Анализ финансовой устойчивости

Анализ формы №1 «Бухгалтерский баланс»

1.Сравнительный аналитический баланс.

Сравнительный аналитический баланс получают из исходного путем уплотнения отдельных статей. Его анализ предполагает расчет показателей динамики и структуры активов и пассивов.

Таблица 1

Сравнительный аналитический баланс __ООО «Клинский хлебокомбинат»___________за__2017____год

Статья баланса

Начало периода

Конец периода

Изменение

Доля в приросте активов,%

тыс

.руб

уд.

вес,%

тыс.

руб

уд.

вес,%

абсолютный

прирост

,тыс.руб

темп

прироста,%

изменение структуры,

процент-ные

пункты

Актив

I Внеоборотные активы

75430

37,40

94593

44,4

19163

25,40

167,94

II Оборотные активы

126255

62,60

118502

55,6

-7753

-6,14

-7

-67,94

БАЛАНС

201685

100

213095

100

11410

19,26

100

Пассив

III Капитал и резервы

128145

63,54

128724

60,40

579

0,45

-3,14

5,07

IV Долгосрочные обязательства

V Краткосрочные обязательства

73540

36,46

84371

39,60

10831

14,72

3,14

94,93

БАЛАНС

201685

100

213095

100

11410

15,17

100

Вывод: Сравнительный и аналитический баланс даёт возможность оценки бухгалтерского баланса организации т.е. проследить какие изменения произошли в динамике и в структуре. Удельный вес валют баланса составил 100% за 2017 год, абсолютный прирост составил 11410 тыс. руб., темп прироста 19,3%, доля в приросте активов составил -67,94.

Удельный вес капитала и резерва на конец периода снизился на 3,2%, абсолютный прирост составил 579 тыс. руб., темп прироста составил 0,5%, доля в приросте активов составил 5%.

Удельный вес краткосрочных обязательств увеличился в конце 2017 года на 3%, абсолютный прирост увеличился на 10831 тыс. руб., темп прироста составил 15%, а доля в приросте активов составил 94,93%.

Анализ состава, структуры и динамики активов

Таблица 2

Состав, структура и динамика внеоборотных активов_________за_______год

Статья баланса	Начало периода		Конец периода		Изменение			Доля в приросте активов,%
Статья баланса	тыс. руб	уд. вес %	тыс. руб	уд. вес %	абсолютный прирост, тыс.руб	темп прироста %	изменение структуры, процентные пункты
Нематериальные активы	16	0,02	670	0,70	654	4187,5	0,68	3,41
Основные средства	59905	79,41	51007	53,92	-8898	85,1	-25,49	-46,3
Финансовые вложения	1817	2,40	1817	1,92	-	100	-0,48	-
Прочие внеоборотные активы	13692	18,17	41099	43,46	27407	300,1	25,29	143,02
Итого по разделу I «Внеоборотные активы»	75430	100	94593	100	19163	125,4	-	100

Вывод: Анализ состава, структуры и динамики активов. В результате анализа состава, структуры и динамики внеоборотных активов за 2017 год, удельный вес нематериальных активов на конец год увеличился на 0,7% по сравнению с началом года, абсолютный прирост составил 645 тыс. руб., темп прироста составил 4187,5, доля в приросте активов составил 3%.

Удельный вес основных средств снизился на 26%, абсолютный прирост составил -8898, темп прироста 85%, доля в приросте активов -46%.

Итого по разделу мы видим, что абсолютный прирост составил 19163 тыс. руб., темп прироста 125%.

Таблица 3

Состав, структура и динамика оборотных активов________за _______ год

Статья баланса	Начало периода		Конец периода		Изменение
Статья баланса	тыс. руб	уд. вес %	тыс. руб	уд. Вес %	абсолютный прирост, тыс.руб	темп прироста,%	изменение структуры, процентные пункты
Запасы	28007	22,18	34507	29,11	6500	23,30	6,93
НДС по приобретенным ценностям	118	0,093	-	-	-118	-100	-
Дебиторская задолженность	73525	58,23	70601	59,58	-2924	-3,97	1,35
Финансовые вложения	3663	2,9	623	0,52	-3040	-82,99	-2,98
Денежные средства и денежные эквиваленты	20242	16,03	12093	10,20	-8149	-40,25	-5,83
Прочие оборотные активы	700	0,55	600	0,50	-100	-14,28	-0,05
Итого по разделу II «Оборотные активы»	126255	100	118502	100	-7753	-6,14	-

Вывод: Анализ показал, что запасы увеличились на 6500 тыс. руб. т.е. на 23,3% а изменение структуры на 7%. НДС по приобретенным ценностям уменьшились на 118 тыс. руб., Темп прироста -100%, это значит что они перешли на УСН. Дебиторская задолженность уменьшилась на 2924 тыс. руб. т.е. на 4%, изменение структуры составила 1,35. Финансовые вложения уменьшились на 3040 или на 83%. Денежные средства сократились на 8149 тыс. руб. т.е. на 40%, это говорит что деньги работают, а прочие оборотные активы уменьшились на 100 тыс. руб. или на 14%, изменение структуры составило 0,05.

Анализ состава, структуры и динамики пассивов

Таблица 4

Состав, структура и динамика пассивов _____________ за ______ год

Статья баланса	Начало периода		Конец периода		Изменение
Статья баланса	тыс. руб	уд. вес %	тыс. руб	уд. вес %	абсолютный прирост Тыс.руб	темп прироста %	изменение структуры процентные пункты
1.Капитал и резервы
Уставный капитал	38	0,02	38	0,02	-	-	-
Переоценка внеоборотных активов	-	-	-	-	-	-	-
Добавочный капитал	7706	3,83	7706	3,61	-	-	-0,22
Нераспределенная прибыль	120401	59,70	120980	56,77	579	30,48	-2,93
Итого по разделу 1	128145	63,55	128,724	60,40	579	0,45	-
2.Долгосрочные обязательства
Заемные средства	-	-	-	-	-	-	-
Отложенные налоговые обязательства	-	-	-	-	-	-	-
Итого по разделу 2	-	-	-	-	-	-	-
3.Краткосрочные обязательств а
Заемные средства	9391	4,65	3541	1,67	-5850	-62,29	-2,98
Кредиторская задолженность	64149	31,80	80830	37,93	6681	26,00	6,13
Итого по разделу 3	73540	36,45	84371	39,6	10831	14,72	3,15
Баланс	201685	100	213095	100	11410	-21,57	-

Вывод: Анализ показывает что уставный капитал не изменился. Добавочный капитал, изменение структуры уменьшилось на 0,22. Нераспределенная прибыль увеличился на 379 тыс. руб., т.е. на 0,48%, изменение структуры составило -2,93. Заемные средства снизились на 5850 тыс. руб., а кредиторская задолженность возросла на 26%.

Анализ ликвидности баланса организации

Таблица 5

Актив	На начало года	На конец года	Пассив	На начало года	На конец года	Платежный излишек или недостаток
Актив	На начало года	На конец года	Пассив	На начало года	На конец года	на н.г	на к.г
Наиболие ликвидные активы (А1)	23905	12716	Наиболее срочные обязательства(ТП)	64149	80830	-40244	-68114
Быстрореализуемые активы (А2)	73525	70601	Краткосроные пассивы(П2)	9391	3541	64134	67060
Медленнореализуемые активы(А3)	28825	35185	Долгосрочные пассивы(П3)	-	-	28825	35185
Труднореализуемые активы(А4)	16	670	Постоянные пассивы (П4)	128145	128724	-128129	-128054
Баланс	126271	119172	БАЛАНС	201685	213095

А1-Денежные средства и финансовые вложения

А2-Дебиторская задолженность краткосрочная

А3-Запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям и прочие внеоборотные активы

А4- Внеоборотные активы, дебиторская задолженность долгосрочная.

П1-Кредиторская задолженность

П2-Краткосрочные заемные средства

П3-Долгосрочные обязательства

П4-Капитал и резервы, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов.

А1≥П1, А2≥П2, А3≥П3, А4 П4

Если одно или несколько соотношений активов и пассивов не соответствует идеальному(абсолютной активности), то ликвидность недостаточна. При изучении ликвидности баланса следует обратить внимание на чистый обратный капитал (ЧОК) и общий операционный капитал (ООК)

ЧОК- показатель который составляет величину, оставшуюся после погашения всех краткосрочных обязательств.

ЧОК = ОА-КЗС

ООЦ= ЧОК+ВА

Таблица 6

Чистый оборотный капитал

Показатель	На начало года	На конец года
1.Оборотные активы	126255	118502
2.Краткосрочные пассивы	73540	84371
3.Чистый оборотный капитал	199795	202873
4.Внеоборотные активы	75430	94593
5.Общий операционный капитал	124365	108280

Для качественной оценки ликвидности необходимо произвести расчет коэффициентов ликвидности.

Таблица7

Коэффициент ликвидности

Показатель	Способ расчета	На н.ч	На к.г	Изменение (+,-)	Норм. значение
Коэффициент текущей ликвидности	L1=(А1+А2+А3)/(П1+П2)	1,7168	1,4045	-0,3123	[1,0-3,0]
Коэффициент быстрой ликвидности	L2=(А1+А2)/(П1+П2)	1,3248	0,9875	-0,3372	›0,8-1,0
Коэффициент абсолютной ликвидности	L3=А1/(П1+П2)	0,3250	0,1507	-0,1743	[0,1-0,4]

Анализ финансовой устойчивости.

Расчет абсолютных показателей финансовой устойчивости. Результаты расчета представьте в таблице.

Таблица 8

Абсолютные показатели финансовой устойчивости.

Показатель	Способ расчета	На начало года	На конец года	Изменение (+,-)
1 Собственный капитал	СК	128145	128724	579
2.Внеоборотные активы	ВА	75430	94593	19 163
3.Собственный оборотный капитал	СОС= СК-ВА	52715	34131	-18 584
4.Долгосрочные обязательства	ДО	-	-	-
5.Функционирующий капитал	СД= СОС+ДО	52715	34131	-18584
6.Краткосрочные обязательства	КЗС	73540	84371	10 831
7. Общие источники финансирования	ОИ= СД + КЗС	126255	118502	-7 753
8.Запасы и затраты	ЗЗ	28125	34507	6 382
9.Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств	+;- Фсос = СОС - ЗЗ	85840	65638	-24 966
10.Излишек (+) или недостаток (-) функционирующего капитала	+;- Фсд = СД - ЗЗ	24590	-30940	-24 966
11.Излишек (+) или недостаток (-) общих источников финансирования	+;- Фои = ОИ – ЗЗ	45415	49864	-1371
12. Трехкомпанентный показатель финансовой устойчивости		[1;1;1]	[1;0;1]

Для анализа финансовой устойчивости рассчитать относительные коэффициенты финансовой устойчивости. Результаты расчета занести в таблицу.

Таблица 9

Коэффициенты финансовой устойчивости.

Показатель	Способ расчета	На начало года	На конец года	Изменение (+,-)	Норм. значение
1.Коэффициент капитализации	К капит. = ДО + КЗС/СК	0,57	0,65		не более 0,5
2.Коэффициент обеспеченности активов собственными оборотными средствами	К обес.= СОС/ОА	7,26	5,89		не менее 0,1
3.Коэффициент финансовой независимости	К финн. незав. = СК/ВБ				не менее 0,5
4.Коэффициент самофинансирования	К самофин.= СК/ДО+КЗС				более 0,5
5.Коэффициент финансовой зависимости	К фин. зав.= СК+ДО/ ВБ				более 0,6
6.Коэффициент маневренности собственного капитала	К манн. соб. кап.= СК-ВА/СК				0,2-0,5
7.Коэффициент финансовой напряженности	К финн. напряж.= ДО + КЗС/ВБ				не более 0,5
8.Коэффициент имущества производственного назначения	К имущ.наз.= ВА + Запасы/ВБ				не менее 0,5
Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств	К соот. = ОА/ВА