2020-05-25
246
Составим бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на 31 января 2019г.
|
|
| Коды | ||||||||||||
|
| Форма № 1 от ОКУД | 0710001 | ||||||||||||
|
| Дата (год, месяц, число) |
| ||||||||||||
| Организация | ОАО «Комфорт» | по ОКПО |
| |||||||||||
| Идентификационный номер налогоплательщика | ИНН |
| ||||||||||||
| Вид деятельности | пошив постельного белья | по ОКВЭД |
| |||||||||||
| Организационно - правовая форма / форма собственности | ОАО |
|
| |||||||||||
|
| по ОКОПФ/ОКФС | |||||||||||||
| Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) | по ОКЕИ | 384 / 385 | ||||||||||||
| Местонахождения (адрес) |
|
| ||||||||||||
|
| Дата утверждения |
| ||||||||||||
|
| Дата отправки (принятия) |
| ||||||||||||
| АКТИВ | Код показателя | На начало отчетного года | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы | 110 | 30 | 106 |
| Основные средства | 120 | 5197 | 5380 |
| Незавершенное строительство | 130 | - | - |
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | - | - |
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | - | - |
| Отложенные налоговые активы | 145 | - | - |
| Прочие внеоборотные активы | 150 | - | - |
| ИТОГО по разделу I | 190 | 5227 | 5486 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы | 210 | 1465 | 1604 |
| в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 340 | 182 |
| животные на выращивании и откорме | 212 | - | - |
| затраты в незавершенном производстве | 213 | 125 | 135 |
| готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 1000 | 1283 |
| товары отгруженные | 215 | - | - |
| расходы будущих периодов | 216 | - | 4 |
| прочие запасы и затраты | 217 | - | - |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 183 | 4 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | - | - |
| в том числе покупатели и заказчики | 231 | - | - |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 605 | 1009 |
| в том числе покупатели и заказчики | 241 | 600 | 1009 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | - | - |
| Денежные средства | 260 | 4917 | 3989 |
| Прочие оборотные активы | 270 | - | - |
| ИТОГО по разделу II | 290 | 7170 | 6606 |
| БАЛАНС | 300 | 12397 | 12092 |
| ПАССИВ | Код показателя | На начало отчетного года | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал | 410 | 5000 | 5000 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | - | - |
| Добавочный капитал | 420 | 1000 | 1000 |
| Резервный капитал | 430 | 570 | 570 |
| в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | - | - |
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | - | - |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 3003 | 3650 |
| ИТОГО по разделу III | 490 | 9573 | 10220 |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | 510 | - | - |
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | - | - |
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | - | - |
| ИТОГО по разделу IV | 590 | - | - |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | 610 | 500 | 502 |
| Кредиторская задолженность | 620 | 2324 | 1370 |
| в том числе: поставщики и подрядчики | 621 | 1100 | 24 |
| задолженность перед персоналом организации | 622 | 700 | 748 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | 301 | 207 |
| задолженность по налогам и сборам | 624 | 200 | 318 |
| прочие кредиторы | 625 | 23 | 73 |
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | 630 | - | - |
| Доходы будущих периодов | 640 | - | - |
| Резервы предстоящих расходов | 650 | - | - |
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | - | - |
| ИТОГО по разделу V | 690 | 2824 | 1872 |
| БАЛАНС | 700 | 12397 | 12092 |
| СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства | 910 | - | - |
| в том числе по лизингу | 911 | - | - |
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | 920 | - | - |
| Товары, принятые на комиссию | 930 | - | - |
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | 940 | - | - |
| Обеспечения обязательств и платежей полученные | 950 | - | - |
| Обеспечения обязательств и платежей выданные | 960 | - | - |
| Износ жилищного фонда | 970 | - | - |
| Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов | 980 | - | - |
| Нематериальные акты, полученные в пользование | 990 | - | - |
Руководитель _______ _______________ Главный бухгалтер ________ __________________
(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)
"____"______________200_г.
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
за январь 2019 г.
|
|
| Коды | ||||||||||||
|
| Форма № 2 от ОКУД | 0710002 | ||||||||||||
|
| Дата (год, месяц, число) |
|
| |||||||||||
| Организация | ОАО «Комфорт» | по ОКПО |
| |||||||||||
| Идентификационный номер налогоплательщика | ИНН |
| ||||||||||||
| Вид деятельности | пошив постельного белья | по ОКВЭД |
| |||||||||||
| Организационно - правовая форма / форма собственности | ОАО |
|
| |||||||||||
|
| по ОКОПФ/ОКФС | |||||||||||||
| Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) | по ОКЕИ | 384 / 385 | ||||||||||||
|
|
|
| ||||||||||||
| Показатель | За отчетный период | За аналогичный период предыдущего года | |
| наименование | код | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 010 | 2225 | - |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | (1443) | - |
| Валовая прибыль | 029 | 782 | - |
| Коммерческие расходы | 030 | (5) | - |
| Управленческие расходы | 040 | (258) | - |
| Прибыль (убыток) от продаж | 050 | 519 | - |
| Прочие доходы и расходы Проценты к получению | 060 | - | |
| Проценты к уплате | 070 | (2) | - |
| Доходы от участия в других организациях | 080 | - | |
| Прочие операционные доходы | 090 | 840 | - |
| Прочие операционные расходы | 100 | (550) | - |
| Внереализационные доходы | 120 | 1 | - |
| Внереализационные расходы | 130 | - | |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | 808 | - |
| Отложенные налоговые активы | 141 | - | - |
| Отложенные налоговые обязательства | 142 | - | - |
| Текущий налог на прибыль | 150 | 161 | - |
| - | - | ||
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 190 | 647 | - |
| СПРАВОЧНО Постоянные налоговые обязательства (активы) | 200 | - | - |
| Базовая прибыль (убыток) на акцию | - | - | |
| Разводненная прибыль (убыток) на акцию | - | - | |
Расшифровка отдельных прибылей и убытков
| Показатель | За отчетный период | За аналогичный период предыдущего года | |||
| наименование | код | прибыль | убыток | прибыль | убыток |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании | - | - | - | - | |
| Прибыль (убыток) прошлых лет | 5 | - | - | - | |
| Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств | - | - | - | - | |
| Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте | - | - | - | - | |
| Отчисления в оценочные резервы | х | - | х | - | |
| Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности | - | - | - | - | |
Руководитель ________ _________________ Главный бухгалтер ________ _____________
(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)
"____"______________200_г.
2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «КОМФОРТ»
Задание 2.1
Оцените степень выполнения плана по объему производства продукции и расходу материальных ресурсов предприятия. Изучите показатели эффективности использования материальных ресурсов, используя приемы факторного анализа. Сделайте вывод, в котором дайте общую характеристику происходящему экономическому явлению, качественно и количественно оцените влияние факторов на результативные показатели, предложите мероприятия по нейтрализации негативного влияния факторов.
Решение.
Выполним решение в таблице 2.1
Таблица 2.1
Исходные данные для анализа эффективности использования материальных ресурсов
| Показатель | Уровень показателя | Отклонение (+,−) | ||
| план | факт | абсолютное | относительное | |
| Объем производства продукции, тыс. руб. | 2241 | 2670 | +429 | +19,1 |
| Расход материальных ресурсов, тыс. руб. | 511 | 356 | -155 | -30,3 |
| Материалоемкость | 0,228 | 0,133 | -0,095 | -41,7 |
| Материалоотдача | 4,386 | 7,5 | +3,114 | +71,0 |
Материалоемкость (МЁ) рассчитаем по формуле:
МЁ = МЗ/В, (2.1)
где, МЗ - материальные затраты,
В - объем производства продукции.
План:
МЁпл = 511/2241 = 0,228 руб.
Факт:
МЁф = 356/2670 = 0,133 руб.
Материалоотдачу (МО) рассчитаем по формуле:
МО = В/МЗ, (2.2)
План:
МОпл = 2241/511 = 4,386 руб.
Факт:
МОф = 2670/356 = 7,5 руб.
Представим объём производства продукции в виде факторной модели
В = МЗ * МО.
Используя метод цепных подстановок, определим влияние использования материальных ресурсов на объем производства.
Вплан = МЗплан * МОплан = 511 * 4,386 = 2241 тыс. руб.
Вусл = МЗфакт * МОплан = 356 * 4,386 = 1561 тыс. руб.
В1 = МЗфакт * МОфакт = 356 * 7,5 = 2670 тыс. руб.
Таким образом, объём производства продукции в отчетном году по сравнению с планом увеличился на 429 тыс. руб. или на 19,1%.
Уменьшение объёма используемых материалов на 155 тыс. руб. или на 30,3% привело к уменьшению объема производства продукции на
∆ВМЗ = Вусл - Вплан = 1561 – 2241 = -680 тыс. руб.
Увеличение материалоотдачи на 3,114 руб. или на 71,0% привело к увеличение объёма производства продукции на
∆ВМО = В1 - Вусл - = 2670 – 1561 = +1109 тыс. руб.
Проверка 429 = -680 +1109 = 429
В целом можно сделать вывод о том, что материалы используется эффективно. Об этом говорит снижение показателя материалоёмкости на 0,095 руб. или на 41,7% и увеличение показателя материалоотдачи на 3,114 руб. или на 71,0%. Увеличение объемов производства происходит только за счет более эффективного использования материалов, используемых в производстве, то есть интенсивным путем.
Задание 2.2
Постройте факторную модель объема реализации продукции (по учетной оценке), используя товарный баланс продукции. Определите влияние факторов на отклонение объема реализации продукции от плана. Сделайте вывод, в котором дайте общую характеристику происходящему экономическому явлению, качественно и количественно оцените влияние факторов на результативный показатель, предложите мероприятия по нейтрализации негативного влияния факторов.
Решение
Выполним решение в таблице 2.2
Таблица 2.2
Исходные данные для анализа объема реализации продукции, тыс. руб.
| Показатель | План | Факт | Влияние факторов на объём реализации (+,−) |
| 1. Остаток готовой продукции на начало года | 99 | 100 | +1 |
| 2. Объем производства | 2000 | 1978 | -22 |
| 3. Остаток готовой продукции на конец года | 1500 | 1283 | -217 |
| 6. Объем реализации | 599 | 795 | +196 |
Таким образом, как показывают данные таблицы 2.2, объем реализации фактически по сравнению с планом увеличился на 196 тыс. руб.
В том числе на отклонение объема реализации продукции от плана повлияли такие показатели и в таком направлении:
- увеличение остатка готовой продукции на начало года на 1 тыс. руб. привело к увеличению объема реализации на 1 тыс. руб.;
- уменьшение объема производства на 22 тыс. руб. привело к уменьшению объема реализации на 22 тыс. руб.;
- уменьшение остатка готовой продукции на конец года на 217 тыс. руб. привело к увеличению объёма реализации на 217 тыс. руб.
Расчеты показали, что для того, чтобы увеличить объем реализации, предприятию следует наращивать объем производства. Факторами роста объема производства являются количественно-измеримые возможности с улучшенным использованием ресурсов предприятия. Необходимо увеличить продукцию в результате создания рабочих дополнительных мест. Ведь годовой объем производства компании напрямую зависит от среднегодовой численности работников, а также среднегодовой выработки одного рабочего. Необходимо ввести в производство новое оборудование. В этом случае можно уменьшить время, затрачиваемое на производство одной единицы продукции, а сам объем производства увеличить. Приращение объема продукции возможно за счет ликвидации потерь рабочего времени. В таком случае возрастет среднечасовая выработка продукта. Также, приращение продукции возможно от внедрения мероприятий, которые будут направлены на совершенствование технологии и организации труда и производства. Можно увеличить выпуск продукции в результате улучшения труда и организации производства, более эффективно используя трудовые ресурсы.
Задание 2.3
Используя данные ведомостей учета общехозяйственных и общепроизводственных расходов, а также калькуляции производственной (цеховой) себестоимости продукции, определите структуру затрат на производство и реализацию товарной продукции. Оцените степень выполнения плана по себестоимости продукции. Определите влияние факторов на отклонение себестоимости продукции по элементам от плана. Сделайте вывод, в котором дайте общую характеристику происходящему экономическому явлению, качественно и количественно оцените влияние факторов на результативный показатель, предложите мероприятия по нейтрализации негативного влияния факторов.
Решение.
Выполним решение в таблице 2.3
Таблица 2.3.
Исходные данные для анализа себестоимости продукции по элементам
| Элементы затрат | План | Факт | Отклонение (+,−) | |||
| Тыс. руб. | Удельный вес, % | Тыс. руб. | Удельный вес, % | Тыс. руб. | Удельный вес, % | |
| Материальные расходы | 900 | 45,0 | 832 | 41,9 | -68 | -3,1 |
| Расходы на оплату труда | 900 | 45,0 | 876 | 44,1 | -24 | -0,9 |
| Сумма начисленной амортизации | 100 | 5,0 | 130 | 6,5 | +30 | +1,5 |
| Прочие расходы | 100 | 5,0 | 150 | 7,5 | +50 | +2,5 |
| ИТОГО | 2000 | 100,0 | 1988 | 100,0 | -12 | - |
Как показывают данные таблицы 2.3, фактические затраты на производство ниже плановых затрат на 12 тыс. руб., или на 0,6%, что можно оценить как положительный результат деятельности предприятия.
Экономия произошла за счет таких затрат, как материальные расходы и затраты на оплату труда. Сокращение материальных затрат обеспечило экономию общих затрат на 68 тыс. руб., то есть оказало самое существенное влияние на их абсолютное снижение. Расходы на оплату труда ниже плановых расходов на 24 тыс. руб. Амортизация основных средств на 30 тыс. руб. увеличила затраты по производству. Прочие же затраты существенно, на 50 тыс. руб., увеличили затраты. Изменилась и структура затрат: на 3,1% сократилась доля материальных затрат, на 0,9% – затрат на оплату труда. Существенно, на 2,5%, увеличилась доля прочих затрат. А доля начисленной амортизации увеличилась на 1,5%.
Предприятию рекомендуется снижать сумму прочих расходов. Данный вид затрат является комплексным, так как в него входит целый ряд обособленных издержек: дополнительные налоги, сборы и платежи, платежи за выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду, отчисления в резервные и другие обязательные фонды предприятия, оплата процентов за кредит, услуги связи, услуги банков, оплата сторонним организациям за охрану, подготовку и переподготовку сотрудников, за сертификацию продукции, за гарантийный ремонт и обслуживание, платежи за аренду объектов основных средств, отчисления в ремонтный фонд, расходы на рекламу. Таким образом, непосредственного способа снижения прочих затрат в целом не существует в силу неоднородности их природы. Поэтому резервы по снижению данной статьи калькуляции себестоимости нужно искать в каждом виде этих издержек.
Задание 2.4
Используя данные «Отчета о прибылях и убытках», оцените степень выполнения плана по прибыли от продаж. Определите влияние факторов на результативный показатель. Сделайте вывод, в котором дайте общую характеристику происходящему экономическому явлению, качественно и количественно оцените влияние факторов на результативный показатель, предложите мероприятия по нейтрализации негативного влияния факторов.
Решение
Выполним решение в таблице 2.4
Таблица 2.4
Исходные данные для анализа прибыли от продаж, тыс. руб.
| Показатель | Уровень показателя | Отклонение (+,−) | ||
| План | Факт | Абсолютное | Относительное, % | |
| Выручка от продажи товаров, продукции (за минусом НДС, акцизов) | 2300 | 2225 | -75 | -3,3 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции | 1500 | 1443 | -57 | -3,8 |
| Валовая прибыль | 800 | 782 | -18 | -2,3 |
| Коммерческие расходы | 5 | 5 | - | - |
| Управленческие расходы | 250 | 258 | +8 | +3,2 |
| Прибыль от продаж | 545 | 519 | -26 | -4,8 |
Данные таблицы 2.4 показывают, что фактическая прибыль от продаж предприятия меньше плановой прибыли на 26 тыс. руб., или на 4,8%, что оценивается отрицательно, так как прибыль дает возможность дальнейшего экономического и социального развития предприятия. При этом уменьшение выручки от продажи товаров, продукции на 3,3% сократило прибыль от продаж на 75 тыс. руб. Снижение себестоимости проданных товаров, продукции на 3,8% фактически против плановых показателей увеличило прибыль от продаж на 57 тыс. руб.
В результате фактически валовая прибыль уменьшилась на 18 тыс. руб., или на 2,3% в сравнении с плановыми данными. Сумма коммерческих расходов оставалась в плане. А вот управленческие расходы по факту на 8 тыс. руб. или на 2,3% превысили план, уменьшив на эту сумму прибыль от продаж. В этой связи предприятию рекомендуется реализовать мероприятия, направленные на снижение управленческих расходов. Для экономии на управленческих расходах можно: оптимизировать административные затраты; уменьшишь расходы на обслуживание служебных автомобилей; сократить арендуемые под офис площади; снизить расходы на персонал.
Задание 2.5
Проведите анализ состава и структуры активов предприятия, используя данные бухгалтерского баланса. На основе этих данных оцените производственную ситуацию, сложившуюся на предприятии. Сделайте вывод, в котором отразите динамику абсолютных величин и структурные сдвиги в активе баланса предприятия. Дайте оценку произошедших изменений.
Решение
Выполним решение в таблице 2.5
Таблица 2.5
Анализ состава и структуры активов ОАО «Комфорт»
| Показатели | Абсолютные величины, тыс. руб. | Доля в общей величине активов, % | Изменения (+,−) | |||
| Начало периода | Конец периода | Начало периода | Конец периода | Абсолютных величин | Удельного веса | |
| Валюта баланса | 12397 | 12092 | 100,0 | 100,0 | -305 | - |
| Внеоборотные активы | 5227 | 5486 | 42,2 | 45,4 | +259 | +3,2 |
| в том числе нематериальные активы | 30 | 106 | - | 0,9 | +76 | +0,9 |
| основные средства | 5197 | 5380 | 42,2 | 44,5 | +183 | +2,3 |
| Оборотные активы | 7170 | 6606 | 57,8 | 54,6 | -564 | -3,2 |
| в том числе запасы | 1465 | 1604 | 11,8 | 13,3 | +139 | +1,5 |
| НДС по приобретенным ценностям | 183 | 4 | 1,5 | - | -179 | -1,5 |
| дебиторская задолженность | 605 | 1009 | 4,9 | 8,3 | +404 | +3,4 |
| денежные средства | 4917 | 3989 | 39,6 | 33,0 | -928 | -6,6 |
Как показывают данные таблицы 2.5, на 01.01.19 общая стоимость имущества предприятия составляла 12397 тыс. руб. На 01.02.19 г. общая стоимость имущества уменьшилась на 305 тыс. руб., что говорит говорить о снижении платежеспособности предприятия.
За счет уменьшения оборотного капитала имущество предприятия уменьшилось на 564 тыс. руб. Динамика основного капитала, напротив, обеспечила увеличение имущества предприятия на 2598 тыс. руб. Это будет способствовать замедлению оборачиваемости оборотного капитала.
В структуре имущества в анализируемом периоде произошли негативные изменения – доля внеоборотных активов увеличилась на 3,2%, а доля оборотных активов, напротив сократилась на 3,2%. Увеличение доли внеоборотных активов в имуществе предприятия произошло преимущественно за счет увеличения доли основных средств – на 2,3%.
В целом эти изменения существенны, и они окажут негативное влияние на финансовое состояние предприятия. Увеличение доли внеоборотных активов делает баланс более «тяжелым», поскольку увеличиваются накладные расходы за счёт повышения суммы амортизационных отчислений и расходов на содержание основных средств, связанных с их текущим ремонтом.
Удельный вес остальных нематериальных активов изменялся незначительно – он увеличился на 0,9%.
Наибольший удельный вес в оборотных активах предприятия на начало, и конец января занимают денежные средства – 39,6% и 33,0%. И хотя их сумма к концу месяца сократилась на 928 тыс. руб., их высокий удельный вес говорит о платежеспособности предприятия в краткосрочном периоде.
В анализируемом месяце сумма и доля дебиторской задолженности увеличивалась. Так, сумма дебиторской задолженности увеличилась на 404 тыс. руб., а ее доля – на 3,4%. Это говорит о том, что предприятие испытывает трудности с оплатой потребителями отпущенной продукции. Увеличение суммы и доли дебиторской задолженности в анализируемом периоде оценивается негативно, поскольку приводит к отвлечению оборотных средств из оборота, что отрицательно влияет на платежеспособность, а, следовательно, и финансовое состояние предприятия.
Сумма запасов увеличилась на 139 тыс. руб., а их доля в активах – на 1,5%, оставаясь достаточно высокой на конец января – 13,3%.
Увеличение суммы и удельного веса запасов оценивается положительно, так как в этом случае можно говорить о повышении спроса на продукцию предприятием, то есть о повышении деловой активности предприятия.
В целом структура имущества ОАО «Комфорт» по состоянию на 01.01 и 01.02.2019 оценивается как нерациональная, поскольку в ней преобладает доля внеобротных активов, что делает имущество предприятия немобильным, замедляя оборачиваемость активов.
Задание 2.6
Проведите анализ состава и структуры источников формирования капитала предприятия, используя данные бухгалтерского баланса. На основе этих данных оцените производственную ситуацию, сложившуюся на предприятии. Сделайте вывод, в котором отразите динамику абсолютных величин и структурные сдвиги в пассиве баланса предприятия. Дайте оценку произошедших изменений.
Решение
Выполним решение в таблице 2.6
Таблица 2.6
Анализ состава и структуры источников формирования капитала ОАО «Комфорт»
| Показатели | Абсолютные величины, тыс. руб. | Доля в общей величине пассива, % | Изменения (+,−) | |||
| Начало периода | Конец периода | Начало периода | Конец периода | Абсолютных величин | Удельного веса | |
| Валюта баланса | 12397 | 12092 | 100,0 | 100,0 | -305 | - |
| Собственные средства | 9573 | 10220 | 77,2 | 84,5 | +647 | +7,3 |
| в том числе уставный капитал | 5000 | 5000 | 40,3 | 41,3 | - | +1,0 |
| резервный капитал | 570 | 570 | 4,6 | 4,7 | - | +0,1 |
| добавочный капитал | 1000 | 1000 | 8,1 | 8,3 | - | +0,2 |
| нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 3003 | 3650 | 24,2 | 30,2 | +647 | +6,0 |
| Долгосрочные обязательства | - | - | - | - | - | - |
| Краткосрочные обязательства | 2824 | 1872 | 22,8 | 15,5 | -952 | -7,3 |
| в том числе займы и кредиты | 500 | 502 | 4,0 | 4,2 | +2 | +0,2 |
| кредиторская задолженность | 2324 | 1370 | 18,8 | 11,3 | -954 | -7,5 |
Как показывают данные таблицы 2.6, имущество ОАО «Комфорт» на начало января 2019 г. на 77,2% формируется за счет собственного и на 22,8% за счет заемного капитала, а на конец января 2019 г. на 84,5% – за счет собственного капитала и на 15,5% – за счет заемного. Таким образом, у ОАО «Комфорт» очень высокий удельный вес собственного капитала, практически все свое имущество оно формирует за счет собственных источников. Это делает его финансово независимым от внешних инвесторов и улучшает финансовое состояние предприятия.
Доля собственного капитала в анализируемом периоде значительно увеличивается – на 7,3%, повышая финансовую независимость ОАО «Комфорт».
Увеличение суммы собственного капитала происходит за счет увеличения суммы нераспределённой прибыли на 647 тыс. руб. Увеличение суммы нераспределённой прибыли в источниках формирования имущества оценивается положительно, так как говорит о том, что деятельность предприятия в анализируемом году была эффективна, и у нее есть возможность финансировать текущую деятельность за счет собственных средств.
Собственный капитал ОАО «Комфорт» представлен преимущественно уставным капиталом – 40,3% и 41,3% на начало и на конец января 2019 г. соответственно. Также высока доля нераспределенной прибыли – 24,2% и 30,2% на начало и на конец января 2019 г. соответственно.
В абсолютном выражении заемный капитал в январе уменьшился на 952 тыс. руб. И его доля незначительно (на 7,3%) также снижается. Увеличение произошло за счет того, что в январе 2019 г. значительно снизилась доля кредиторской задолженности – на 7,5%, а в сумме – на 954 тыс. руб. Уменьшение суммы и доли кредиторской задолженности улучшает финансовое состояние ОАО «Комфорт».
Задание 2.7
Используя данные бухгалтерского баланса, рассчитайте показатели финансовой устойчивости предприятия, дайте оценку степени финансовой устойчивости, определите ее динамику. Сделайте вывод, в котором также качественно охарактеризуйте влияние факторов на уровень финансовой устойчивости предприятия.
Решение
Выполним решение в таблице 2.7
Таблица 2.7
Исходные данные для анализа финансовой устойчивости предприятия
| Показатели | Уровень показателей | Изменение (+,−) | ||
| на начало периода | на конец периода | абсолютное | относитель-ное | |
| Валюта баланса, тыс. руб. | 12397 | 12092 | -305 | -2,5 |
| Внеоборотные активы, тыс. руб. | 5227 | 5486 | +259 | +5,0 |
| Оборотные активы, тыс. руб. | 7170 | 6606 | -564 | -7,9 |
| Собственные средства, тыс. руб. | 9573 | 10220 | +647 | +6,8 |
| Долгосрочные заемные средства, тыс. руб. | - | - | - | - |
| Краткосрочные обязательства, тыс. руб. | 2824 | 1872 | -952 | -33,7 |
| Собственные оборотные средства, тыс. руб. | 9573 – 5227 = 4346 | 10220 – 5486 = 4734 | +388 | +8,9 |
| Коэффициент финансовой автономии | 9573/12397 = 0,772 | 10220/12092 = 0,845 | +0,073 | +9,4 |
| Коэффициент финансовой зависимости | 2824/12397 = 0,228 | 1872/12092 = 0,155 | -0,073 | -32,0 |
| Коэффициент платежеспособности | 12397/2824 = 4,39 | 12092/1872 = 6,46 | +2,07 | +47,2 |
| Коэффициент долгосрочной финансовой независимости | - | - | - | - |
| Коэффициент финансового левериджа | 2824/9573 = 0,295 | 1872/10220 = 0,183 | -0,112 | -38,0 |
| Коэффициент маневренности собственного капитала | 4346/9573 = 0,454 | 4734/10220 = 0,463 | +0,009 | +2,0 |
Как показал расчёт коэффициента финансовой автономии, на 01.01.2019 доля владельцев организации в общей сумме средств, авансированных в деятельность предприятия, составляет 77,2%. На 31.01.2019 – 84,5%. Достаточно высокое значение коэффициента автономии и превышение его значения в сравнении с нормативной величиной (>0,5) говорит о том, что предприятие не зависимо от внешних кредиторов и поэтому финансово устойчиво.
Значения коэффициента финансовой зависимости показывают, что в финансировании ОАО «Комфорт» на 01.01.2019 используется 22,8% заемных средств. А на 31.01.2019 – 15,5%. Значение показателя меньше необходимого значения (<0,5) и на начало, и на конец месяца. Предприятие независимо от внешних кредиторов и поэтому финансово устойчиво.
Значения коэффициента платежеспособности показывают, что на 01.01.2019 г. сумма активов превышает сумму обязательств в 4,39 раза, а на 31.01.2019 г. – в 6,46 раза. Значение показателя больше необходимого значения (>1) и на начало, и на конец месяца. И на начало, и на конец месяца активов предприятия с избытком хватает на погашение всех обязательств.
На каждую дату анализируемого месяца значение финансового левериджа намного меньше необходимого (<1). Так, на 01.01.2019 сумма заемного капитала составляет 0,295 собственного капитала. А на 31.01.2019 г. – 0,183. Таким образом, у ОАО «Комфорт» очень высокий удельный вес собственного капитала, что делает его финансово независимым от внешних инвесторов.
Коэффициент маневренности собственного капитала на каждую дату анализируемого месяца намного больше необходимого (>0,1). На 01.01.2019 –0,454, а на 31.01.2019 – 0,463. Собственный капитал предприятия представлен преимущественно оборотными активами, то есть мобилен.
Анализ финансовой устойчивости предприятия показал, что ОАО «Комфорт» обладает высокой степенью финансовой устойчивости.
Задание 2.8
Рассчитав коэффициенты ликвидности, дайте оценку платежеспособности ОАО «Комфорт». Исследуйте динамику этих показателей. Результаты исследований отразите в выводе, в котором также определите влияние факторов на степень платежеспособности предприятия, дайте рекомендации по повышению этого показателя.
Таблица 2.8
Исходные данные для оценки платежеспособности ОАО «Комфорт »
| Показатель | Уровень показателя | Изменение, (+,−) | ||
| на начало периода | на конец периода | абсолютное | относительное | |
| Денежные средства, тыс. руб. | 4917 | 3989 | -928 | -18,9 |
| Краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб. | - | - | - | - |
| Краткосрочная дебиторская задолженность, тыс. руб. | 605 | 1009 | +404 | +66,8 |
| Общая величина мобильных оборотных средств, тыс. руб. | 7170 | 6606 | -564 | -7,9 |
| Общая величина краткосрочных обязательств, тыс. руб. | 2824 | 1872 | -952 | -33.7 |
| Коэффициент абсолютной ликвидности | 4917/2824 = 1,741 | 3989/1872 = 2,131 | +0,39 | +22,4 |
| Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности | 5522/2824 = 1,955 | 4998/1872 = 2,670 | +0,715 | +36,6 |
| Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия) | 7170/2824 = 2,539 | 6606/1872 = 3,529 | +0,99 | +39,9 |
Значения коэффициента абсолютной ликвидности показывают, что на 01.01.2019 денежные средства ОАО «Комфорт» в 1,741 раза превышают срочные обязательства. А на 31.01.2019 – в 2,131. Нормальное ограничение показателя ≥0,2, фактические значения показателей намного превышают необходимое значение.
Значения коэффициента быстрой ликвидности показывают, что на 01.01.2019 г. ликвидные средства ОАО «Комфорт» в 1,955 раза превышают срочные обязательства. А на 31.01.2019 – в 2,670. Нормальное ограничение показателя 0,7 − 1, фактические значения показателей намного превышают необходимое значение.
Значения коэффициента текущей ликвидности показывают, что, если обратить все оборотные средства в абсолютно ликвидные активы, то они превысят текущие обязательства по расчетам и кредитам на 01.01.2019 в 2,539, а на 31.01.2019 – 3,529.
Таким образом, анализ платежеспособности показал, что ОАО «Комфорт» платежеспособно, и в динамике его платежеспособность укрепляется.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В курсовом проекте проведен бухгалтерский учет хозяйственных операций ОАО «Комфорт», организации, занимающейся пошивом постельного белья.
В ходе выполнения работы были зарегистрированы хозяйственные операции за январь 2019 г. Сумма хозяйственных операций составила 24445044 руб.
Учтенные хозяйственные операции позволили с помощью группировки отразить данные об имуществе предприятия и источниках его формирования, а также о финансовых результатах в бухгалтерском балансе и отчете о финансовых результатах.
Валюта бухгалтерского баланса на 01.01.2019 составляет 12397 тыс. руб., а на 31.01.2019 – 12092 тыс. руб. По результатам производственно-финансовой деятельности предприятием в январе 2019 г. получена чистая прибыль в сумме 647 тыс. руб.
Оценка степени выполнения плана по объему производства продукции и расходу материальных ресурсов предприятия показала, что увеличение объемов производства происходит только за счет более эффективного использования материалов, используемых в производстве, то есть интенсивным путем.
Как показал анализ, фактические затраты на производство ниже плановых затрат на 12 тыс. руб., или на 0,6%, что можно оценить как положительный результат деятельности предприятия.
Фактически прибыль от продаж предприятия меньше плановой прибыли на 26 тыс. руб., или на 4,8%, что оценивается отрицательно, так как прибыль дает возможность дальнейшего экономического и социального развития предприятия.
Общая стоимость имущества предприятия в январе 2019 г. уменьшилась на 305 тыс. руб., что говорит о снижении платежеспособности предприятия. В целом структура имущества ОАО «Комфорт» по состоянию на 01.01 и 01.02.2019 оценивается как нерациональная, поскольку в ней преобладает доля внеобротных активов, что делает имущество предприятия немобильным, замедляя оборачиваемость активов.
Анализ финансовой устойчивости предприятия показал, что ОАО «Комфорт» обладает высокой степенью финансовой устойчивости. Анализ платежеспособности показал, что ОАО «Комфорт» платежеспособно, и в динамике его платежеспособность укрепляется.
