Задачи для самостоятельной работы

Лабораторная работа 5

Заполнение налоговой декларации по земельному налогу

Введение

Земельный налог относится к местным налогам. Согласно ст. 387 НК РФ он устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных гл. 31 "Земельный налог" НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.

Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая определение размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Порядок исчисления налога и авансовых платежей по земельному налогу установлен в ст. 396 НК РФ.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено п. п. 15 и 16 ст. 396 НК РФ.

Цели работы

К концу практического занятия студенты должны уметь:

• начислять суммы земельного налога, подлежащие уплате в бюджет;

• заполнять декларацию по земельному налогу.

Контрольные вопросы

1. Кто является плательщиком земельного налога?

2. Являются ли арендаторы плательщиками земельного налога?

3. Какие элементы налогообложения по земельному налогу вправе устанавливать представительные органы власти муниципального образования?

4. Как исчисляется сумма земельного налога по истечении налогового периода?

5. Какова методика расчета земельного налога при переходе права собственности на землю в течение отчетного (налогового) периода?

6. Что является налоговым периодом и отчетными периодами по земельному налогу?

7. Допускается ли установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категории земель?

8. Какие правила предусмотрены с 2019 года правила применения кадастровой стоимости в качестве налоговой базы по налогу?

9. Какие организации освобождены от уплаты земельного налога?

10. Для каких налогоплательщиков при расчете земельного налога налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности?

11. Какой порядок предоставления налоговых льгот по земельному налогу?

Рассмотрим порядок заполнения документа налоговой отчетности на примере налоговой декларации по земельному налогу за 2019 год юридическим лицом ООО «Город студентов».

В пункте меню <Настройки / Налогоплательщики> выбираем налогоплательщика ООО «Город студентов».

В правом верхнем углу устанавливаем период - 2019 год.

В пункте меню <Документы / Налоговая отчетность>, пользуясь кнопкой , из предоставленного списка возможных для ввода за данный период документов выбираем декларацию с КНД 1153005 и открываем ее.

Далее предоставляется электронная форма документа (максимально приближенная к форме бумажного носителя), которую необходимо заполнить.

После этого действия на экране появится список причин множественности для выбора критерия множественности добавляемого документа.

Данная возможность реализована в программе для налогоплательщиков, являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции, поскольку они представляют декларацию по каждому соглашению о разделе продукции по месту нахождения участка недр, предоставленного в пользование на условиях соглашения о разделе продукции.

Предположим, у нас самый распространенный случай – отсутствие соглашения о разделе продукции и нам не требуется множественный ввод документа, поэтому в список причин множественности добавляем новую запись – «отсутствует» (кнопка < Добавить > ), вводим наименование критерия и сохраняем проделанные изменения (кнопка < ОК >) (см. Рис. 17).

 

 

Рис. 17. Порядок добавления нового критерия

 

В списке причин множественности появляется добавленная нами запись. Выбираем (кнопка < Выбрать >) ее для ввода нового документа.

Далее нам предоставляется электронная форма документа (максимально приближенная к форме бумажного носителя), которую необходимо заполнить.

Порядок заполнения

1. Часть данных (в основном это титульный лист документа) формируется автоматизировано из реквизитов налогоплательщика.

2. Расчетные ячейки (выделены красным цветом шрифта) заполняются после выполнения расчета (кнопка  на панели инструментов) по расчетным формулам, которые заложены в описание формы документа.

3. Ячейки оранжевого цвета заполняются при помощи выбора нужной записи из справочников/списков или специализированных форм ввода данных для обеспечения требуемого формата вводимого значения. Вызов справочника осуществляется при помощи двойного нажатия левой кнопки мыши по ячейке, либо клавишей < Enter >.

4. Зеленые ячейки заполняются пользователем.

Организация ООО «ВЕСНА», которая зарегистрирована в городе федерального значения Санкт-Петербург. Осуществляет деятельность по оптовой торговле продуктами, напитками и табаком, у фирмы имеется в собственности один земельный участок, расположенный в этом же городе, кадастровый номер — 60: 003:56915938: 63/ 01012015.

Кадастровая стоимость участка составляет 1 200 000 рублей. Организация владеет им уже 12 месяцев, налоговая ставка установлена в размере 1,5 %.

КБК 182 1 06 06031 03 1000 110.

ОКТМО — 40306000.

ООО в течение года вносило в бюджет авансовые платежи и перечисляло следующие суммы:

I квартал — 4500 рублей;

II квартал — 4500 рублей;

III квартал — 4500 рублей — порядок расчета авансовых платежей смотрите в блоке по заполнению Раздела 1. Образец заполненной декларации можно скачать в конце статьи.

Рассмотрим образец заполнения налоговой декларации по земельному налогу за 2019 год по каждому полю отдельно.

Титульный лист заполняется непосредственно самим налогоплательщиком, за исключением поля «заполняется работником налогового органа» (рисунок 1).

 

 

Рисунок 1 - Титульный лист декларации по земельному налогу

В «ИНН» и «КПП» указываются соответствующие значения, затем они автоматически проставляются на каждой странице.

В «Номер корректировки», если представляется впервые указываем 000, при последующих корректировках 001, 002 и так далее.

В «Налоговый период», проставляем нужное число налогового периода. Для календарного года — 34.

В «Отчетный год» — дату заполнения бланка.

Каждая инспекция, в которую предоставляется отчетность, имеет свой личный не повторяющийся четырехзначный код, в своем ИФНС или на официальном сайте ФНС. 2 цифры кода в начале указывают на регион, другие 2 цифры указывают на код непосредственно самой инспекции.

Декларация по земельному налогу за 2016 год сдается в ИФНС по месту нахождения участка или доли в участке.

В нашем случае указана ИФНС № 9 Центрального района города Санкт-Петербурга.

Налогоплательщик проставляет код по месту нахождения (учета). По условиям нашего задания — 270.

Наименование организации вносим в самое пустое и длинное поле титульного листа, отделяя слова друг от друга пустой ячейкой.

Для нашего примера: ООО «ВЕСНА».

В следующей строке вписываем контактный телефон плательщика.

Далее проставляем количество страниц, подлежащих сдачи в инспекцию. Наша фирма ООО «ВЕСНА» сдаёт отчет за 2019 год на 3 страницах, без приложений.

В месте, где необходимо указать налогоплательщика, — проставляем значение 1 и ФИО директора или представителя по доверенности.

В конце поставим дату и подпись.

В «Наименовании документа, подтверждающего полномочия по доверенности» — прочерк, так как отчет подписал директор фирмы собственноручно.

 

Рассмотрим образец заполнения налоговой декларации по земельному налогу 2019 по каждому полю отдельно.

 

Декларацию начинаем заполнять с раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога» (рисунок 2).

Реквизиты объекта налогообложения заполняются из списка земельных участков налогоплательщика – вызываем список и выбираем нужный объект (если отсутствует, то добавляем новую запись в список земельных участков). Затем редактируем вводимые ячейки и выполняем расчет для заполнения расчетных показателей.

При этом раздел 2 должен быть составлен на трех листах - отдельно по каждому земельному участку.

1) В первом разделе 2 в специально отведенном поле указывается кадастровый номер земельного участка. Затем заносятся данные:

- в строку 010 - КБК, по которому подлежит зачислению сумма налога, 

- в строку 020 - ОКАТО муниципального образования, где расположен этот участок,

- в строку 030 - код категории земель,

 

Участок, занятый производственными цехами, не используется под жилищное строительство, поэтому в строке 040 ставится прочерк.

По строке 050 налогоплательщик отражает кадастровую стоимость участка –1 200 000 руб.

 

Поскольку организации земельный участок предоставлен полностью, а не в доле с другим налогоплательщиком, в каждой ячейке строки 060 ставятся прочерки.

 

Организация по земельному участку N 1 имеет право на установленную органом муниципального образования льготу в виде не облагаемой налогом суммы, поэтому оно указывает по строке 070 - код налоговой льготы - 3022100, а по строке 080 - сумму льготы -отсутствует.

 

Так как льгот в виде необлагаемой площади земельного участка или полного освобождения от налогообложения по земельному участку, используемому под производственные цеха, организация не имеет, по всей длине строк 090-160 ставятся прочерки.

 

В строке 110 указывается величина налоговой базы – 1 2000 000 руб.

 

В строку 120 организация вписывает налоговую ставку в процентах - 1,5.

ООО «Весна» использовало земельный участок под производственными цехами в течение всего налогового периода, поэтому по строке 130 оно указывает 12, по строке 140 - 1,0.

 

По строке 150 налогоплательщик отражает сумму исчисленного налога. Она рассчитывается как произведение налоговой базы (строка 110), налоговой ставки (строка 120) и коэффициента К2 (строка 140), деленное на 100:

1 200 000 руб. х 1,5 х 1,0: 100 = 18 000 руб.

 

 

Рисунок 2 – Раздел 2 декларации по земельному налогу

Переходим к заполнению раздела 1 “Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика”. СРП у нас отсутствует, поэтому не заполняем, реквизиты КБК и ОКАТО заполняются из соответствующих справочников. Строки 010-030 заполняются по каждой комбинации КБК+ОКАТО, в нашем примере такая комбинация одна. Если количество таких комбинаций не умещается на одном листе, то можно воспользоваться кнопкой < Добавить лист > .

Значение строк 030 при расчете  собирается из всех вторых разделов удовлетворяющих значениям соответствующих строк 010 и 020 (см. Рис. 3). Если где-то сумма не рассчиталась или рассчиталась некорректно, прежде всего, необходимо проверить правильность реквизитов КБК и ОКАТО.

 

 

Рисунок 3 – Раздел 1 декларации по земельному налогу

 

По окончанию ввода документа рекомендуется провести контроль, пользуясь кнопкой < Контроль документа > , после чего на экране появиться либо сообщение об отсутствии ошибок, либо протокол контроля, с возможностью просмотра подробного описания возникших ошибок.

В случае обнаружения ошибок рекомендуется изучить протокол контроля - имеет место ошибка, либо нет. Данная функция контроля предусмотрена для проверки правильности ввода документа и предназначена только для налогоплательщика. Присутствие информации в протоколе может и не влиять на корректное формирование введенного документа как на бумажном, так и в электронном виде (файл) для представления в ИФНС (т.е. предоставляемое сообщение может быть предупреждающего или информационного характера).

Для формирования бумажного носителя введенного документа используется кнопка < Печать >

Для формирования документа в электронном виде, в соответствии с утвержденными ФНС России форматами для передачи по телекоммуникационным каналам связи или для представления в ИФНС на магнитном/электронном носителе, выполните сохранение введенного документа (кнопка < Сохранить > ) и закройте режим редактирования документа.

В списке введенных документов необходимо встать курсором на данный документ с КНД 1153003 и нажать кнопку < Выгрузить > . Далее на экране появится окно со списком выгружаемых документов. В нем необходимо подтвердить свой выбор, используя кнопкой < ОК >. В окне “Служебная информация” нужно ввести информацию относительно отправителя и получателя документа, а также выбрать папку для формирования файла.

Обязательные для ввода реквизиты выделены жирным шрифтом. Далее, по кнопке < ОК > произойдет формирование файла. В случае успешного завершения выдается соответствующее сообщение, при возникновении каких-либо ошибок форматного контроля вам будет предоставлено сообщение со списком замечаний.

Сформированный файл можно просмотреть, либо сразу после сообщения об окончании выгрузки, т.е. на экране появится реестр выгруженных файлов с одной записью с КНД 1153003, либо в режиме Сервис→Реестр выгруженных файлов.

Файл, в указанной папке для выгрузки (в окне “Служебная информация”), готов для представления в электронном виде в ИФНС.

 

Задачи для самостоятельной работы

Задача 1

Организация владеет частью земельного участка на правах долевой собственности (кадастровая стоимость участка составляет 130 000 рублей). Площадь всего участка составляет 3059 кв. метров. Во владении организации - 1027 кв. метров. Доля владения участком организацией составляет 33,57%.

Рассчитать сумму земельного налога, подлежащую уплате в бюджет за 2019 г. и составить налоговую декларацию за этот период.

 

 Задача 2

 

Организации принадлежат два земельных участка под объектами, занятыми основным производством и розничной торговлей. Организация осуществляет свою деятельность, находясь на территории одного муниципального образования.

В феврале 2019 года организации предоставлен еще 1 земельный участок, на котором она строит спортивный объект.

Земельному участку под объектом по производству присвоен кадастровый номер 11:17:125876:1114; кадастровая стоимость этого участка - 6 000 000 руб. Налоговые ставки в отношении земель, занятых производственными объектами, установлены представительными органами муниципального образования в размере 1,2%.

Для всех организаций, находящихся на земельных участках, занятых производственными объектами, органы муниципального образования установили размер не облагаемой налогом суммы - 100 000 руб. и налоговую льготу, уменьшающую исчисленную сумму налога, - 25 000 руб.

Второму земельному участку, связанному с торговой деятельностью, присвоен кадастровый номер 11:17:125876:1119; кадастровая стоимость этого участка - 4 500 000 руб.

Налоговые ставки в отношении земель, занятых объектами торговли, установлены представительными органами муниципального образования в размере 1,5%.

Земельный участок, занятый строительством спортивного объекта, имеет кадастровый номер 11:17:125876:1125; кадастровая стоимость этого участка - 1 500 000 руб. Налоговые ставки в отношении земель, занятых спортивными объектами, установлены представительными органами муниципального образования в размере 1,3%.

Авансовые платежи по земельному налогу уплачены организацией в полном объеме в соответствующие сроки.

Рассчитать сумму земельного налога, подлежащую уплате в бюджет за 2019 г. и составить налоговую декларацию за этот период.