2020-04-20
241
На короткострокову і довгострокову платоспроможність підприємства впливає його здатність діставати прибуток. У цьому зв'язку розглянемо наступний аспект діяльності підприємства - рентабельність, що є якісним показником ефективності роботи підприємства. Звичайно при розрахунку рентабельності визначають відношення прибутку до наступних показників: рівня продажів, активам, власного капіталу. Загальноприйнятих значень рентабельності, на які можна орієнтуватися при аналізі, не існує, тому зростання вищевказаних показників у динаміці по періодах звітності розглядається як позитивна тенденція.
Розглянемо наступні показники рентабельності [23, с. 213]:
1. рентабельність активів;
2. рентабельність власного капіталу;
3. рентабельність основних фондів;
4. рентабельність продажу.
1. Рентабельність активів (інше найменування цього, показника - коефіцієнт "прибуток/ активи" (ROA – Return on Assets)). Він характеризує, наскільки ефективно підприємство використовує свої активи для одержання прибутку, тобто показує, який прибуток приносить кожна гривня, вкладена в активи підприємства. Показник визначається як відношення чистого прибутку до середньорічної вартості активів:
|
|
|
(2.21)
Відзначимо, що коефіцієнт RОА поєднує 2 показники: частку прибутку в одній гривні реалізації і обіговість активів. Тобто добуток названих показників дорівнює значенню коефіцієнта рентабельності активів (RОА).
2. Рентабельність власного капіталу (інше найменування цього показника - коефіцієнт "прибуток/ капітал" (ROE – return on equity)). Характеризує ефективність використання підприємством власного капіталу. Показник визначається як співвідношення чистого прибутку і середньорічної вартості власного капіталу:
(2.22)
3. Рентабельність основних фондів (інше найменування цього показника – фондовіддача). Показник характеризує, наскільки ефективно підприємство використовує основні фонди. Збільшення фондовіддачі свідчить про підвищення ефективності використання основних фондів. Цей показник порівнюється зі середньогалузевими показниками.
Розраховується за формулою:
(2.23)
4. Рентабельність продажу (інше найменування цього показника - норма чистого прибутку). Він показує, який прибуток з однієї гривні продажу одержало підприємство.
Показник розраховується за формулою:
(2.24)
Показники рентабельності підприємства зведено у таблицю 2.8.
Таблиця 2.8
Розрахунок коефіцієнтів рентабельності ТОВ „ЄВА”
| Назва показника | Значення показників | |
| Періоди | ||
| 2006 | 2007 | |
| Рентабельність активів | 0,11 | 0,39 |
| Рентабельність власного капіталу | 0,12 | 0,44 |
| Рентабельність основних фондів | 1,15 | 1,73 |
| Рентабельність продаж | 0,09 | 0,13 |
|
|
|
Коефіцієнтів рентабельності активів (майна) показує, який прибуток одержує підприємство з кожної гривні, вкладеної в активи. Згідно розрахунках коефіцієнт рентабельності активів на підприємстві дорівнював у 2006 році – 0,11 грн., а у 2007 – 0,39 грн., тобто на кожну вкладену гривню підприємство отримало прибуток у розмірі 0,33 грн. та 0,56 грн.
Показник прибутку на вкладений капітал по підприємству склав у 2006 році 0,12 грн., а в 2007 р – 0,44 грн. Це означає, що кожна гривня власного капіталу принесла прибуток 0,12 грн. у 2006 році, а у 2007 році прибутковість власного капіталу збільшилась більше ніж у двічі і склала 0,44 грн.
Про позитивні тенденції розвитку діяльності підприємства також свідчить і рентабельність реалізованої продукції, який у 2007 році виріс на 44%, а відповідно зросла і прибутковість реалізації.
Виходячи із проведених вище розрахунків, які характеризують фінансовий стан об’єкта дослідження, його платоспроможність та ділову активність, можна стверджуватися що ТОВ „ЄВА” знаходиться у прекрасному, стабільному фінансовому стані, що протягом періоду, який аналізується воно функціонувало із значними прибутками і, що його подальше функціонування у конкурентному середовищі достатньо перспективне і носить стабільні тенденції зростання.
Розділ 3. Напрямки підвищення фінансової стійкості ТОВ „ЄВА”
3.1 Розширення зони фінансової стійкості
Для того, щоб дізнатися наскільки аналізоване нами підприємство може розширити зону фінансової стійкості, визначимо запас фінансової стійкості (зону безпечності), під яким розуміють той обсяг реалізації, який забезпечує підприємству певну стійкість його фінансового становища. Результати розрахунків занесемо до таблиці 3.1.
Таблиця 3.1
Розрахунок запасу фінансової стійкості ТОВ „ЄВА” у 2007 р.
| Показник | Рівень показника | Відхилення +/- | |
| На початок 2007 | На кінець 2007 | ||
| 1. Виручка від реалізації, тис. грн. | 800,5 | 1200,5 | 400 |
| 2. Повна собівартість реалізованої продукції, тис. грн | 664,5 | 724,5 | 60 |
| 3. Прибуток, тис. грн | 136 | 476 | 340 |
| 4. Сума умовно-змінних витрат, тис. грн. | 591,5 | 644,5 | 53 |
| 5. Сума умовно-постійних витрат, тис. грн. | 73 | 80 | 7 |
| 6. Сума маржинального доходу (ряд 3 + ряд 5), тис. грн. | 209 | 556 | 347 |
| 7. Частка маржинального доходу (ряд 6: ряд 1), % | 26% | 46% | 20 |
| 8. Поріг рентабельності, тис. грн. | 280,8 | 173,9 | -106,9 |
| 9. Запас фінансової стійкості |
|
| |
| тис. грн. | 519,7 | 1026,6 | 506,9 |
| % | 64,9% | 85,5% | 20,6% |
Поріг рентабельності (Прен) являє собою відношення суми постійних витрат у собівартості продукції до питомої ваги маржинального доходу у виручці:
тис.грн. на початок 2007 року;
тис.грн. на кінець 2007 року.
Визначимо запас фінансової стійкості ТОВ „ЄВА” у 2007 році і проаналізуємо його.
На початок 2007 року щоб покрити всі витрати необхідно було реалізувати продукції на суму 280,8 тис.грн., а на кінець для цього було необхідно 173,9 тис.грн. Маємо збільшення порогу рентабельності на 506,9 тис.грн. що оцінюється позитивно. Фактично виручка на початок 2007 року складала 800,5 тис.грн. а на кінець року 1200,5 тис.грн. що вище порогу рентабельності на 519,7 тис.грн. та 1026,6 тис.грн. відповідно. Виручка може зменшитися ще на 85,5% і тільки тоді рентабельність дорівнюватиме нулю. На початок 2008 року зона фінансової незалежності залишається на досить високому рівні (85,5%).
3.2 Напрямки підвищення показників фінансової стійкості
3.2.1 Формування бюджету продажу ТОВ „ЄВА”
ТОВ „ЄВА” будувало свій бюджет на 2008 рік, виходячи з результатів діяльності за 2007 рік, загальних економічних умов і очікуваних обсягів продажу в галузі.
Процес бюджетування починається із прогнозування продажів, які є основним фактором, що лімітує, визначальні всі наступні операції. Значення інших факторів має значне, але обмежений вплив, адже при наявності постійного й дохідного попиту, компанії прагнуть усунути будь-які обмеження.
|
|
|
Пріоритетність бюджету продажів, з одного боку, очевидна, оскільки відсутність попиту в кожному разі обмежує виробництво і є основною відмінністю системи бюджетування від планування в умовах централізованої економіки. Визначити обсяг попиту продукції який дорівнює бюджету продажів - одне із припустимих умов при складанні бюджету.
Бюджетні показники, отримані при складанні бюджету продажів, є відправною крапкою планування діяльності компанії й впливають на розрахунок інформації для інших операційних бюджетів і формування фінансових бюджетів, що дозволяють установити й оцінити досяжність намічених цілей [30, с. 111].
Але перед складанням прогнозу продажу продукції на наступний рік підприємству доцільно спочатку визначити який прибуток підприємство отримує при реалізації кожного виду продукції, яку воно виробляє на основі поділу витрат на постійні та змінні витрати. Корегуванням структури асортименту продукції, підприємство може отримати більше прибутку за рахунок випуску продукції, яка має більшу прибутковість.
Розподіл витрат на постійні й змінні, а також використання розрахунку суми покриття дозволяє ухвалювати рішення щодо формуванні асортименту продукції, яка випускається, який забезпечує найбільший прибуток для підприємства.
Якщо фірма випускає кілька видів товарів, то для визначення розміру прибутку, що дає кожний вироблений товар необхідно розподілити між ними постійні витрати фірми.
Існує кілька принципів розподілу постійних витрат:
- нарівно між всіма товарами, що випускаються;
- пропорційно виторгу від реалізації;
- пропорційно змінним витратам, необхідним для виробництва й реалізації окремих товарів;
- іншими способами, наприклад пропорційно прямим змінним витратам або пропорційно якій-небудь одній статті змінних витрат.
|
|
|
Розрахуємо прибуток який одержала фірма від реалізації всіх видів продукції в 2007 році (табл.3.2 додаток Г). Розподіливши постійні витрати фірми нарівно між всіма товарами, знайдемо розмір прибутку, що одержала фірма від реалізації кожного виробу.
Розподіл постійних витрат нарівно між товарами, що виробляються зведено у таблицю 3.3 у додатку Д.
Як показав огляд ринку косметичних засобів аналітики прогнозують збільшення продажу косметичних товарів для догляду за дітьми на 25%, а також зріст обсягів реалізації універсальних шампунів на 15% та фіто- шампунів на 10%. Також особливістю даної галузі є різний обсяг реалізації в залежності від сезону, тобто летом спостерігається зменшення обсягів реалізації косметичних засобів, традиційно 25% продажів припадають на перший квартал, 20% – на другий, 30% – на третій і 25% – на четвертий.
Планова структура формування доходу по кварталам буде наступною: у першому кварталі – 25%, у другому – 20%, у третьому – 30% у четвертому 25%.
На основі маркетингових досліджень щодо ринку косметичних засобів, а саме ринку шампунів було складено прогноз продажу продукції (табл. 4.3).
Таблиця 3.4
Прогноз продажу продукції ТОВ „ЄВА” на 2008 рік
| Найменування асортиментної групи | Обсяг продажу шт. | Ціна без ПДВ, грн. | Квартали | Чистий дохід за рік, грн. | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Шампуні |
| ||||||
| TM “Beby” | 36 625 | 8,5 | 77 826 | 62 262,5 | 93 389,5 | 77 834,5 | 311 312,5 |
| TM “Secret” | 28 058 | 11,7 | 82 063,8 | 65 660,4 | 98 478,9 | 82 075,5 | 328 278,6 |
| TM “Katerina” | 21 435 | 9,7 | 51 972,6 | 41 583,9 | 62 371 | 51 992 | 207 919,5 |
| TM “Beauty” | 16 593 | 8,9 | 36 917,2 | 29 530,2 | 44 304,2 | 36 926,1 | 147 677,7 |
| TM “Healthy Hairs” | 14 017 | 8,1 | 28 382,4 | 22 704,3 | 34 060,5 | 28 390,5 | 113 537,7 |
| TM “Колорит” | 6 711 | 7,9 | 13 248,3 | 10 601,8 | 15 902,7 | 13 264,1 | 53 016,9 |
| Інші | 17 439 | 7,4 | 32 264 | 25 811,2 | 38 716,8 | 32 256,6 | 129 048,6 |
| Господарське мило | 24 430 | 2,5 | 15 270 | 12 215 | 18 322,5 | 15 267,5 | 61 075 |
| Рідке мило |
| ||||||
| TM “Фантазія” | 17 834 | 5,5 | 24 519 | 19 613 | 29 425 | 24 530 | 98 087 |
| TM “Energy” | 14 506 | 5,1 | 18 492,6 | 14 795,1 | 22 195,2 | 18 497,7 | 73 980,6 |
| TM “Secret” | 8 462 | 5,0 | 10 575 | 8 460 | 12 690 | 10 585 | 42 310 |
| TM “Beby” | 5 185 | 4,7 | 6 091,2 | 4 873,9 | 7 313,2 | 6 091,2 | 24 369,5 |
| Інші | 17 850 | 3,7 | 16 509,4 | 13 209 | 19 813,5 | 16 513,1 | 66 045 |
| Всього | 414 131,5 | 331 320,3 | 496 983 | 414 223,8 | 1 656 658,6 | ||
Ця інформація в сукупності з фактичними результатами минулих років дадуть ТОВ „ЄВА” підстави припускати, що зростання доходу від продажів у 2008 році буде вище, ніж у 2007 році. Для цього є наступні причини: збільшилася клієнтура, склалися більш м'які економічні умови і було успішно проведено нову рекламну кампанію.
Квартальний бюджет, подібно плану фінансової діяльності, ґрунтується на припущенні про те, що основним фактором, що впливає на витрати підприємства, є обсяг продажів.
Складений на основі пронозу продажу бюджет продажу підприємства наведено в таблиці 3.5.
Таблиця 3.5
Бюджет продажу продукції, грн.
| Показник | Квартал | Всього за рік | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| Дохід від продажу продукції | 496 957,8 | 397 584,36 | 596 379,6 | 497 068,56 | 1 987 990,32 |
| Податок на додану вартість | 82 826,3 | 66 264,06 | 99 396,6 | 82 844,76 | 331 331,72 |
| Чистий дохід від продажу продукції | 414 131,5 | 331 320,3 | 496 983 | 414 223,8 | 1 656 658,6 |
Нами також було встановлено наступні нормативи погашення дебіторської заборгованості за товари: 90% реалізованих товарів оплачується покупцями в тому кварталі, в якому вони були придбані, інші 10% на протязі наступного кварталу.
Розрахунок очікуваних надходжень від продажів, що враховує надходження від реалізації, а також погашення дебіторської заборгованості, наведений у таблиці 3.6.
Таблиця 3.6
Графік очікуваних грошових надходжень від реалізації і погашення дебіторської заборгованості у 2008 році, грн.
| Показник | Квартал | Всього за рік | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| 1. Дебіторська заборгованість на початок року (1 квартал) | 97 200 | ||||
| надходження оплати в поточному кварталі | 97 200 | 97 200 | |||
| 2. Реалізація в кварталі 1: | 496 957,8 | ||||
| надходження оплати в поточному кварталі (дохід від продажів * 0,9) | 447 262,02 | 447 262,02 | |||
| надходження оплати в наступному кварталі (дохід від продажів * 0,1) | 49 695,78 | 49 695,78 | |||
| 3. Реалізація в кварталі 2: | 397 584,36 | ||||
| надходження оплати в поточному кварталі (дохід від продажів * 0,9) | 357 825,92 | 357 825,92 | |||
| надходження оплати в наступному кварталі (дохід від продажів * 0,1) | 39 758,44 | 39 758,44 | |||
| 4. Реалізація в кварталі 3: | 596 379,6 | ||||
| надходження оплати в поточному кварталі (дохід від продажів * 0,9) | 536 741,4 | 536 741,4 | |||
| надходження оплати в наступному кварталі (дохід від продажів * 0,1) | 59 638,2 | 59 638,2 | |||
| 5. Реалізація в кварталі 4: | 448 361,7 | ||||
| надходження оплати в поточному кварталі (дохід від продажів * 0,9) | 448 361,7 | 448 361,7 | |||
| Всього грошових надходжень | 544 462,02 | 407 521,7 | 576 499,84 | 507 999,9 | 2036 483,46 |
На наступному етапі треба скласти прогноз витрат з урахування економії на сировині та упаковці.
Як показав аналіз витрат за елементам на підприємстві найбільшу питому вагу займають матеріальні затрати, при чому з кожним роком їх питома вага у витратах збільшується (у 2007 році матеріальні затрати займали 84,07%). Тому одним з напрямків зниження собівартості продукціє є пошук можливостей до зниження матеріальних витрат. Матеріальні затрати в свою чергу поділяються на сировину і матеріали (86,6%) та придбані комплектуючі вироби, напівфабрикати (13,4%). Зробивши маркетингові дослідження щодо комплектуючих виробів, а саме флаконів косметичних, підприємство може знизити витрати на економії упаковки.
Для упаковки продукції (шампунів та рідкого мила) використовують флакони косметичні ємністю 330, 450 і 500 мл). Пропонується зменшити виробничу собівартість продукції завдяки економії на упаковці (використання матеріалів – ПЕНД, ПЕТ). Обсяг використовуваної ПЕТ-Тари на ринку косметики й парфумерії займає біля 60-70%. До даного виду впакування не пред'являється твердих вимог, до того ж багато виробників косметики самі виробляють ПЕТ-Тару. І хоча розвинені країни відходять від ПЭТ, застосовуваного в косметиці й парфумерії, на Україні використання такого впакування на даний момент росте.
Розрахунок економії за рахунок впровадження більш дешевої упаковки зведено у таблицю 3.7.
Таблиця 3.7
Зменшення витрат на комплектуючі вироби за рахунок більш дешевої упаковки
| Найменування упаковки | Ємність | Ціна за одиницю, грн. | Прогнозна ціна за одинцю, грн. | Відхилення, грн. |
| Флакон косметичний для рідкого мила (матеріал – ПЕТ) Кришка дозуюча (матеріал -ПП) | 330 мл | 0,14 0,20 | 0,10 0,18 | - 0,04 - 0,02 |
| Флакон косметичний для рідкого мила (матеріал – ПЕТ) Кришка дозуюча (матеріал -ПП) | 500мл | 0,27 0,20 | 0,22 0,18 | - 0,05 - 0,02 |
| Флакон косметичній для шампунів (матеріал – ПЕТ) Кришка типа „Flip-top” (матеріал – ПЕНД, ПЕТ) | 330 мл | 0,19 0,18 | 0,10 0,15 | - 0,09 - 0,03 |
| Флакон косметичній для шампунів (матеріал – ПЕТ) Кришка для флаконів з ПЕТ –преформ | 450мл | 0,16 0,12 | 0,10 0,10 | - 0,06 - 0,02 |
| Флакон косметичний для шампунів (матеріал – ПЕТ) Кришка для флаконів з ПЕТ –преформ | 500мл | 0,24 0,14 | 0,10 0,10 | - 0,14 - 0,04 |
| Всього | 1,84 | 1,33 | - 0,51 |
Наступним напрямком досліджень були ціни на сировину, з якої виготовляється продукція.
Огляд поставщиків щодо сировини для виготовлення косметичних засобів дозволив замінити деякі інгредієнти на аналоги вітчизняного виробництва, що дозволить знизити виробничу собівартість у складі сировини (табл. 3.8).
Таблиця 3.8
Зниження собівартості за рахунок придбання більш дешевої сировини
| Найменування сировини | Одиниця виміру, кг | Ціна за одиницю, грн. | Прогнозна ціна за одинцю, грн. | Відхи-лення, грн. | Об’єм сировини в реалізованій продукції, кг | Економія сировини за рік, грн. |
| SSFA-65(аналог SAS 60(Clariant) і Sles – 70)Пальмитат калію як основа для виробництва рідкого мила, шампунів і гелів для душу | 200 | 9,3 | 7,5 | - 1,8 | 5 577,42 | 50,2 |
| Laurylamido propyl betaine(LG) LAB 35 Амфотер. ПАВ для дитячих шампунів | 100 | 6,5 | 3,2 | - 3,3 | 140 | 4,62 |
| 2-Ethyl hexyl palmitate (LG) Зм'якшуючий компонент косм. засобу по догляду за шкірою | 160 | 19,80 | 12,8 | - 7,0 | 1549,28 | 67,78 |
| Всього | 122,6 |
3.2.2 Формування плану виробництва
Складаючи виробничий план, фахівці виробничого відділу повинні враховувати наступні моменти [6, с. 241]:
· кількість виробів, що потрібно зробити в кожний період часу;
· необхідний рівень матеріально-виробничих запасів з урахуванням строку зберігання;
· потреба у виробничих ресурсах у кожний період часу;
· наявність необхідних ресурсів.
Розроблений виробничий план повинен у максимальній мері задовольняти ринковий попит, не припускаючи при цьому виходу за рамки наявних у розпорядженні підприємства ресурсів. Для цього буде потрібно визначити, які ресурси необхідні для задоволення попиту на ринку, зрівняти їх з наявними й пропонованими ресурсами. У випадках невиконання встановлених замовлень покупців, необхідно визначити й проаналізувати отримані обмеження.
План виробництва складається на підставі передбачуваного попиту й з урахуванням можливостей підприємства й служить базою для формування плану відвантаження. План виробництва продукції приведено у таблиці 3.9.
Таблиця 3.9
План виробництва продукції, грн.
| Показник | Квартали | Всього за рік | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| Чистий дохід від продажу продукції, грн. | 414 131,5 | 331 320,3 | 496 983 | 414 223,8 | 1 656 658,6 |
| Запас готової продукції на кінець періоду | 31 132,03 | 49 698,3 | 41 422,38 | 41 000 | 163 252,71 |
| Запас готової продукції на початок періоду | 8 900 | 31 132,03 | 49 698,3 | 41 422,38 | 131 152,71 |
| Об’єм виробництва | 436 363,53 | 349 886,57 | 488 707,08 | 413 801,41 | 1 688 758,59 |
Норматив запасу готової продукції – 10% квартальної потреби. Планові витрати на виробництво продукції зведені в таблицю 3.10.
Таблиця 3.10
Планові витрати на виробництво продукції, грн.
| Показник | Квартал | Всього за рік | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| Об’єм виробництва | 436 363,53 | 349 886,57 | 488 707,08 | 413 801,41 | 1 688 758,59 |
| Матеріальні витрати | 143 378,71 | 117 017,75 | 192 643,08 | 158 584,88 | 611 624,42 |
| Витрати на оплату праці | 39 808,4 | 31 167,25 | 51 767,56 | 42 141,31 | 164 884,52 |
| Відрахування на соціальні заходи | 13 409,31 | 11 264,89 | 19 164,3 | 15 600,71 | 59 439,21 |
| Амортизація | 12 500 | 12 500 | 12 500 | 12 500 | 50 000 |
| Енергія | 3 268,8 | 2 506,8 | 3 497,7 | 2 953,8 | 12 227,1 |
| Інші операційні витрати | 1 681,51 | 233,58 | 8 024,97 | 4968,25 | 14 908,01 |
| Всього витрат: | 214 046,73 | 174 690,27 | 287 597,61 | 236 748,95 | 913 083,56 |
3.2.3 Формування бюджету закупок матеріальних ресурсів
Основну частину доходу ТОВ „ЄВА” отримує від продажу косметичної продукції, а це найчастіше потребує наявності спеціального запасу матеріалів.
Рівень товарно-матеріальних запасів на початок кожного наступного кварталу дорівнює 20% квартальної потреби. Бюджет закупки матеріалів і сировина наведено в таблиці 3.11.
Таблиця 3.11
Бюджет закупки матеріалів і сировини, грн.
| Показник | Квартал | Всього за рік | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| Матеріальні витрати | 143 378,71 | 117 017,75 | 192 643,08 | 158 584,88 | 611 624,42 |
| Виробничий запас на кінець періоду | 23 403,55 | 38 528,61 | 31 716,97 | 28 000 | 121 649,13 |
| Виробничий запас на початок періоду | 95 800 | 23 403,55 | 38 528,61 | 31 716,97 | 189 449,13 |
| Об’єм закупки матеріалів і сировини | 70 982,26 | 132 142,81 | 185 831,44 | 154 867,91 | 543 824,42 |
Виробничий запас матеріалів на кінець 4 кварталу складе:
140 000 *0,2 = 28 000 грн.
Розрахунок очікуваних грошових виплат за придбання матеріалів та сировини наведено в таблиці 3.12.
Таблиця 3.12
Очікувані грошові виплати за придбання матеріалів та сировини, грн.
| Показник | Квартали | Всього за рік | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||||
| Об’єм закупки матеріалів та сировини | 70 982,26 |
132 142,81 |
185 831,44 |
154 867,91 | 543 824,42 | |||
| Кредиторська заборгованість за товари на початок 1 кварталу | 5 800 |
|
|
| 5 800 | |||
| Закупка в 1 кварталі: |
|
|
| 70 982,26 | ||||
| оплата в поточному кварталі (загальні затрати на закупку *0,9) | 63 884,03 |
|
|
| 63 884,03 | |||
| оплата в наступному кварталі (загальні витрати на закупку *0,1) | 7 098,23 |
|
| 7 098,23 | ||||
| Закупка в 2 кварталі: |
|
| 132 142,81 | |||||
| оплата в поточному кварталі (загальні затрати на закупку *0,9) | 118 928,52 |
|
| 118 928,52 | ||||
| оплата в наступному кварталі (загальні витрати на закупку *0,1) | 13 214,29 |
| 13 214,29 | |||||
| Закупка в 3 кварталі: |
|
| 185 831,44 | |||||
| оплата в поточному кварталі (загальні затрати на закупку *0,9) | 167 248,29 |
| 167 248,29 | |||||
| оплата в наступному кварталі (загальні витрати на закупку *0,1) |
| 18 583,15 | 18 583,15 | |||||
| Закупка в 4 кварталі: |
|
| 139 381,11 | |||||
| оплата в поточному кварталі (загальні затрати на закупку *0,9) |
| 139 381,11 | 139 381,11 | |||||
| Всього платежів за матеріали | 69684,03 | 126 026,75 | 180 462,58 | 157 964,26 | 534 137,62 | |||
Бюджет собівартості виробленої продукції наведено в табл. 3.13.
Таблиця 3.13
Бюджет собівартості виробленої продукції, грн.
| Показник | Квартал | Всього за рік | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| Об’єм виробництва | 436 363,53 | 349 886,57 | 488 707,08 | 413 801,41 | 1 688 758,59 |
| Незавершене виробництво | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| Витрати на виробництво | 214 046,73 | 174 690,27 | 287 597,61 | 236 748,95 | 913 083,56 |
| Собівартість виробленої продукції | 214 046,73 | 174 690,27 | 287 597,61 | 236 748,95 | 913 083,56 |
Бюджет собівартості реалізованої продукції зведено у табл.3.14.
Таблиця 3.14
Бюджет собівартості реалізованої продукції, грн.
| Показник | Квартал | Всього за рік | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| Залишки готової продукції на початок періоду | 8 900 | 31 132,03 | 49 698,3 | 41 422,38 | 131 152,71 |
| Собівартість виробленої продукції | 214 046,73 | 174 690,27 | 287 597,61 | 236 748,95 | 913 083,56 |
| Залишки готової продукції на кінець періоду | 31 132,03 | 49 698,3 | 41 422,38 | 41 000 | 163 252,71 |
| Собівартість реалізованої продукції | 236 278,76 | 193 256,54 | 279 321,69 | 236 326,57 | 945 183,56 |
3.2.4 Формування бюджету оплати праці
Складаючи бюджет оплати праці, підприємство визначає як видатки на заробітну плату й виплати співробітникам у прогнозному періоді, так і формує механізми мотивації персоналу [30, с. 124].
Планування оплати праці встановлюється підприємством самостійно відповідно до прийнятих на підприємстві форм й систем оплати праці, передбаченими трудовими контрактами або колективними договорами, і з урахуванням положень трудового законодавства.
Норматив погашення поточних зобов’язань за розрахунками: 83% нарахованої заробітної плати виплачується в том кварталі, у якому вона була нарахована, інші 17% - на протязі наступного кварталу.
Розрахунки витрат на виплату заробітної плати наведено в таблиці 3.15.
Таблиця 3.15
Витратна частина бюджету на виплату заробітної плати, грн.
| Показник | Квартал | Всього за рік | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| Витрати на оплату праці | 39 808,4 | 31 167,25 | 51 767,56 | 42 141,31 | 164 884,52 |
| Заборгованість з заробітної плати на початок 1 кварталу | 2 200 | 2 200 | |||
| Заробітна плата за 1 квартал | 39 808,4 | ||||
| Виплачена в поточному кварталі (зарплата *0,83) | 33 040,97 | 33 040,97 | |||
| Виплачена в наступному кварталі (зарплата *0,17) | 6 767,43 | 6 767,43 | |||
| Заробітна плата за 2 квартал | 31 167,25 | ||||
| Виплачена в поточному кварталі (зарплата *0,83) | 25 868,82 | 25 868,82 | |||
| Виплачена в наступному кварталі (зарплата *0,17) | 5 298,43 | 5 298,43 | |||
| Заробітна плата за 3 квартал | 51 767,56 | ||||
| Виплачена в поточному кварталі (зарплата *0,83) | 42 967,07 | 42 967,07 | |||
| Виплачена в наступному кварталі (зарплата *0,17) | 8 800,49 | 8 800,49 | |||
| Заробітна плата за 4 квартал | 34 977,28 | ||||
| Виплачена в поточному кварталі (зарплата *0,83) | 34 977,28 | 34 977,28 | |||
| Всього виплачено в поточному кварталі | 35 240,97 | 32 636,25 | 48 265,5 | 43777,77 | 159 920,49 |
3.2.5 Формування бюджету руху грошових коштів
Планування руху грошових коштів - один з найбільш важливих аспектів організації операційного циклу й створення цілісної та ефективної системи керування. Складання бюджету руху коштів - заключний етап формування зведеного бюджету, що дозволяє моделювати очікувані надходження й регулювати обсяг виплат по видах, структурним підрозділам і центрам фінансової відповідальності [30, с. 141].
У зв’язку з ти, що наприкінці 2007 року підприємство закупило нове обладнання (гідродинамічні кавітаційні генератори) застаріле обладнання можна продати без будь-якої шкоди для підприємства. Продаж, по залишковій вартості, застарілого обладнання (змішувачів та гомогенізатора) принесе підприємству дохід в сумі 9600грн. (з ПДВ).
Бюджет руху грошових коштів зведено в таблицю 3.16.
Таблиця 3.16
Бюджет руху грошових коштів, грн.
| Показник | Квартал | Всього за рік | ||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||||||
| Залишок грошових котів на початок 1 кварталу | 6 900 | 19 956,54 | 27123,57 | 36711,4 | 90691,51 | |||||
| Надходження грошових коштів від реалізації продукції | 456862,02 | 357 825,92 | 536 741,4 | 448 361,7 | 1799791,04 | |||||
| Інші операційні доходи | 3 300 | 3 300 | 3 300 | 3 300 | 13 200 | |||||
| Дебіторська заборгованість | 97 200 | 49 695,78 | 39 758,44 | 59 638,2 | 246 292,42 | |||||
| Всього надходження коштів | 547 762,02 | 410 821,7 | 579 99,84 | 511299,9 | 2059283,46 | |||||
| Податок на додану вартість | 80 729,68 | 45 015,83 | 66 006,3 | 58339,28 | 250091,09 | |||||
| Витрати на закупку матеріалів та сировини | 63884,03 | 118 928,52 | 167 248,29 | 139381,11 | 489441,95 | |||||
| Кредиторська заборгованість за матеріали | 5 800 | 7098,23 | 13 214,29 | 18583,15 | 44695,67 | |||||
| Виплата заробітної плати | 35 240,97 | 32 636,25 | 48 265,5 | 43 777,77 | 159 920,49 | |||||
| Відрахування на соц.заходи | 13 282,87 | 12 081,93 | 17 867,88 | 16 206,53 | 59 439,21 | |||||
| Інші операційні витрати | 4 950,31 | 2740,38 | 11 522,67 | 7 922,05 | 27 135,11 | |||||
| Результат операційної діяльності | 343 974,16 | 192320,56 | 255 674,91 | 227090,01 | 1019059,64 | |||||
| Податок на прибуток | 82843,54 | 48980,14 | 63918,72 | 56772,5 | 252514,9 | |||||
| Виплати з фонду матеріального стимулювання | 78339,18 | 43002,12 | 57526,85 | 51095,25 | 229963,4 | |||||
| Виплати з фонду соціал.розвитку | 39169,59 | 21 501,06 | 28763,42 | 25547,62 | 114981,69 | |||||
| Виплати з фонду виробничого розвитку | 130565,31 | 71670,21 | 95878,09 | 85158,75 | 383272,36 | |||||
| Всього виплат з прибутку | 330 917,62 | 185 153,53 | 246087,08 | 218574,12 | 980732,35 | |||||
| Залишок коштів на кінець періоду | 19 956,54 | 27123,57 | 36711,4 | 45227,29 | 129018,8 | |||||
Перед складанням прогнозного балансу та звіту про фінансові результати заради наочності зведемо економічні результати від впровадження запропонованих заходів у таблицю 3.17.
З поданої таблиці можна бачити, що економічний ефект від заходів у деяких випадках зменшить витрати підприємства, у інших випадках він принесе безпосередній прибуток, який в подальшому підприємство зможе використовувати на свій розвиток.
Таблиця 3.17
Економічний ефект від впровадження запропонованих заходів щодо удосконалення фінансового планування на ТОВ „ЄВА” протягом 2008 року
| Напрями підвищення ефективності використання фінансових ресурсів | Сутність запропонованих шляхів підвищення використання фінансових ресурсів | Економічний ефект від впровадження запропонованих шляхів |
| Підвищення ефективності фінансового планування на основі використання нових стандартів управління, зокрема процесного підходу. | Запропоновано модель організації фінансового планування в малому підприємництві на основі процесного підходу, який базується на описанні й оптимізації бізнес-процесів, які являють собою цілеспрямовану послідовність операцій і функцій | Використання запропонованої моделі фінансового планування дозволить розробити поетапну модель реорганізації фінансових процесів малого підприємства |
| Удосконалення організації бюджетного планування фірми | Створення наскрізної мінімальної системи бюджетів для малих підприємств: бюджет фонду оплати праці; бюджет матеріальних витрат; бюджет амортизації; бюджет інших витрат; бюджет погашення кредитів і податковий бюджет | Підвищення ефективності розподілу та використовування наявних ресурсів з метою досягнення стійкого, стратегічно вигідного положення на ринку |
| Зміна структури асортименту продукції що виробляється, з метою забезпечення найбільшого прибутку для підприємства | Визначення прибутковості по кожному виду продукції, що виробляється, на основі поділу витрат на постійні та змінні з використанням розподілу постійних витрат порівну між усіма товарами, що виробляються | Збільшення виручки від реалізації продукції на 547 390,32 грн. |
| Використання ПЕТ-Тари для упаковки продукції | Зміна упаковки продукції (флаконів для шампунів та рідкого мила) | Зниження собівартості продукції на 28 248,38 грн. |
| Використання сировини вітчизняного виробництва | Заміна інгредієнтів для виготовлення косметичних засобів на аналоги вітчизняного виробництва | Зниження собівартості продукції на 122,6 грн. |
| Додатковий дохід | Продаж обладнання яке більш не використовується у виробничому процесі | Отримання додаткового доходу на суму 9600 грн. |
3.2.6 Бюджетний звіт про фінансові результати та баланс
Відповідно до запропонованих заходів з урахуванням вище розроблених бюджетів підприємства, ми можемо зробити прогнозний звіт про фінансові результати на 2007 рік (таблиця 3.18).
Таблиця 3.18
Прогнозний звіт про фінансові результати ТОВ „ЄВА”, тис. грн.
| Найменування показника | Код строки | 2007 Базовий | 2008 Прогноз |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Дохід (виручка) від реалізації (товарів, робіт, послуг) | 010 | 1440,6 | 1 997,59 |
| ПДВ | 015 | (240,1) | (332,9) |
| Акцизний збір | 020 | ||
| 025 | |||
| Інші вирахування з доходу | 030 | ||
| Чистий доход (виручка) від реалізації (товарів, робіт, послуг) | 035 | 1200,5 | 1 664,69 |
| Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) | 040 | (724,5) | (945,18) |
| Валовий: | |||
| прибуток | 050 | 476,0 | 719,51 |
| збиток | 055 | ||
| Інші операційні доходи | 060 | 13,2 | 13,2 |
| Адміністративні витрати | 070 | () | () |
| Витрати на збут | 080 | () | (0,6) |
| Інші операційні витрати | 090 | (9,2) | (9,2) |
| Фінансові результати від операційної діяльності: | |||
| прибуток | 100 | 480,0 | 722,91 |
| збиток | 105 | ||
| Доход від участі в капіталі | 110 | ||
| Інші фінансові доходи | 120 | ||
| Інші доходи | 130 | ||
| Фінансові витрати | 140 | ||
| Витрати від участі в капіталі | 150 | ||
| Інші витрати | 160 | ||
| Фінансові результати від звичайної діяльності до оподатковування: | |||
| прибуток | 170 | 480,0 | 722,91 |
| збиток | 175 | ||
| Податок на прибуток від звичайної діяльності | 180 | 120,0 | 180,7 |
| Фінансові результати від звичайної діяльності | |||
| прибуток | 190 | 360,0 | 542,21 |
| збиток | 195 | ||
| Надзвичайні: | |||
| прибуток | 200 | ||
| збиток | 205 | ||
| Чистий: | |||
| прибуток | 220 | 360,0 | 542,21 |
| збиток | 225 |
Відповідно до запропонованих заходів з урахуванням певного абстрагування від деталей, ми маємо змогу привести прогнозний баланс ТОВ „ЄВА” на 2008 рік, 2007 рік приймаємо за базу для порівняння.
Прогнозний баланс ТОВ „ЄВА” наведено в таблиці 3.19.
Таблиця 3.19
Прогнозний баланс ТОВ „ЄВА”, тис. грн.
| Актив | Код рядка | 2007 Базовий | 2008 Прогноз | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| 1. Необоротні активи |
|
| |||
| Нематеріальні активи |
|
| |||
| залишкова вартість | 010 |
| |||
| первісна вартість | 011 |
| |||
| знос | 012 |
|
| ||
| Незавершене будівництво | 020 | 13,2 | 13,2 | ||
| Основні засоби |
|
| |||
| залишкова вартість | 030 | 689,3 | 633 | ||
| первісна вартість | 031 | 1588,9 | 1579,3 | ||
| знос | 032 | (899,6) | (946,3) | ||
| Довгострокові фінансові інвестиції: |
|
| |||
| які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств | 040 |
|
| ||
| інші фінансові інвестиції | 045 |
|
| ||
| Довгострокова дебіторська заборгованість | 050 |
|
| ||
| Відстрочені податкові активи | 060 |
|
| ||
| Інші необоротні активи | 070 | 2,6 | 2,6 | ||
| Усього за розділом 1 | 080 | 705,1 | 648,8 | ||
| 2.0боротні активи |
|
| |||
| Запаси |
|
| |||
| виробничі запаси | 100 | 95,8 | 28,0 | ||
| тварини на вирощуванні й вигодовуванні | 110 |
|
| ||
| незавершене виробництво | 120 |
|
| ||
| готова продукція | 130 | 8,9 | 41,0 | ||
| товари | 140 | 1,1 | 1,1 | ||
| Векселі отримані | 150 |
|
| ||
| Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
|
| |||
| чиста реалізаційна вартість | 160 | 97,2 | 48,7 | ||
| первісна вартість | 161 | 97,2 | 48,7 | ||
| резерв сумнівних боргів | 162 |
|
| ||
| Дебіторська заборгованість по розрахунках |
|
| |||
| з бюджетом | 170 | 1,1 | 1,1 | ||
| за виданими авансами | 180 |
|
| ||
| з нарахованих доходів | 190 | 0,3 | 0,3 | ||
| із внутрішніх розрахунків | 200 | 3,1 | 3,1 | ||
| Інші поточні дебіторські зобов’язання | 210 | 2,6 | 2,6 | ||
| Поточні фінансові інвестиції | 220 |
|
| ||
| Кошти і їхні еквіваленти |
|
| |||
| у національній валюті | 230 | 6,9 | 511 | ||
| в іноземній валюті | 240 | 1,3 | 1,3 | ||
| Інші оборотні активи | 250 |
|
| ||
| Усього за розділом 2 | 260 | 218,3 | 638,2 | ||
| 3. Витрати майбутніх періодів | 270 |
|
| ||
| Баланс | 280 | 923,4 | 1287 | ||
| Пасив |
|
| |||
| 1. Власний капітал |
|
| |||
| Статутний капітал | 300 | 255,0 | 255,0 | ||
| Пайовий капітал | 310 | < Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:
 Сейчас читают про:
  6354 6163 | |||
