2020-04-20
536
Аналіз фонду оплати праці працівників підприємства проводиться у наступній послідовності.
. Оцінюється структура фонду оплати праці за економічним змістом, джерелами формування, категоріями працівників тощо.
2. Розраховується абсолютне та відносне відхилення фонду заробітної плати.
. Визначають вплив факторів на абсолютне та відносне відхилення фонду оплати праці.
Заробітна плата, скорочено зарплата - винагорода, обчислена, зазвичай, у грошовому виразі, яку за трудовим договором власник або уповноважений ним орган виплачує працівникові за виконану ним роботу. Розмір зарплати залежить від складності та умов виконуваної роботи, професійно-ділових якостей працівника, результатів його праці та господарської діяльності підприємства.
Розрахуємо середню заробітну плату одного штатного робітника кожної категорії (табл. 2.9).
Середня заробітна плата працівників за місяць (квартал, рік) у цілому на підприємстві, в установі, організації обчислюється діленням сум, нарахованих із фонду оплати праці працівників як у грошовій, так і натуральній формах, на середньооблікову чисельність працівників, що береться для розрахунку середньої заробітної плати та інших середніх показників (середньооблікову чисельність усього персоналу в еквіваленті повної зайнятості) за відповідний період.
|
|
|
Розрахуємо середню заробітну плату середньооблікового робітника. Рівень середньої заробітної плати обчислюється на основі фондів оплати праці і відповідних затрат робочого часу в людино-годинах, людино-днях або середньоспискової чисельності працівників:
;
= 10290 грн.;
Таблиця 2.9 - Середня заробітна плата одного робітника в санаторії «Приморський», тис. грн.
| Показник | Фонд оплати праці, | Середньорічна заробітна плата | Абсолютне відхилення +/- | Відносне відхилення, % | ||||
| 2009 рік | 2010 рік | 2011 рік | 2009 рік | 2010 рік | 2011 рік | |||
| Адмін. персонал | 190,30 | 187,60 | 187,60 | 14,64 | 15,63 | 15,63 | +0,99 | +6,76 |
| Інженери | 117,70 | 147,80 | 155,30 | 7,85 | 8,21 | 8,63 | +0,78 | +9,94 |
| Медичний персонал | 96,20 | 149,30 | 166,10 | 8,75 | 11,48 | 9,77 | +1,02 | +11,66 |
| Робітники з громадського харчування | 181,70 | 286,50 | 375,50 | 8,26 | 11,46 | 12,52 | +4,26 | +51,57 |
| Робітники з прийому та розміщення | 48,60 | 62,30 | 82,90 | 5,40 | 6,23 | 6,38 | +0,98 | +18,15 |
| Всього | 634,50 | 833,50 | 967,40 | - | - | - | - | - |
Отже, абсолютне відхилення складе 10748 - 9064 = 1684 грн., а відносне - 18,58%. Це свідчить про те що з кожним роком фонд заробітної плати збільшувався, що позитивно впливає на роботу підприємства.
До складу фонду заробітної плати включаються нараховані підприємством, установою, організацією суми оплати праці в грошовій і натуральній формах за відпрацьований та невідпрацьований час, що стимулюють доплати і надбавки, компенсаційні виплати, пов'язані з режимом роботи та умовами праці, премії й одноразові заохочувальні виплати, а також виплати на харчування, житло, паливо, що носять регулярний характер.
|
|
|
Всю нараховану на підприємстві заробітну плату можна поділити на такі види:
основна заробітна плата;
додаткова заробітна плата;
премії, винагороди за підсумками роботи за рік.
Основна заробітна плата нараховується залежно від прийнятих на підприємстві форм оплати праці. Основна заробітна плата згідно з чинним трудовим законодавством не повинна виплачуватися працівникам рідше, ніж два рази на місяць.
Додаткова заробітна плата нараховується на підставі документів, що підтверджує право працівника на оплату за невідпрацьований час. Проаналізуємо склад фонду оплати праці санаторію «Приморський» (табл. 2.10).
Таблиця 2.10 - Аналіз складу фонду оплати праці санаторію «Приморський», тис грн.
| Показники | 2009 рік | 2010 рік | 2011 рік | Відхилення | |
| Абс., +/- | Відн., % | ||||
| Фонд оплати праці штатних працівників, усього | 634,5 | 833,5 | 967,4 | +332,9 | +52,47 |
| Фонд основної з/п | 423,9 | 496,6 | 776,7 | +352,8 | +83,23 |
| Фонд додаткової з/п | 198,4 | 325,4 | 171,5 | -26,9 | -13,56 |
| з нього: - надбавки | 123,1 | 238,0 | 86,4 | -36,7 | -70,19 |
| - премії та винагороди | 23,0 | 27,8 | 30,7 | +7,7 | +33,48 |
| Заохочувальні та компенсаційні виплати, всього | 12,2 | 11,5 | 19,2 | +7,0 | +57,38 |
| з них: - матеріальна допомога | 8,0 | 3,1 | 10,8 | +2,8 | +3,5 |
| - соціальні пільги | 4,2 | 8,4 | 8,4 | +4,2 | +100 |
| Оплата за невідпрацьований час | 52,3 | 59,6 | 54,4 | +2,1 | +4,02 |
З даними табл. 2.10 можна зробити висновок, що фонд оплати праці у 2011 р. порівняно з 2009 р. збільшився на 52,47% або на 322,9 тис. грн. При цьому фонд основної заробітної плати збільшився на 83,23% (352,8 тис. грн.), а фонд додаткової заробітної плати навпаки зменшився на 13,56%, що склало 26,9 тис. грн., та збільшилися інші заохочувальні та компенсаційні виплати на 57,38%, тобто на 7 тис. грн.
Наступним етапом аналізу витрат на оплату праці є розрахунок абсолютного і відносного відхилення фонду заробітної плати від планового рівня. Порівняємо фактичну витрату фонду оплати праці з плановим (табл. 2.11).
Таблиця 2.11 - Аналіз економії (перевитрати) фонду оплати праці, тис. грн.
| Показники | 2009 р. | 2010 р. | 2011 р. |
| Плановий фонд оплати праці | 637,3 | 837,5 | 975,4 |
| Фактичний фонд оплати праці | 634,5 | 833,5 | 967,4 |
| Абсолютна економія (перевитрата) фонду | +2,8 | +4,0 | +8,0 |
| Відносна економія (перевитрата) фонду, % | 0,44 | 0,48 | 0,83 |
За даними табл. 2.11 можна дійти висновку, що в санаторії «Приморський» за 3 роки спостерігається економія ФОП: 2009 р. на 2,8 тис. грн. (0,44%), 2010 р. на 4,0 тис. грн. (0,48%) та у 2011 р. - на 8,0 тис. грн. (0,83%).
Основними джерелами економії фонду заробітної плати підприємства є: впровадження сучасних організаційних форм виробництва та праці; виконання плану з праці ефективне використання чисельного складу працівників; підвищення продуктивності праці.
Перевитрата фонду заробітної плати свідчить про певні вади в існуючій організації виробництва і праці, маркетинговій діяльності. Тому необхідно з'ясувати причини і накреслити конкретні заходи щодо їх усунення.
Для цього розглянемо табл. 2.12.
За даними табл. 2.12 можна сказати, що в санаторії «Приморський» в 2011 р. спостерігається економія ФОП на 1 грн. вироблених робіт на 0,4 грн., а порівняно з 2009 р. - на 1,1 грн. Отже, спостерігається зниження робіт, оскільки сюди відносять суми нарахованої заробітної плати.
Таблиця 2.12 - Відносна економія (перевитрата) фонду оплати праці
| Показники | 2009 рік | 2010 рік | 2011 рік |
| Фонд оплати праці, тис грн. | 634,5 | 833,5 | 975,4 |
| Виручка, тис грн. | 1570,00 | 2438,00 | 2484,00 |
| Витрата на з/п на 1 грн. виручки, коп. | 40,4 | 34,2 | 39,3 |
| Економія (перевитрата) на одиницю виручки | 1,1 | 0,6 | 0,4 |
Передусім формування витрат на оплату праці залежить від категорії працюючих, так як оплата праці робітників найбільше підлягає впливу обсягу надання послуг (при відрядній оплаті праці) або відпрацьованого часу (при погодинній оплаті праці); оплата праці працівників визначається за встановленим посадовим окладом і безпосередньо з обсягом надання послуг не пов’язана.
|
|
|
Постійна частина фонду оплати праці залежить від середньоспискової чисельності працівників і їх середнього заробітку за відповідний період часу.
Змінна частина виплат на оплату праці, передусім, залежить від обсягу випущеної продукції. Чим він більший, тим більша нараховується заробітна плата робітників. Фактор обсягу надання послуг діє спільно зі структурним фактором, тобто зі зміною частки окремих послуг, що мають більшу або меншу трудомісткість і відповідно оплату за одиницю послуги.
Іншим фактором, що спричиняє вплив на змінну частину оплати праці робітників, є пряма оплата праці за одиницю послуги, яка залежить від трудомісткості одиниці послуги та годинної оплати праці (розцінок за послуги), що змінюються під впливом науково-технічного прогресу та покращення організації надання послуг.
Основними факторами, які впливають на розмір фонду основної оплати праці є середньоспискова чисельність працюючих та розмір середньорічної оплати праці кожного працюючого на базовому підприємстві. Аналіз доцільно виконувати способом абсолютних різниць [11].
Для оцінювання ефективності використання коштів на оплату праці необхідно використовувати такі показники, як обсяг виробництва продукції в діючих цінах, виручка, сума валового, чистого прибутку на гривню зарплати і т. ін. У процесі аналізу слід вивчити динаміку цих показників, виконання плану за їхнім рівнем. Для оцінки ефективності використання коштів на оплату праці розрахуємо відповідні показники.
Аналіз ефективності використання фонду оплати праці санаторію «Приморський»
| Показник | 2009 р. | 2010. | 2011 р. | Відхилення |
| Виробництво продукції на 1 грн. заробітної плати, грн. | 3,15 | 2,80 | 2,80 | - 0,35 |
| Виручка на 1 грн. заробітної плати, грн. | 3,60 | 2,79 | 3,15 | - 0,45 |
| Сума валового прибутку на 1 грн. зарплати, грн. | 0,62 | 0,52 | 0,55 | - 0,07 |
| Сума чистого прибутку на 1 грн. зарплати, грн. | 0,35 | 0,30 | 0,25 | - 0,10 |
|
|
|
З таблиці видно, що на підприємстві відбулось зниження ефективності використання коштів фонду оплати праці. На 1 грн. заробітної плати вироблено менше валової продукції, отримано менше валового і чистого прибутку. Виходячи з даних можна зробити висновок, що значне збільшення фонду оплати праці спостерігається у травні, червні, липні, серпні та вересні. У травні-вересні 2011 р. порівняно з 2009 р. прослідковується збільшення на 70,39% - 80,14% (тобто 44,7 - 55,3 тис грн.), це свідчить проте, що санаторій «Приморський» працює сезонно, і значне збільшення ФОП спостерігається в літній сезон.
Динаміка фонду оплати праці за місяцями, тис грн.
| Місяці | 2009 рік | 2010 рік | 2011 рік | Відхилення | |
| абс., +/- | відн., % | ||||
| Січень | 23,7 | 24,5 | 29,5 | +5,8 | +24,47 |
| Лютий | 27,7 | 26,4 | 30,3 | +2,6 | +9,39 |
| Березень | 27,9 | 37,4 | 33,7 | +5,8 | +20,79 |
| Квітень | 39,4 | 45,5 | 45,0 | +5,6 | +14,21 |
| Травень | 63,5 | 87,1 | 108,2 | +44,7 | +70,39 |
| Червень | 94,1 | 131,8 | 157,9 | +63,8 | +67,80 |
| Липень | 96,0 | 138,2 | 159,2 | +63,2 | +65,83 |
| Серпень | 95,7 | 137,1 | 153,4 | +57,7 | +60,29 |
| Вересень | 69,0 | 105,3 | 124,3 | +55,3 | +80,14 |
| Жовтень | 45,8 | 41,9 | 54,9 | +9,1 | +19,87 |
| Листопад | 28,1 | 32,4 | 39,3 | +11,2 | +39,86 |
| Грудень | 23,6 | 25,9 | 31,7 | +8,1 | +34,32 |
| Всього | 634,5 | 833,5 | 967,4 | +332,9 | +52,47 |
оплата праця санаторій працівник
Отже, під фондом оплати праці розуміють всю суму виплат, визначених по тарифах, окладах і розцінках, прогресивних доплатах, преміальних системах, а також матеріальних заохоченнях, спеціальних доплатах та інші виплати з прибутку.
З даними таблиці можна зробити висновок, що фонд оплати за з роки збільшився на 52,47% або на 322,9 тис. грн. Найбільш питому вагу в ФОП складає фонд основної оплати праці, який з кожним роком зростає, та у 2011 р. становить 776,7 тис. грн., що порівняно з 2009 р. збільшився на 83,23% (352,8 тис. грн.). А фонд додаткової оплати праці порівняно з 2009 р. навпаки зменшився на 13,56% (26,9 тис. грн.).
Найважливішою умовою збільшення фонду оплати праці, а також зростання зарплати залежить від підвищення продуктивності праці. Виконання такої умови знаходиться під дією ряду факторів.
На підприємстві рівень ефективності використання коштів фонду оплати праці є недостатнім. На підприємстві відмічено абсолютну і відносну перевитрату коштів фонду оплати праці.
