Тема 5. Бухгалтерский учет финансовой деятельности производственного предприятия

 

Начать изучение этого вопроса следует с проработки раздела 5 Учебного пособия [1]. Далее после ответа на вопросы для самопроверки необходимо выполнить практическое задание. Выполнять практическое задание имеет смысл только после получения положительного ответа по проверке практического задания по теме 4. Для выполнения задания Вам понадобится дополнительная проработка информации, представленной в Приложении Д (Учет текущих обязательств и расчетов), Приложении Е (Учет доходов и расходов организации), Приложении К (Учет денежных средств, кредитов и займов) и Приложении Л (Учет финансовых вложений) Учебного пособия [1]. 

Задание состоит в следующем.

Исходные остатки по счетам соответствуют итоговым остаткам, образовавшимся на счетах после выполнения предыдущего задания.

После двух месяцев работы руководство предприятия решило неэффективным изготавливать коробки из готового гофрокартона, поскольку цена на него растет, да и к тому же он занимает много места. Однако, приобрести оборудование для производства гофрокартона ООО не в состоянии. Поэтому, оно берет кредит под гарантию ОАО НМЗК. Поскольку приобретенная установка имеет срок полезного использования более одного года и стоит более 20 тыс. руб., она принимается к бухгалтерскому учету как основное средство. Приобретя и введя в действие установку, организация продолжает производство упаковочных коробок.

Требуется внести в журнал хозяйственных операций операции, описанные в таблице 4. Эти данные отражают операции ООО «Упаковка», для которого Вы составили план счетов, изучая тему 1.

Таблица 4.

Номер п/п	Дата	Описание операции	Сумма, руб.
1.	02.07.07.	Получен кредит от банка КБ ДДБ в размере 2 млн. руб. сроком на 5 лет под 15 % годовых (проценты простые). Погашение кредита и процентов ежемесячное до 10 числа месяца, следующего за месяцем начисления. Начисление процентов начинается с июля 2007 г. Кредит перечислен на расчетный счет ООО «Упаковка» в банке КБ ДДБ.	Рассчитать самостоятельно
2.	04.07.07.	Перечислена предоплата за установку по производству гофрокартона (ОАО Мехцеллюлоза)	1 500 000 (+ НДС 18 %)
3	04.07.07.	Перечислены деньги (предоплата) за бумагу (18 руб./кг., 3 т.) (ООО Квазар)	Рассчитать самостоятельно
4.	04.07.07.	Перечислена арендная плата за производственное помещение ОАО НМЗК	6 608 Предполагаемый НДС 18 %
5.	06.07.07.	Доставлена установка по производству гофрокартона от ОАО Мехцеллюлоза	Рассчитать самостоятельно
6	06.07.07.	Получен счет за транспортировку установки от ООО ТТУК.	14 000 (+ НДС 18 %)
7	09.07.07.	Установка смонтирована силами ООО Слесарь, акцептован счет за монтаж.	26 000 (+ НДС 18 %)
8	10.07.07.	Введена в эксплуатацию установка по производству гофрокартона.	Рассчитать самостоятельно
9	10.07.07.	Оплачены все счета за транспортировку	Рассчитать самостоятельно
10	15.07.07.	Получена бумага, оплаченная в операции 3	Рассчитать самостоятельно
11	15.07.07.	Получен клей в количестве 200 кг., цена 4340 руб. от ООО КТК.	4 340 (+ НДС 18%)
12.	15.07.07	Получена оплата за упаковочные коробки от ООО Престиж.	10 000 (в т.ч. НДС 18%)
13.	25.07.07.	Отгружен товар упаковочные коробки ООО Престиж в количестве 300 шт. по цене 29 руб. за шт. (НДС 18%)	Рассчитать самостоятельно
14	25.07.07.	Получен счет за транспортировку бумаги от ООО СТК.	3000 (+ НДС 18 %)
15	31.07.07.	За месяц сдано на склад 1300 кг. гофрокартона	Рассчитать самостоятельно
16	31.07.07	Списаны в производство бумага и клей из расчета 950 г. бумаги и 120 г. клея на 1 кг. гофрокартона.	Рассчитать самостоятельно
17.	31.07.07	Начислена заработная плата производственным рабочим (отчисления в социальные фонды составили 9432 руб., налог на доходы физических лиц – 13 %)	36 000
18.	31.07.07.	Начислена заработная плата аппарату управления (отчисления в социальные фонды составили 2096 руб., налог на доходы физических лиц – 13%)	8 000
19.	31.07.07.	Начислена арендная плата за производственное помещение ОАО НМЗК.	5600 (+НДС 18%)
20.	31.07.07.	Начислены проценты по кредиту	Рассчитать самостоятельно
21.	31.07.07.	Начислена амортизация основных средств	Рассчитать самостоятельно
22.	31.07.07	Сформирован финансовый результат за июль месяц	Рассчитать самостоятельно

Отпуск материалов произвести по средней себестоимости.

Срок полезного использования установки для производства гофрокартона установить 8 лет.

После формирования журнала хозяйственных операций в хронологической форме произвести контировку (разноску по счетам) и сформировать главную книгу. Далее составить оборотную ведомость по синтетическим счетам за июль месяц, а также сформировать баланс на 01.08.2007 г. Формы регистров и отчетов приведены в тексте учебного пособия в таблицах 3 – 6. В свободной форме представить расчет фактической себестоимости бумаги, гофрокартона и упаковочных коробок, а также первоначальной стоимости установки для производства гофрокартона.

После выполнения расчетной части работы внесите необходимые изменения в рабочий план счетов организации. Опишите учетную политику по калькуляции фактической себестоимости полуфабрикатов.

Далее выполните прилагаемый к данной теме тест.

Результаты практического задания и ответы на тестовые вопросы вышлите на проверку.

 

Вопросы для самопроверки

1. В чем специфика счетов расчетов?

2. Как необходимо формировать субсчета первого уровня для активно-пассивных счетов с развернутым сальдо?

3. Как следует читать операции в банковской выписке?

4. На каких счетах отражаются полученные кредиты и займы?

5. На каком счете отражаются выданные займы?

6. Почему у производственной организации нет счета для отражения выданных кредитов?

7. На каких счетах могут отражаться проценты по полученным кредитам?

8. На каком счете отражаются долгосрочные финансовые вложения?

9. Как формируется финансовый результат по операциям цикла финансовой деятельности?

10. Можно ли отнести операции по выплате дивидендов акционерам к финансовой деятельности?

 

Тест к теме 5

При выполнении теста переписывать их не требуется. Достаточно указать порядковый номер теста и буквенное обозначение выбранного Вами варианта ответа.

1. Долгосрочные кредиты отражаются в разделе баланса:

А) I

Б) II

В) III

Г) IV

Д) V

 

2. Краткосрочные кредиты отражаются в разделе баланса:

А) I

Б) II

В) III

Г) IV

Д) V

 

3. Долгосрочные финансовые вложения отражаются в разделе баланса:

А) I

Б) II

В) III

Г) IV

Д) V

 

4. Краткосрочные финансовые вложения отражаются в разделе баланса:

А) I

Б) II

В) III

Г) IV

Д) V

 

5. Учет долгосрочных кредитов ведется на счете:

А) 55

Б) 57

В) 58

Г) 66

Д) 67

Е) 68

 

6. Учет краткосрочных кредитов ведется на счете:

А) 55

Б) 57

В) 58

Г) 66

Д) 67

Е) 68

 

7. Учет краткосрочных финансовых вложений ведется на счете:

А) 55

Б) 57

В) 58

Г) 66

Д) 67

Е) 68

 

8. Учет долгосрочных финансовых вложений ведется на счете:

А) 55

Б) 57

В) 58

Г) 66

Д) 67

Е) 68

 

9. Если долговая ценная бумага приобретена по стоимости, меньшей номинала, то доведение ее стоимости до номинала отражается проводкой:

А) Д58 К90

Б) Д90 К58

В) Д58 К91

Г) Д91 К58

 

10. Проценты по кредиту, взятому для приобретения объекта основных средств. Списываются на:

А) себестоимость продукции

Б) первоначальную стоимость объекта основных средств

В) первоначальную стоимость объекта основных средств до момента принятия его к бухгалтерскому учету

Г) прочие расходы до момента принятия этого объекта к бухгалтерскому учету

Д) прочие расходы