Список використаної літератури

 

1. Конституція України від 28.06.1996 р.

2. Податковий кодекс України № 2755-VI від 02.12.2010 р.

.   Закон України “Про систему оподаткування“ від 25.06.1991 р.

.   Закон України “Про місцеве самоврядування в Україні“ від 21.05.1997р.

.   Закон України “Про місцеві державні адміністрації” від09.04.1999 р.

.   Законом України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами і державними централізованими фондами» від 21.12.2000 р.

.   Декрет Кабінету Міністрів України від 20.25.1993 р. “Про місцеві податки і збори“.

.   Бюджетний кодекс України: закон, засади, коментар / За редакцією О.В. Турчинова і Ц.Г. Огня. - К.: Парламентське видавництво, 2002.-320 с.

.   Бюджетне законодавство України: Збірник нормативних актів. К.: Юрінком Інтер, 2002.-416 с.

.   Берегін М.Г. Основи податкового законодавства. - К.: Вища школа,2002. - 356 с.

.   Гега П.Т., Доля Л.М. Основи податкового права: Навчальний посібник, - К.: Товариство “Знання“, КОО, 1998 - 273 с.

.   Кадькаленко С.Т. До питання про систему оподаткування і поняття податку // Доклади та виступи на міжнародній науково-практичній конференції “Правове регулювання державних доходів та видатків“ (24-26 вересня 1998 р.). - Харків: АПрН України. 1998.

.   Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран. Вопросы теории и практики. - М., 1993.

.   Кучерявенко Н.П. Основы налогового права: Учедное пособие. - Харьков: Легос, 2001.

.   Кучерявенко М.П. Податковий статус юридичних осіб // Вісник Академії правових наук України. - 1997. - №3.

.   Луцик А.І. Податки як інструмент фіскального адміністрування // Фінанси України. - 2002. - №9.

.   Орлюк О.П. Фінансове право: Навчальний посібник. - К.: Юрінком Інтер, 2003. -528 с.

.   Пришва Н.Ю. Основні засади справляння обов’язкових платежів // Матеріали 9 регіональної науково-практичної конференції “Проблеми державотворення і захисту прав людини в Україні“ (13-14 лютого 2003 р.). - Львів: Вид-во ЛНУ ім. Івана Франка, 2003.

.   Соколова А.М. Податкова система України: теорія та практика становлення. - К.: НДФІ, 2001.

.   Фінансове право: Підручник / (Алісов Є.О., Воронова Л.К., Кадькаленко С.Т. та ін.); Керівник авторського колективу і відповідальний редактор Л.К. Воронова. - Видання друге, виправлене та доповнене - Х.: Фірма “Консул“, 1999. - 496 с.

.   Фінансове право: Підручник. - Х.: ООО «Одіссей»,2003. - 448 с.

 

 

Практична частина

 

Журнал господарських операцій

 

№	Зміст господарської операції	Дт.	Кт.	Сума	Супроводжувальні документи
	На підприємство надійшли матеріали від постачальника	201	631	3000	Накладна, рахунок, довіреність, лімітно-забірна картка, рахунок-фактура, товарно-транспортна накладна
		641.1	631	600	Податкова накладна
	До каси надійшла остання частина внесків засновників до статутного капіталу	301	46	6500	Установчий договір, довідка (розрахунок) бухгалтерії, прибутковий касовий ордер, касова книга
	На поточний рахунок з каси направлені внески засновників до статутного капіталу	311	301	6500	Видатковий касовий ордер, виписка банку, платіжна відомість
	З поточного рахунку погашена заборгованість перед постачальниками за матеріали, які надійшли	631	311	3600	Виписка банку, рахунок, платіжне доручення
	На виробництво направлені матеріали (які надійшли останні) в повному обсязі для переробки	23	201	3000	Картка складського обліку матеріалів, лімітно-забірна картка, накладна-вимога на відпуск
	З поточного рахунку до каси надійшли грошові кошти на виплату заробітної плати та на відрядження	301	311	6150	Касовий ордер, платіжна відомість, виписка банку
	З поточного рахунку перерахована заборгованість по нарахуванням на заробітну плату	65	311	1000	Платіжне доручення, виписка банку, розрахунок бухгалтерії
	З поточного рахунку перерахована заборгованість по податках та зборах	641	311	1020	Виписка банку, податкова накладна, платіжне доручення
	З каси видана заробітна плата	661	301	2000	Видатковий касовий ордер, платіжна відомість, розрахунково-платіжна відомість
	Депонування заробітної плати	661	662	3600	Розрахункова відомість, Реєстр депонованої заробітної плати
	Депонована заробітна плата віднесена на поточний рахунок до банку	311	301	3600	Реєстр депонованої заробітної плати, видатковий касовий ордер, виписка банку
	З каси видані грошові кошти на відрядження	372	301	550	Накладна, виписка банку
	Згідно акту прийому - передачі відображено дохід від реалізації готової продукції сторонній організації	361	701	24900	Рахунок-фактура, договори купівлі-продажу, накладна
		701	641.1	4150	Податкова накладна
	Списано готову продукцію з балансу підприємства по обліковим цінам	901	26	14300	Накладна, довідка (розрахунок) бухгалтерії
	Відображено фінансовий результат від реалізації готової продукції	701	79	20750	Накладна
		79	901	14300
	Перераховано з поточного рахунку заборгованість перед постачальником на початок місяця	631	311	3500	Податкова накладна
	Нарахована заробітна плата за місяць: Ø адміністративному персоналу; Ø робітникам.	92	661	36800	Накладна, розрахунково-платіжна відомість, довідка (розрахунок) бухгалтерії
		23	661	18200	Платіжна відомість, акт виконаних робіт, табель обліку використання робочого часу
	Нарахування на заробітну плату адміністративного персоналу(ставка ЄСВ 37%)	92	651	13616	Розрахунково-платіжна відомість, розрахункова відомість, платіжна відомість
	Нарахування на заробітну плату робітників (ставка ЄСВ 37%)	23	651	6734	Розрахунково-платіжна відомість, розрахунок бухгалтерії
	Відображено утримання з заробітної плати (адміністративного персоналу та робітників)	661	651	1980	Розрахунок бухгалтерії, платіжна відомість, розрахункова відомість
	Утримання податку з доходу фізичної особи	661	641.2	7953	Розрахунок бухгалтерії, податкова накладна
	Нарахування амортизації основних засобів (адміністративного призначення) за місяць прямолінійним методом, за умови що строк корисного використання = 10 років, ліквідаційна вартість = 0 грн.	92	131	216,67	Розрахунок бухгалтерії, розрахунок амортизації
	На поточний рахунок надійшла дебіторська заборгованість, яка була на початок місяця	311	377	500	Виписка банку, виконавчий лист, розрахунок бухгалтерії
	Віднесено на витрати підприємства піврічна підписка на журнал “Все про бухгалтерський облік”	92	39	48	Довідка (розрахунок) бухгалтерії
	Відображено дохід від виконаної послуги	377	703	97500	Акт наданих послуг, договори купівлі-продажу, розрахунок бухгалтерії
		703	641.1	16250	Податкова накладна
	Відображено фінансовий результат від виконаної послуги	703	79	81250	Накладна, розрахунок бухгалтерії
	Списані витрати особи, яка знаходилась у відряджені (виправдовуючи документи надані) в т.ч. ПДВ	92	372	375	Авансовий звіт, накладна, виконавчий лист, розрахунок бухгалтерії
		641.1	372	75	Податкова накладна
	До каси надійшов залишок грошових коштів від особи, яка знаходилась у відряджені	301	372	100	Прибутковий касовий ордер, касова книга, авансовий звіт
	До розрахункового рахунку віднесені грошові кошти підзвітної особи, яка знаходилась у відряджені	311	301	100	Виписка банку, видатковий касовий ордер
	Перерахунок ПДВ до бюджету	641.1	311	19725	Виписка банку, податкова накладна
	Визначення фінансового результату	79	92	51055,67
		98	641.3	6962,42
		79	98	6962,42
		79	441	29681,91

 

 

Розрахунково платіжні відомісті

 

ПІП	Посада	З\пл, що нарахована	Нарахування на з/п	Утримання		Σ утримань	До виплати
				ЄСВ	ПзДФО
Ніколаєнко Є.В.	Директор	10500	3885	378	1518,3	1896,3	8603,7

 

ПІП	Посада	З\пл, що нарахована	Нарахування на з/п	Утримання		Σ утримань	До виплати
				ЄСВ	ПзДФО
Журавльов А.П.	Зам. директора	9800	3626	352,8	1417,08	1769,88	8030,12

 

ПІП	Посада	З\пл, що нарахована	Нарахування на з/п	Утримання		Σ утримань	До виплати
				ЄСВ	ПзДФО
Костюк І.Л.	Гол. бухгалтер	9000	3330	324	1301,4	1625,4	7374,6

 

ПІП	Посада	З\пл, що нарахована	Нарахування на з/п	Утримання		Σ утримань	До виплати
				ЄСВ	ПзДФО
Єрьоменко П.Д.	Економіст	7500	2775	270	1084,5	1354,5	6145,5

 

ПІП	Посада	З\пл, що нарахована	Нарахування на з/п	Утримання		Σ утримань	До виплати
				ЄСВ	ПзДФО
Янушевський О.Т.	Робочий	6000	2220	216	867,6	1083,6	4916,4

 

ПІП	Посада	З\пл, що нарахована	Нарахування на з/п	Утримання		Σ утримань	До виплати
				ЄСВ	ПзДФО
Турчин С.Б.	Робочий	5500	2035	198	795,3	993,3	4506,7

 

ПІП	Посада	З\пл, що нарахована	Нарахування на з/п	Утримання		Σ утримань	До виплати
				ЄСВ	ПзДФО
Ляхович А.С.	Приби-ральниця	1700	629	61,2	245,82	307,02	1392,98

 

ПІП	Посада	З\пл, що нарахована	Нарахування на з/п	Утримання		Σ утримань	До виплати
				ЄСВ	ПзДФО
Петрушин М.Н.	Водій	5000	1850	180	723	903	4097

1. Нарахування на заробітну плату - ЄСВ=37%

.   Утримання із заробітної плати - ЄСВ=3,6 %

Рахунки

 

Дт 201 Кт			Дт 631 Кт			Дт 301 Кт
Сд.п. = 2000				Сд.п. =3500		Сд.п. =0
3000	3000		3600	3000		6500	6500
			3500	600		6150	2000
						100	3600
							550
							100
Об. = 3000	Об.= 3000		Об. =7100	Об.=3600		Об. =12750	Об.=12750
Сд. =2000				Сд. =0		Сд. =0

 

Дт 311 Кт			Дт 46 Кт			Дт 23 Кт
Сд.п. =35000			Сд.п.=6500			Сд.п.=0
6500	3600			6500		3000
3600	6150					18200
500	1000					6734
100	1020
	3500
	19725
Об. =10700	Об.=34995		Об.	Об.=6500		Об. =27934	Об.
Сд.к. =10705			Сд.к. =0			Сд.к.= 27934

 

Дт 372 Кт			Дт 361 Кт			Дт 901 Кт
Сд.п. =0			Сд.п.=3500			Сд.п. =0
550	375		24900			14300	14300
	75
	100
Об. =550	Об.=550		Об. =24900	Об.		Об. =14300	Об.=14300
Сд.к. =0			Сд.к. =28400			Сд.к. =0

 

 

Дт 26 Кт			Дт 92 Кт			Дт 377 Кт
Сд.п. =14300			Сд. =0			Сд.п. =500
	14300		36800	51055,67		97500	500
			13616
			216,67
			48
			375
Об.	Об. =14300		Об.=51055,67	Об.= 51055,67		Об. =97500	Об.=500
Сд.к. =0			Сд.к. =0			Сд.к.=97500

 

Дт 641.1 Кт			Дт 651 Кт			Дт 641 Кт
	Сд.п. =0			Сд.п. =1000			Сд.п. =1020
600	4150		1000	13616		1020
75	16250			6734
19725				1980
Об. =20400	Об.=20400		Об. =1000	Об.=22330		Об. =1020	Об.
	Сд.к. =0			Сд.к.=22330			Сд.к. =0

 

Дт 661 Кт			Дт 662 Кт			Дт 701 Кт
	Сд.п. =5600			Сд.п.=0			Сд.п.=0
2000	36800			3600		4150	24900
3600	18200					20750
1980
7953
Об. =15533	Об.=55000		Об.	Об. =3600		Об. =24900	Об.= 24900
	Сд.к.=45067			Сд.к. =3600			Сд.к. =0

 

Дт 98 Кт			Дт 10 Кт			Дт 131 Кт
Сд.п. =0			Сд.п.=26000				Сд.п.=3000
6962,42	6962,42						216,67
Об. =6962,42	Об.= 6962,42		Об.	Об.		Об.	Об.=216,67
Сд.к. =0			Сд.к.=26000				Сд.к.=3216,67

 

 

Дт 703 Кт			Дт 641.3 Кт			Дт 441 Кт
	Сд.п.=0			Сд.п.=0			Сд.п.=0
16250	97500			6962,42			29681,91
81250
Об. =97500	Об.= 97500		Об.	Об. =6962,42		Об.	Об.= 29681,91
	Сд.к.=0			Сд.к.= 6962,42			Сд.к. =29681,91

 

Дт 40 Кт			Дт 42 Кт			Дт 79 Кт
	Сд.п.=68000			Сд.п.=3500			Сд.п.=0
						14300	20750
						51055,67	81250
						6962,42
						29681,91
Об.	Об.		Об.	Об.		Об. =102000	Об. =102000
	Сд.к. =68000			Сд.к. =3500			Сд.к. =0

 

Дт 641.2 Кт			Дт 39 Кт			Дт 68 Кт
	Сд.п.=0		Сд.п.=288				Сд.п.=2468
	7953			48
Об.	Об.= 7953		Об.	Об. =48		Об.	Об.
	Сд.к.= 7953		Сд.к.=240				Сд.к. =2468

 

 

Головна книга

 

Рахунок 311

№	Дата	Зміст господарської операції	Дт	Кт
Сальдо на початок звітного періоду			35000
1		На поточний рахунок з каси направлені внески засновників до статутного капіталу	6500
2		З поточного рахунку погашена заборгованість перед постачальниками за матеріали, які надійшли		3600
3		З поточного рахунку до каси надійшли грошові кошти на виплату заробітної плати та на відрядження		6150
4		З поточного рахунку перерахована заборгованість по нарахуванням на заробітну плату		1000
5		З поточного рахунку перерахована заборгованість по податках та зборах		1020
6		Депонована заробітна плата віднесена на поточний рахунок до банку	3600
7		Перераховано з поточного рахунку заборго-ваність перед постачальником на початок місяця		3500
8		На поточний рахунок надійшла дебіторська заборгованість, яка була на початок місяця	500
9		До розрахункового рахунку віднесені грошові кошти підзвітної особи, яка знаходилась у відряджені	100
10		Перерахунок ПДВ до бюджету		19725
Сальдо на кінець звітного періоду			10705

 

Рахунок 301

№	Дата	Зміст господарської операції	Дт	Кт
Сальдо на початок звітного періоду			0
1		До каси надійшла остання частина внесків засновників до статутного капіталу	6500
2		На поточний рахунок з каси направлені внески засновників до статутного капіталу		6500
3		З поточного рахунку до каси надійшли грошові кошти на виплату заробітної плати та на відрядження	6150
4		З каси видана заробітна плата		2000
5		Депонована заробітна плата віднесена на поточний рахунок до банку		3600
6		З каси видані грошові кошти на відрядження		550
7		До каси надійшов залишок грошових коштів від особи, яка знаходилась у відряджені	100
8		До розрахункового рахунку віднесені грошові кошти підзвітної особи, яка знаходилась у відряджені		100
Сальдо на кінець звітного періоду			0

 

Рахунок 661

№	Дата	Зміст господарської операції	Дт	Кт
Сальдо на початок звітного періоду				5600
1		З каси видана заробітна плата	2000
2		Депонування заробітної плати	3600
3		Нарахована заробітна плата за місяць адміністративному персоналу		36800
4		Нарахована заробітна плата за місяць робітникам		18200
5		Відображено утримання з заробітної плати (адміністративного персоналу та робітників)	1980
6		Утримання прибуткового податку з заробітної плати	7953
Сальдо на кінець звітного періоду				45067

 

Рахунок 92

№	Дата	Зміст господарської операції	Дт	Кт
Сальдо на початок звітного періоду			0
1		Нарахована заробітна плата за місяць адміністративному персоналу	36800
2		Нарахування на заробітну плату адміністративного персоналу	13616
3		Нарахування амортизації основних засобів	216,67
4		Віднесено на витрати підприємства піврічна підписка на журнал “Все про бухгалтерський облік”	48
5		Списані витрати особи, яка знаходилась у відряджені	375
6		Визначення фінансового результату		51055,67
Сальдо на кінець звітного періоду			0

 

Рахунок 79

№	Дата	Зміст господарської операції	Дт	Кт
Сальдо на початок звітного періоду				0
1		Відображено фінансовий результат від реалізації готової продукції		20750
2		Відображено фінансовий результат від реалізації готової продукції	14300
3		Відображено фінансовий результат від виконаної послуги		81250
4		Визначення фінансового результату	51055,67
5		Визначення фінансового результату	6962,42
6		Визначення фінансового результату	29681,91
Сальдо на кінець звітного періоду				0

 

Рахунок 641.1

№	Дата	Зміст господарської операції	Дт	Кт
Сальдо на початок звітного періоду				0
1		На підприємство надійшли матеріали від постачальника	600
2		Згідно акту прийому - передачі відображено дохід від реалізації готової продукції сторонній організації		4150
3		Відображено дохід від виконаної послуги		16250
4		Списані витрати особи, яка знаходилась у відряджені (виправдовуючи документи надані) в т.ч. ПДВ	75
5		Перерахунок ПДВ до бюджету	19725
Сальдо на кінець звітного періоду			0

 

Рахунок 631

№	Дата	Зміст господарської операції	Дт	Кт
Сальдо на початок звітного періоду				3500
1		На підприємство надійшли матеріали від постачальника		3000
2		Відображено податковий кредит		600
3		З поточного рахунку погашена заборгованість перед постачальниками за матеріали, які надійшли	3600
4		Перераховано з поточного рахунку заборго-ваність перед постачальником на початок місяця	3500
Сальдо на кінець звітного періоду				0

 

Рахунок 65

№	Дата	Зміст господарської операції	Дт	Кт
Сальдо на початок звітного періоду				1000
1		З поточного рахунку перерахована заборгованість по нарахуванням на заробітну плату	1000
2		Нарахування на заробітну плату адміністративного персоналу		13616
3		Нарахування на заробітну плату робітників		6734
4		Відображено утримання з заробітної плати (адміністративного персоналу та робітників)		1980
Сальдо на кінець звітного періоду				22330

 

Рахунок 372

№	Дата	Зміст господарської операції	Дт	Кт
Сальдо на початок звітного періоду			0
1		З каси видані грошові кошти на відрядження	550
2		Списані витрати особи, яка знаходилась у відряджені (виправдовуючи документи надані) в т.ч. ПДВ		375
3		Відображено податковий кредит		75
4		До каси надійшов залишок грошових коштів від особи, яка знаходилась у відряджені		100
Сальдо на кінець звітного періоду			0

 

Рахунок 23

№	Дата	Зміст господарської операції	Дт	Кт
Сальдо на початок звітного періоду			0
1		На виробництво направлені матеріали (які надійшли останні) в повному обсязі для переробки	3000
2		Нарахована заробітна плата за місяць робітникам	18200
3		Нарахування на заробітну плату робітників	6734
Сальдо на кінець звітного періоду			27934

 

Рахунок 701

№	Дата	Зміст господарської операції	Дт	Кт
Сальдо на початок звітного періоду				0
1		Згідно акту прийому - передачі відображено дохід від реалізації готової продукції сторонній організації		24900
2		Відображено податкове зобовязання	4150
3		Відображено фінансовий результат від реалізації готової продукції	20750
Сальдо на кінець звітного періоду				0

 

 

Рахунок 703

№	Дата	Зміст господарської операції	Дт	Кт
Сальдо на початок звітного періоду				0
1		Відображено дохід від виконаної послуги		97500
2		Відображення податкового зобов’язання	16250
3		Відображено фінансовий результат від виконаної послуги	81250
Сальдо на кінець звітного періоду				0

 

Рахунок 201

№	Дата	Зміст господарської операції	Дт	Кт
Сальдо на початок звітного періоду			2000
1		На підприємство надійшли матеріали від постачальника	3000
2		На виробництво направлені матеріали (які надійшли останні) в повному обсязі для переробки		3000
Сальдо на кінець звітного періоду			2000

 

Рахунок 901

№	Дата	Зміст господарської операції	Дт	Кт
Сальдо на початок звітного періоду			0
1		Списано готову продукцію з балансу підприємства по обліковим цінам	14300
2		Відображено фінансовий результат від реалізації готової продукції		14300
Сальдо на кінець звітного періоду			0

 

Рахунок 377

№	Дата	Зміст господарської операції	Дт	Кт
Сальдо на початок звітного періоду			500
1		На поточний рахунок надійшла дебіторська заборгованість, яка була на початок місяця		500
2		Відображено дохід від виконаної послуги	97500
Сальдо на кінець звітного періоду			97500

 

 

Рахунок 98

№	Дата	Зміст господарської операції	Дт	Кт
Сальдо на початок звітного періоду			0
1		Визначення фінансового результату	6962,42
2		Визначення фінансового результату		6962,42
Сальдо на кінець звітного періоду			0

 

Рахунок 46

№	Дата	Зміст господарської операції	Дт	Кт
Сальдо на початок звітного періоду			6500
1		До каси надійшла остання частина внесків засновників до статутного капіталу		6500
Сальдо на кінець звітного періоду			0

 

Рахунок 641

№	Дата	Зміст господарської операції	Дт	Кт
Сальдо на початок звітного періоду				1020
1		З поточного рахунку перерахована заборгованість по податках та зборах	1020
Сальдо на кінець звітного періоду				0

 

Рахунок 662

№	Дата	Зміст господарської операції	Дт	Кт
Сальдо на початок звітного періоду				0
1		Депонування заробітної плати		3600
Сальдо на кінець звітного періоду				3600

 

Рахунок 361

№	Дата	Зміст господарської операції	Дт	Кт
Сальдо на початок звітного періоду			3500
1		Згідно акту прийому - передачі відображено дохід від реалізації готової продукції сторонній організації	24900
Сальдо на кінець звітного періоду			24900

 

 

Рахунок 26

№	Дата	Зміст господарської операції	Дт	Кт
Сальдо на початок звітного періоду			14300
1		Списано готову продукцію з балансу підприємства по обліковим цінам		14300
Сальдо на кінець звітного періоду			0

 

Рахунок 641.2

№	Дата	Зміст господарської операції	Дт	Кт
Сальдо на початок звітного періоду				0
1		Утримання прибуткового податку з заробітної плати		7953
Сальдо на кінець звітного періоду				7953

 

Рахунок 131

№	Дата	Зміст господарської операції	Дт	Кт
Сальдо на початок звітного періоду				3000
1		Нарахування амортизації основних засобів		216,67
Сальдо на кінець звітного періоду				3216,67

 

Рахунок 39

№	Дата	Зміст господарської операції	Дт	Кт
Сальдо на початок звітного періоду			288
1		Віднесено на витрати підприємства піврічна підписка на журнал “Все про бухгалтерський облік”		48
Сальдо на кінець звітного періоду			240

 

Рахунок 641.3

№	Дата	Зміст господарської операції	Дт	Кт
Сальдо на початок звітного періоду				0
1		Визначення фінансового результату		6962,42
Сальдо на кінець звітного періоду				6962,42

 

Рахунок 10

№	Дата	Зміст господарської операції	Дт	Кт
1. Сальдо на початок звітного періоду			26000
Сальдо на кінець звітного періоду			26000

 

Рахунок 441

№	Дата	Зміст господарської операції	Дт	Кт
Сальдо на початок звітного періоду				0
1		Визначення фінансового результату		29681,91
Сальдо на кінець звітного періоду				29681,91

 

Рахунок 40

№	Дата	Зміст господарської операції	Дт	Кт
Сальдо на початок звітного періоду				68000
1
Сальдо на кінець звітного періоду				68000

 

Рахунок 42

№	Дата	Зміст господарської операції	Дт	Кт
Сальдо на початок звітного періоду				3500
1
Сальдо на кінець звітного періоду				3500

 

Рахунок 68

№	Дата	Зміст господарської операції	Дт	Кт
Сальдо на початок звітного періоду				2468
1
Сальдо на кінець звітного періоду				2468