по соответствующим строкам актива баланса;

– в пассиве баланса сумма созданного резерва не отражается.

В столбце 3 раздела нужно показать остаток резервов на 1 января 2002 и 1 января 2003 года.

В столбце 4 указывают сумму средств, направленных на создание резерва, а в столбце 5 – сумму израсходованного резерва по данным 2002 и 2003 годов.

В столбце 6 отражается кредитовое сальдо счетов 59 и 63 по состоянию на 31 декабря 2002 года и 31 декабря 2003 года.