Продажа металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных: новые правила обложения НДС

Реализация лома и отходов черных и цветных металлов теперь облагается НДС. Налог при реализации этих товаров, а также сырых шкур животных, вторичного алюминия и его сплавов должны считать и уплачивать покупатели (п. 8 ст. 161 НК РФ).

Обложение НДС реализации лома и отходов черных и цветных металлов

По прежним правилам реализация лома и отходов черных и цветных металлов была освобождена от НДС на основании пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ. Теперь этот подпункт утратил силу, поэтому данная операция облагается НДС. Исключение - ситуация, когда продавец освобожден от исполнения обязанностей налогоплательщика или не является плательщиком НДС.

Новшества для покупателей металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных

По общему правилу покупатели этих товаров обязаны исчислить НДС и уплатить его в бюджет, т.е. выступают налоговыми агентами.

Налоговую базу рассчитывают исходя из стоимости товаров с учетом налога. Момент определения - наиболее ранняя из дат: день отгрузки или оплаты. Сумму налога определяют расчетным методом, ставка 18/118.

Новшества для продавцов - плательщиков НДС

Продавцы должны составлять счета-фактуры без учета сумм налога, проставляя отметку "НДС исчисляется налоговым агентом".

Налог продавцу исчислять не нужно. Однако есть исключения:

1) у продавца не было оснований ставить отметку "Без налога (НДС)" в договоре или первичке;

2) продавец "слетел" со спецрежима или утратил право на освобождение от обязанностей плательщика НДС;

3) налогообложение производится по ставке 0% на основании пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ (вывоз в процедуре экспорта или реэкспорта, помещение под процедуру свободной таможенной зоны);

4) товары реализуются физлицам, которые не являются ИП.

Новшества для продавцов, которые не платят НДС

В случае когда продавец освобожден от обязанностей плательщика НДС либо не признан плательщиком НДС, в договоре и первичке это следует указать или проставить отметку "Без налога (НДС)". ФНС подтверждает, что в такой ситуации продавец не исчисляет НДС.

Если продавец "слетел" со спецрежима или утратил право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, он должен исчислить и уплатить НДС начиная с периода, в котором перешел на ОСН, до дня наступления обстоятельств, из-за которых утратил право на такое освобождение либо на применение спецрежимов.

Обратите внимание: изменения в Постановление N 1137 и другие НПА пока не внесены. При оформлении документов ориентируйтесь на порядок заполнения, предложенный ФНС.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ

С 1 января 2018 года