2020-04-20
90
За умов переходу економіки України до ринкових відносин, суттєвого розширення прав підприємств у галузі фінансово-економічної діяльності значно зростає роль своєчасного та якісного аналізу фінансового стану підприємств, оцінки їхньої ліквідності, платоспроможності і фінансової стійкості та пошуку шляхів підвищення і зміцнення фінансової стабільності.
Особливого значення набуває своєчасна та об'єктивна оцінка фінансового стану підприємств за виникнення різноманітних форм власності, оскільки жодний власник не повинен нехтувати потенційними можливостями збільшення прибутку (доходу) фірми, які можна виявити тільки на підставі своєчасного й об'єктивного аналізу фінансового стану підприємств.
Систематичний аналіз фінансового стану підприємства, його платоспроможності, ліквідності та фінансової стійкості необхідний ще й тому, що дохідність будь-якого підприємства, розмір його прибутку багато в чому залежить від його платоспроможності. Ураховують фінансовий стан підприємства і банки, розглядаючи режим його кредитування та диференціацію відсоткових ставок.
|
|
|
Фінансовий стан підприємства - це комплексне поняття, яке є результатом взаємодії всіх елементів системи фінансових відносин підприємства, визначається сукупністю виробничо-господарських факторів і характеризується системою показників, що відображають наявність, розміщення і використання фінансових ресурсів
Необхідно розрахувати такі показники стану основних засобів:
. Коефіцієнт зношення основних засобів. Характеризує частку перенесеної вартості основних засобів на створений продукт (суми зносу) в повній вартості основних засобів. Розраховується за формулою:
.
Коефіцієнт зношення на початку звітного періоду = 28425,4 / 79200,8 = 0,36
Коефіцієнт зношення на кінець періоду = 34424,6 / 90810,8 = 0,38
Отже, на початок періоду коефіцієнт зношення 0,36, а на кінець періоду 0,38, збільшився на +0,02.
. Коефіцієнт придатності основних засобів. Характеризує частку не перенесеної вартості основних засобів на створений продукт (залишкової вартості) в повній вартості основних засобів.
Коефіцієнт придатності на початок періоду = 50775,4 / 79200,8 = 0,64
Коефіцієнт придатності на кінець періоду = 56386,2 / 90810,8 = 0,62
Отже, на початок звітного періоду коефіцієнт придатності 0,64, а на кінець періоду 0,62, зменшився коефіцієнт придатності на кінець періоду на - 0,02.
Така оцінка необхідна кредиторам, які вступають в економічні взаємовідносини з даним підприємством.
Аналіз структури засобів (активів) підприємства.
Таблиця 1 - Структура засобів підприємства (активів)
|
|
|
| № п/п | Засоби | На початок року | На кінець року | Зміни (+, -) | |||
| тис.грн. | % | тис.грн. | % | тис.грн. | % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1. | Необоротні активи: в тому числі: | 51313,7 | 70 | 59091,2 | 66,42 | +777,5 | -3,58 |
| нематеріальні активи (р.010); | 126,7 | 0,2 | 121,2 | 0,14 | -5,5 | -0,06 | |
| основні засоби (р.030); капітальні вкладення (р.020); | 50775,4 59,7 | 69,3 0,08 | 56386,2 587 | 63,38 0,66 | +5610,8 +527,3 | -5,94 +0,58 | |
| -інші необоротні активи (р. 040, 045,050,060,070) | 351,9 | 0,5 | 1996,8 | 2,24 | +1644,9 | +1,76 | |
| 2. | Оборотні активи: в тому числі: | 21924,4 | 29,92 | 29850,8 | 33,55 | +7926,4 | +3,63 |
| - запаси і витрати (р.100 -140); | 6670,9 | 9,1 | 8879,8 | 9,98 | +2208,9 | +0,88 | |
| - грошові кошти; (р. 230,240) | 1041,2 | 1,41 | 3292,7 | 3,7 | +2251,5 | +2,28 | |
| - інші оборотні активи (р. 150 - р. 220, р. 250) | 14212,3 | 19,4 | 17678,3 | 19,87 | +3466 | +0,47 | |
| 3. | Вилучені активи (витрати майбутніх періодів) (р. 270) | 15,5 | 0,02 | 15,5 | 0,02 | 0 | 0 |
| Баланс (р. 280) | 73253,6 | 100 | 88957,5 | 100 | +10416,3 | Х | |
Висновок: Згідно з даними таблиці по Балансу форми №1 структура засобів підприємства на початок періоду становив 73253,6 тис.грн.,а на кінець звітного періоду 88957,5, тому що за рахунок: нематеріальні активи на початок року 126,7 тис. грн., а на кінець 121,2, відхилення становить - 5,5 тис.грн., основні засоби збільшилися на кінець періоду +5610,8тис.грн., капіталььні вкладення на початок періоду 59,7тис.грн., а на кінець 587тис.грн, звідси збільшилися на кінець періоду + 527,3тис.грн.
Інші необоротні активи на початок періоду становили 351,9тис.грн., на кінець 1996,8тис.грн., збільшився на кінець періоду на +1644,9тис.грн.
Запаси і витарати на початок на початок періоду становили 6670,9тис.грн., на кінець 8879,8 тис.грн., збільшився на кінець періоду на +2208,9тис.грн Грошові і кошти на початок 1041,2тис.грн., на кінець 3292,7, збільшилося на +2251,5тис.грн. Інші оборотні активи становили на початок періоду 14212,3тис.грн., а на кінець 17678,3 тис.грн., що показує збільшення на кінець періоду і становить відхилення +3466 тис.грн.
Вилучені активи були на початок періоду і на кінець однаковими 15,5тис.грн.
Аналіз дебіторської заборгованості.
Дебіторська заборгованість має значну питому вагу в складі поточних активів і впливає на фінансовий стан підприємства.
Значення аналізу дебіторської заборгованості особливо зростає в період інфляції, коли іммобілізація власних оборотних активів стає дуже невигідною.
Джерело аналізу - баланс підприємства; для внутрішнього аналізу застосовуються також дані аналітичного обліку.
У найзагальнішому вигляді зміни в обсязі дебіторської та кредиторської заборгованості за звітний період можуть бути охарактеризовані даними горизонтального та вертикального аналізу балансу.
Особливу увагу в процесі аналізу дебіторської заборгованості приділяють статті "Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги", яка має найбільшу питому вагу в загальній сумі дебіторської заборгованості. Згідно з національними стандартами бухгалтерського обліку ця дебіторська заборгованість відображається в балансі за чистою реалізаційною вартістю, тобто як сума дебіторської заборгованості за мінусом сумнівних та безнадійних боргів.
Таблиця 2 - Аналіз стану дебіторської заборгованості
| Показники | На початок року | На кінець року | Відхилення (+, -) |
| Розрахунки з дебіторами: | |||
| - за товари, роботи і послуги, строк сплати по яких не настав (р.161) | 12043,1 | 16903,8 | +4860,7 |
| - за товари, роботи і послуги, не сплачені в строк (р.162) | 41,4 | 75 | +33,6 |
| - з іншими дебіторами (р. 170 - р.210) | 1704,3 | 782,8 | -921,5 |
| Всього дебіторської заборгованості: | 13788,8 | 17761,6 | +3972,8 |
| Оборотні (поточні) активи (р.260) | 21924,4 | 29851,4 | +7927 |
| Питома вага дебіторської заборгованості в загальній сумі поточних активів (%) | 62,89 | 59,5 | -3,39 |
Висновок: Збільшення дебіторської заборгованості поривінюючи початок року та кінець, ми можемо твердити що сума відхилення зросла + 3972,8тис грн., це може бути в наслідком неплатоспроможності покупців. Зросла на кінець року заборгованість за товари, роботи та послуги, строк яких не настав на +4860,7тис.грн, якщо на початок року становило 12403,1тис.грн, то зараз 16903,8тис.грн. Також зросла заборгованість за товари, роботи і послуги не сплачені в строк на початок року 41,4 тис.грн, на кінець 75 тис.грн. Різниця +33,6тис.грн.. Питома вага також зменшилася -3,39%, з початку року %. Тому на даний момент негативно впливає заборгованість на фінансовий стан підприємства і може спричинити фінансові труднощі.
|
|
|
Аналіз структури джерел засобів (пасивів).
Таблиця 3 - Склад і структура джерел формування засобів підприємства (пасивів)
| № п/п | Джерела засобів | На початок року | На кінець року | Зміни (+, -) | |||
| тис.грн. | % | тис.грн | % | тис.грн. | % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Власні кошти: в тому числі: | 55875.7 | 76,27 | 80887.2 | 90.9 | +25011.5 | +14.63 | |
| статутний капітал | 1226.9 | 1.67 | 1226.9 | 1.37 | 0 | -0.3 | |
| інший власний капітал | 52376.9 | 71.5 | 68766.3 | 77.3 | +16389.4 | +5.8 | |
| капітал у власних оборотних засобах | 2271.9 | 3.1 | 10894 | 12.25 | +8622.1 | +9.15 | |
| Наявність капіталу у власних оборотних коштах: - в % до власних коштів | 4.06 | _ | 13.46 | - | +9.4 | - | |
| 2 | Позичені кошти: в тому числі: | 17377.9 | 23.72 | 8070.3 | 9.07 | -9307 | -14.65 |
| -довгострокові зобов’язання | 9936 | 13.56 | 6650 | 7.47 | -3286 | -6.03 | |
| в % до позичених коштів | 57.17 | - | 82.4 | - | +25.23 | - | |
| -поточні (короткострокові) зобов’язання (р. 620) | 9732 | 13.29 | 12322.9 | 13.85 | +2590.9 | +0.56 | |
| в % до позичених коштів | 56 | - | 152.69 | - | +96.69 | - | |
| -Короткострокові кредити | 228 | 0.31 | 0 | 0 | -228 | -0.31 | |
| в % до позичених коштів | 1.21 | - | 0 | - | -1.21 | 0 | |
| -Інша кредиторська заборгованість | 9504 | 12.97 | 12322.9 | 13.85 | +2818.9 | +0.98 | |
| в % до позичених коштів | 54.9 | - | 152.69 | - | +97.79 | - | |
| - наступні витрати і платежі та доходи майбутніх періодів | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| Баланс (р. 640) | 73253,6 | 100 | 88957,5 | 100 | +15703,9 | 100 | |
Висновок: Оборотні кошти перебуваються одночасно на всіх стадіях кругообігу, що забезпечує його неперервність та безперебійну роботу підприємства. У процесі виробництва власні оборотні кошти збільшилися на +25011.5тис.грн., хоть на початку року становло 55875.7 тис.грн.
|
|
|
Аналіз кредиторської заборгованості
Таблиця 4 - Аналіз кредиторської заборгованості
| Показники | На початок року | На кінець року | Відхилення (+, -) |
| Кредиторська заборгованість: | |||
| Короткострокові кредити банків (р. 500) | 228 | 0 | -228 |
| Розрахунки з кредиторами: | |||
| - за товари, роботи, послуги, строк оплати яких не настав | 6231,4 | 6423 | +191,6 |
| - з оплати праці (р.580) | 1109,3 | 1444,2 | +334,9 |
| - з бюджетом (р.550) | 1348,4 | 2301,7 | +959,3 |
| - зі страхування (р.570) | 445,6 | 686,4 | +240,8 |
| - з іншими кредиторами (р.540, р.560, р.590, р.600) | 67,4 | 107,5 | +40,1 |
| Інші короткострокові пасиви (р.510, р.520, р.610) | 301,9 | 1360,1 | +1058,2 |
| Всього кредиторської заборгованості: (р.620) | 9732 | 12322,9 | +2590,9 |
| Оборотні кошти (р.260) | 21924,4 | 29851,4 | +7927 |
| Питома вага кредиторської заборгованості в загальній сумі оборотних коштів (%) | 44,4 | 41,3 | -3,1 |
На підставі даних табл. 4.2.1. можна зробити такі аналітичні висновки. За рік кредиторська заборгованість підприємства зросла на +2590,9 тис. грн. і становить на кінець періоду 12322,9 тис. грн. Така зміна обумовлена збільшенням Збільшення заборгованості свідчить про збільшення боргів юридичних і фізичних осіб перед організацією, в тому числі за роботи, послуги строк оплати яких не настав.
