2020-04-12
83
Для юридических лиц, которые не имеют права на поквартальную уплату, доступны 2 варианта расчёта ежемесячных платежей:
· исходя из прибыли за прошлый квартал с доплатой по итогам периода;
· исходя из фактической прибыли.
По умолчанию будет применяться первый способ. Чтобы исчислять авансовые платежи, исходя из фактической прибыли, нужно не позднее конца года подать в ИФНС уведомление в свободной форме.
Суть первого способа в следующем.
В текущем квартале нужно уплатить столько аванса, сколько было начислено за предыдущий. Эта сумма делится на три части и уплачивается в каждом месяце квартала. Когда он закончится, следует рассчитать сумму налога, исходя из того, сколько было получено прибыли, и произвести доплату.
Пример. Пусть начисление налога за IV квартал прошлого года составило 30 000 рублей. В январе, феврале и марте текущего года компания должна была уплатить по 10 000 рублей. При этом за I квартал она заработала 160 000 рублей. Налог к уплате составляет 160 000 х 20% = 32 000 рублей. Однако 30 000 из них уже уплачено, поэтому нужно доплатить только 2 000 рублей.
При способе уплаты, исходя из фактической прибыли, сумма аванса рассчитывается по окончании каждого месяца нарастающим итогом с начала года. То есть в феврале считается и платится налог за январь, в марте — за январь + февраль с учётом уплаченного ранее и так далее.
Например, налогооблагаемый доход организации составил:
· за январь — 90 000 рублей;
· за февраль — 150 000 рублей;
· за март — 120 000 рублей.
По итогам каждого месяца следует уплатить:
· в феврале за январь: 90 000 * 20% = 18 000 рублей;
· в марте за январь и февраль: (90 000 + 150 000) * 20% — 18 000 = 30 000 рублей;
· в апреле — за январь, февраль и март: (90 000 + 150 000 + 120 000) * 20% — (18 000 + 30 000) = 24 000 рублей.
Бухгалтерский учет формирования прибыли
В бухучете выделяют 4 вида прибыли:
- операционная;
- от прочих операций;
- чистая;
- нераспределенная.
Операционная прибыль определяется как положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 90, которая в конце месяца переносится на счет 99:
Дт 90-9 Кт 99.
Прибыль от прочих операций формируется в том же порядке, что и операционная. Только суммы для расчета берутся со счета 91:
Дт 91-9 Кт 99.
Чистая прибыль рассчитывается с ежемесячной периодичностью после закрытия сальдо между кредитовыми и дебетовыми оборотами по счету 90 и счету 91 и начисления налога на прибыль:
Дт 99 Кт 68.
Формирование нераспределенной прибыли проводится 1 раз в год при списании образовавшегося на конец года остатка по счету 99 на счет 84:
Дт 99 Кт 84.
Бухгалтерский учет использования прибыли в организации
Использование прибыли в организации должно осуществляться только на основании решения ее учредителей (участников). Все операции по расходованию прибыли, зафиксированные в бухучете, но не подтвержденные указанным решением, будут считаться неправомерными, а бухгалтерская отчетность — недостоверной.
Отражение в бухгалтерском учете направлений использования прибыли.
Внешнее использование прибыли
| Операция | Дт | Кт |
| Сформирована прибыль по итогам года | 99 | 84 |
| Начислены дивиденды, премии по итогам года | 84 | 75, 70 |
| Благотворительные выплаты гражданам, организациям | 84 | 76 |
| Материальная помощь работникам | 84 | 73 |
Внутреннее пассивное использование прибыли
| Операция | Дт | Кт |
| Увеличение уставного капитала | 84 | 80 |
| Формирование (пополнение) резервного капитала | 84 | 82 |
Внутреннее активное использование прибыли
При использовании прибыли на развитие организации и покрытие убытков за предыдущие года ее движение учитывается только на аналитических счетах. В синтетическом учете это движение никак не отражается. Данный факт связан с тем, что полученная прибыль не выводится из текущих оборотов, а продолжает работать.
Покупка ОС, НМА и иные затраты на оптимизирование деятельности организации, производимые за счет прибыли, учитываются в обычном порядке без использования счета 84.
А для того чтобы понимать, какая сумма из полученной прибыли направлена на оптимизирование деятельности, а какая осталась невостребованной, к счету 84 «Нераспределенная прибыль» рекомендуется открыть как минимум следующие субсчета:
· субсчет 1 «Полученная прибыль»;
· субсчет 2 «Прибыль, находящаяся в обращении»;
· субсчет 3 «Убыток прошлых лет».
И при принятии участниками организации решения об использовании прибыли фиксировать их внутренними проводками по счету 84:
· Дт 84-1 Кт 84-2 — полученная прибыль направлена на покупку нового оборудования.
· Дт 84-1 Кт 84-3 — полученная прибыль направлена на покрытие убытков предыдущих лет.
