Финансы индивидуальных предпринимателей

Финансы индивидуальных предпринимателей функционируют на основе механизма, свойственного финансам коммерческих организаций. Как и финансы коммерческих организаций, финансы индивидуальных предпринимателей базируются на принципах хозяйственной самостоятельности, самофинансирования, материальной ответственности, заинтересованности в результатах хозяйственной деятельности, обеспечения финансовых резервов.

Вместе с тем индивидуальный характер участия в хозяйственном обороте данных субъектов хозяйствования предопределяет специфику финансов индивидуальных предпринимателей, которая проявляется в составе и структуре финансовых ресурсов, механизме аккумуляции и использования данных ресурсов, формах и методах взаимоотношений с бюджетной системой и т.д.

Структура финансовых ресурсов отражает особенности финансов индивидуальных предпринимателей. В их составе основную долю занимают собственные ресурсы в виде прибыли и личных сбережений самих предпринимателей. В составе заемных средств заметный объем занимают средства, полученные взаймы у других физических лиц (часто родственников и знакомых). Это обусловлено не столько особенностями характера деятельности индивидуальных предпринимателей, сколько проблемами организации кредитования этой сферы предпринимательства.

С позиции банковских организаций наиболее существенным фактором, сдерживающим кредитно-инвестиционную активность банковского сектора по отношению к индивидуальному предпринимательству, является его низкая рентабельность или даже убыточность, при которой у заемщиков нет реальной возможности рассчитаться по предоставленным кредитам.

Таким образом, взаимоотношения индивидуальных предпринимателей с банками ограничиваются кредитованием их текущей деятельности, что не в состоянии решить проблемы малого бизнеса, связанные с расширением сферы деятельности заемщика.

Существуют и такие проблемы организации кредитования индивидуальных предпринимателей, как ограниченность механизмов предоставления различных гарантий для получения банковских кредитов; трудности в предоставлении ликвидного обеспечения возвратности ссуд и т.п.

Не менее сложно складывается ситуация при формировании заемных средств индивидуальных предпринимателей за счет других источников финансирования, помимо банковского кредитования. За кредитными ресурсами субъекты индивидуального предпринимательства могут обратиться в кредитные кооперативы, региональные и муниципальные фонды поддержки малого предпринимательства, в частные фонды поддержки малого предпринимательства. Здесь частично разрешается часть проблем, обусловленных технологиями банковского кредитования, ввиду упрощенных требований к заявочной документации, сокращения сроков рассмотрения заявок на предоставление кредитов, более гибких условий заимствования и обеспечения займов. Однако есть и свои проблемы, связанные главным образом с высокой стоимостью услуг кредитования в данных организациях.

Предпринимательский доход - это результат хозяйственной деятельности индивидуального предпринимателя. Как и в системе финансов коммерческих организаций, его распределение и использование основывается на принципе первоочередного выполнения налоговых обязательств перед бюджетной системой и государственными внебюджетными фондами.

Налогообложение доходов индивидуальных предпринимателей базируется на применении двух подходов:

1) общего режима налогообложения - налога на доходы физических лиц;

2) специальных налоговых режимов, являющихся альтернативой традиционному подоходному налогообложению.

Непосредственное воздействие на формирование доходов индивидуальных предпринимателей оказывают профессиональные налоговые вычеты, которые предоставляются путем уменьшения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц на суммы фактических документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов.

Индивидуальные предприниматели могут быть и плательщиками налога на добавленную стоимость, акцизов, сбора за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на добычу полезных ископаемых, налога на игорный бизнес, земельного налога, налога на имущество физических лиц, а также государственной пошлины. Наряду с общим режимом налогообложения индивидуальных предпринимателей применяются специальные налоговые режимы в виде упрощенной системы налогообложения субъектов малого предпринимательства.

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, но иные налоги уплачиваются ими в соответствии с общим режимом налогообложения. Также за ними сохраняются обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Объектом налогообложения при упрощенной системе налогообложения признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину:

- расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов;

- расходов на ремонт основных средств;

- арендных платежей за арендуемое имущество;

- материальных расходов;

- расходов на оплату труда;

- расходов на обязательное страхование работников и имущества;

- сумм налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам (работам и услугам) и т.д.

Распределение и использование доходов индивидуальных предпринимателей, после выполнения налоговых обязательств перед бюджетной системой, может осуществляться на другие цели. Оставшиеся в их распоряжении доходы могут использоваться как на расширение предпринимательской деятельности, так и на личные нужды в форме личного потребления и накопления (сбережения).