2020-05-25
891
Отразим все хозяйственные операции в журнале регистрации операций (табл. 1.7).
Таблица 1.7
Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2019 г., руб.
| № оп | Документ и содержание операции | Корреспондирующие счета | Сумма, тыс. руб. | ||
| Д | К | Частная | Общая | ||
| Учет денежных средств и расчетов | |||||
| 1 | Платежное поручение Перечислено с расчетного счета: | ||||
| налог на доходы физических лиц | 68-2 | 51 | 100000 | ||
| расчеты по социальному страхованию | 69-1 | 51 | 292800 | ||
| расчеты по страховым взносам по обязательному страхованию от несчастного случая и профессиональным заболеваниям | 69-2 | 51 | 8000 | 400800 | |
| 2 | Приходный кассовый ордер Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы за декабрь месяц прошлого года | 50 | 51 | 700000 | |
| 3 | Расходный кассовый ордер Выдана заработная плата за декабрь месяц прошлого года | 70 | 50 | 650000 | |
| 4 | Платежная ведомость Депонирована не полученная заработная плата за декабрь месяц прошлого года | 70 | 76 | 50000 | |
| 5 | Расходный кассовый ордер, объявление на взнос наличными Сдана на расчетный счет депонированная заработная плата | 51 | 50 | 50000 | |
| 6 | Приходный кассовый ордер Получены с расчетного счета в кассу денежные средства на командировочные расходы | 50 | 51 | 6000 | |
| 7 | Расходный кассовый ордер Выдано на командировочные расходы главному технологу Ивановой В.И. | 71 | 50 | 6000 | |
| 8 | Авансовый отчет Израсходовано Ивановой В.И. на командировку: | ||||
| проезд | 26 | 71 | 2000 | ||
| жилье за три дня | 26 | 71 | 3000 | ||
| суточные за четыре дня | 26 | 71 | 400 | 5400 | |
| 9 | Приходный кассовый ордер Произведен окончательный расчет по командировке с Ивановой В.И. | 50 | 71 | 600 | |
|
|
|
| 10 | Мягкий чек, авансовый отчет Завхозом Бочаровым Н.П. приобретены в магазине розничной торговли канцелярские товары (бумага) | 10-6 | 71 | 3100 | ||||
| 11 | Авансовый отчет Водителем Николаевым Д.Р. приобретен бензин на АЗС | 10-3 | 71 | 1800 | ||||
| 12 | Расходный кассовый ордер Приходный кассовый ордер |
| ||||||
| Произведен окончательный расчет с подотчетными лицами: |
| |||||||
| с Бочаровым Н.П. | 71 | 50 | 100 | |||||
| с Николаевым Д.Р. | 50 | 71 | 200 | |||||
| 13 | Платежное поручение Перечислен с расчетного счета НДС в бюджет | 68-1 | 51 | 100000 | ||||
| 14 | Платежное поручение |
| ||||||
| Перечислено с расчетного счета поставщикам материалов: |
| |||||||
| ОАО «Триумф» | 60-1 | 51 | 800000 | |||||
| ОАО «Невская мануфактура» | 60-2 | 51 | 300000 | 1100000 | ||||
| 15 | Справка-расчет Списан в зачет бюджету НДС по оплаченным материалам | 68-1 | 19 | 183334 | ||||
| 16 | Выписка банка Получено на расчетный счет от покупателей продукции: |
| ||||||
| ООО «Рабочий» | 51 | 62-1 | 400000 | |||||
| ООО «Труд» | 51 | 62-2 | 200000 | 600000 | ||||
| Учет материальных ценностей | ||||||||
| 17 | Счет-фактура, накладная, приходный ордер Оприходована поступившая от ОАО «Триумф» ткань 5000 м: |
| ||||||
| цена 55 руб./м | 10-1 | 60-1 | 275000 | |||||
| НДС 20% | 19 | 60-1 | 55000 | |||||
| транспортный тариф | 10-1 | 60-1 | 15000 | |||||
| НДС по транспортному тарифу | 19 | 60-1 | 3000 | 348000 | ||||
| 18 | Счет-фактура, накладная, приходный ордер Оприходована поступившая от ОАО «Надежда» ткань 3000 м: |
| ||||||
| цена 48 руб./м | 10-1 | 60-3 | 144000 | |||||
| НДС | 19 | 60-3 | 28800 | |||||
| транспортный тариф | 10-1 | 60-3 | 10000 | |||||
| НДС по транспортному тарифу | 19 | 60-3 | 2000 | 184800 | ||||
| 19 | Счет-фактура, накладная, приходный ордер Оприходована поступившая от ЗАО «Восход» ткань 4000 м: |
| ||||||
| цена 52 руб./м | 10-1 | 60-4 | 208000 | |||||
| НДС | 19 | 60-4 | 41600 | |||||
| транспортный тариф | 10-1 | 60-4 | 18000 | |||||
| НДС по транспортному тарифу | 19 | 60-4 | 3600 | 271200 | ||||
| 20 | Платежное поручение Оплачены счета поставщиков материалов: |
| ||||||
| ОАО «Триумф» | 60-4 | 51 | 348000 | |||||
| ОАО «Надежда» | 60-4 | 51 | 184800 | |||||
| ОАО «Восход» | 60-4 | 51 | 271200 | 804000 | ||||
| 21 | Справка-расчет Принят к зачету НДС по оприходованным и оплаченным материалам | 68-1 | 19 | 134000 | ||||
| 22 | Требование-накладная Отпущены в пошивочный цех ткани для изготовления рабочей одежды: |
| ||||||
| простыня – 8000 м | 20-1 | 10-1 | 475280 | |||||
| пододеяльник – 6000 м | 20-2 | 10-1 | 356460 | 831740 | ||||
| 23 | Накладная на отпуск Отпущен со склада бензин в транспортный цех по покупной цене на производственные нужды | 23 | 10-3 | 1200 | ||||
| Учет основных средств и нематериальных активов | ||||||||
| 24 | Счет-фактура. накладная на отпуск Продана швейная машина (первоначальная стоимость – 600000 руб.; амортизация – 50000 руб.): |
| ||||||
| Списана первоначальная стоимость | 01-2 | 01-1 | 600000 | |||||
| Списана амортизация | 02 | 01-2 | 50000 | |||||
| Списана остаточная стоимость машины | 91-2 | 01-2 | 550000 | |||||
| Выручка от продажи (без НДС) | 62 | 91-1 | 840000 | |||||
| НДС по проданной машине | 62 | 68-1 | 168000 | |||||
| 25 | Акт на списание ОС Списан производственный инвентарь в связи с окончанием срока службы (срок службы – 3 года): |
| ||||||
| Первоначальная стоимость инвентаря | 01-2 | 01-1 | 40000 | |||||
| Списана амортизация | 02 | 01-2 | 40000 | |||||
| оприходован лом, оставшийся от инвентаря по рыночной цене | 10-6 | 91-1 | 100 | |||||
| 26 | Счет-фактура, накладная Получен от поставщика приобретенный агрегат для раскроя ткани: |
| ||||||
| цена агрегата | 08 | 60-5 | 800000 | |||||
| НДС | 19 | 60-5 | 160000 | 960000 | ||||
| затраты на транспортировку | 08 | 60-6 | 50000 | |||||
| НДС | 19 | 60-6 | 10000 | 60000 | ||||
| посреднические услуги | 08 | 60-7 | 8000 | |||||
| НДС | 19 | 60-7 | 1600 | 9600 | ||||
| 27 | Акт приема-передачи Введен в эксплуатацию агрегат для раскроя ткани | 01 | 08 | 858000 | ||||
| 28 | Платежное поручение Оплачены с расчетного счета: |
| ||||||
| Счета поставщика агрегата для раскроя ткани | 60-5 | 51 | 960000 | |||||
| За транспортировку | 60-6 | 51 | 60000 | |||||
| За посреднические услуги | 60-7 | 51 | 9600 | 1029600 | ||||
| 29 | Справка-расчет Списан в зачет бюджету НДС по агрегату для раскроя ткани | 68-1 | 19 | 171600 | ||||
| 30 | Договор аренды, счет Начислена арендная плата за январь, февраль и март: |
| ||||||
| сумма арендной платы | 97 | 76 | 6000 | |||||
| НДС | 19 | 76 | 1200 | 7200 | ||||
| 31 | Платежное поручение Перечислена арендодателю арендная плата за три месяца | 76 | 51 | 7200 | ||||
| 32 | Справка-расчет Включена в затраты января арендная плата за склад готовой продукции | 44 | 97 | 2000 | ||||
| 34 | Акт приема выполненных работ Приняты работы у подрядчика по выполненному текущему ремонту здания: |
| ||||||
| цена ремонта | 26 | 60-8 | 20000 | |||||
| НДС по ремонту | 19 | 60-8 | 4000 | 24000 | ||||
| 35 | Счет-фактура Приобретен патент на новую технологию пошива постельного белья: |
| ||||||
| цена патента | 08 | 60-9 | 80000 | |||||
| НДС | 19 | 60-9 | 16000 | 96000 | ||||
| 36 | Принят к оплате счет Роспатента за регистрацию патента на новую технологию пошива постельного белья: |
| ||||||
| стоимость регистрации | 08 | 76 | 800 | |||||
| НДС | 19 | 76 | 160 | 960 | ||||
| 37 | Выписка банка, платежное поручение Оплачено Роспатенту за регистрацию приобретенного патента | 76 | 51 | 960 | ||||
| 38 | Акт приемки-передачи нематериальных активов, Карточка учёта нематериальных активов НМА-1 Патент введен в эксплуатацию | 04 | 08 | 80800 | ||||
| 39 | Выписка банка, платежное поручение Оплачено по счету продавца патента | 60-9 | 51 | 96000 | ||||
| 40 | Справка-расчет Списан в зачет бюджету НДС по патенту | 68-1 | 19 | 16160 | ||||
| 41 | Расчет бухгалтерии Начислена амортизация основных средств за январь месяц: |
| ||||||
| пошивочного цеха | 25 | 02 | 85000 | |||||
| транспортного цеха | 23 | 02 | 25000 | |||||
| управления организации | 26 | 02 | 15000 | 125000 | ||||
| 42 | Расчет бухгалтерии Начислена амортизация нематериальных активов организации | 26 | 05 | 5000 | ||||
| Учет затрат на производство продукции | ||||||||
| 43 | Расчетно-платежная ведомость Начислена и распределена заработная плата: |
| ||||||
| производственным рабочим пошивочного цеха по изготовлению постельного белья: |
| |||||||
| простыня; | 20-1 | 70 | 300000 | |||||
| пододеяльник | 20-2 | 70 | 200000 | 500000 | ||||
| рабочим, обслуживающим оборудование пошивочного цеха, руководителям, специалистам и младшему обслуживающему персоналу пошивочного цеха | 25 | 70 | 50000 | |||||
| персоналу транспортного цеха | 23 | 70 | 90000 | |||||
| руководителям, специалистам, служащим, и младшему обслуживающему персоналу управления организации | 26 | 70 | 100000 | |||||
| рабочим, обслуживающим оборудование пошивочного цеха за отпуск | 25 | 70 | 20000 | |||||
| работникам управления организации за отпуск | 26
| 70 | 30000 | |||||
| 44 | Листки нетрудоспособности, расчетно-платежная ведомость Начислены пособия по временной нетрудоспособности: | |||||||
| работникам пошивочного цеха | 69-1 | 70 | 5000 | |||||
| работникам транспортного цеха | 69-1 | 70 | 2000 | |||||
| работникам управления | 69-1 | 70 | 1000 | 8000 | ||||
| 45 | Расчетно-платежная ведомость Начислены дивиденды работникам организации | 84 | 75-2 | 500 | ||||
| 46 | Расчет бухгалтерии Начислены и распределены страховые взносы в социальные фонды | |||||||
| на затраты по изготовлению простыней: | ||||||||
| ЕСН | 20-1 | 69-1 | 78000 | |||||
| ФСС | 20-1 | 69-2 | 3600 | 81600 | ||||
| на затраты по изготовлению пододеяльников: | ||||||||
| ЕСН | 20-2 | 69-1 | 52000 | |||||
| ФСС | 20-2 | 69-2 | 2400 | 54400 | ||||
| на общепроизводственные расходы: | ||||||||
| ЕСН | 25 | 69-1 | 18200 | |||||
| ФСС | 25 | 69-2 | 840 | 19040 | ||||
| на затраты транспортного цеха: | ||||||||
| ЕСН | 23 | 69-1 | 23400 | |||||
| ФСС | 23 | 69-2 | 1080 | 24480 | ||||
| на общехозяйственные расходы: | ||||||||
| ЕСН | 26 | 69-1 | 33800 | |||||
| ФСС | 26 | 69-2 | 1560 | 35360 | ||||
| 47 | Налоговая карточка Удержан из заработной платы работников налог на доходы физических лиц | 70 | 68-2 | 50000 | ||||
| Учет распределения косвенных расходов | ||||||||
| 48 | Расчет бухгалтерии Распределены и списаны по назначению затраты транспортного цеха. Транспортный цех оказал услуги: | |||||||
| пошивочному цеху – 20000 т/км; | 25 | 23 | 93834 | |||||
| управлению организации – 10000 т/км | 26 | 23 | 46846 | 140680 | ||||
| 49 | Расчет бухгалтерии Распределены и списаны общепроизводственные расходы: | |||||||
| на простыни | 20-1 | 25 | 160724 | |||||
| на пододеяльники | 20-2 | 25 | 107150 | 267874 | ||||
| 50 | Расчет бухгалтерии Списаны общехозяйственные расходы | 90-2 | 26 | 257606 | ||||
| 51 | Акт приемки готовой продукции, приемо-сдаточные накладные Выпущено из производства и принято на склад готовой продукции по учетной оценке: | |||||||
| 2300 простыней | 43-1 | 20-1 | 1180000 | |||||
| 1400 пододеяльников | 43-2 | 20-2 | 798000 | 1978000 | ||||
| 52 | Расчет бухгалтерии Отражены отклонения фактической себестоимости выпущенной из производства и принятой на склад готовой продукции (в соответствии с учетной политикой): | |||||||
| по простыням | 20-1 | 43-1 | 142396 | |||||
| по пододеяльникам | 20-2 | 43-2 | 109990 | 252386 | ||||
| Учет продаж продукции | ||||||||
| 53 | Товарно-транспортная накладная, счет-фактура Предъявлен счет покупателям за проданную продукцию: |
| ||||||
| простыни | 62 | 90-1 | 1680000 | |||||
| пододеяльники | 62 | 90-1 | 990000 | 2670000 | ||||
| Списывается с суммы выручки НДС по отгруженной продукции |
| |||||||
| простыни | 90-3 | 68-1 | 280000 | |||||
| пододеяльники | 90-3 | 68-1 | 165000 | 445000 | ||||
| 54 | Расчет бухгалтерии Списывается фактическая себестоимость отгруженной продукции |
| ||||||
| по проданным простыням 2000 шт. | 90-2 | 43-1 | 902260 | |||||
| по проданным пододеяльникам 1100 шт. | 90-2 | 43-2 | 540584 | 1442844 | ||||
| 55 | Счет фактура, акт выполненных работ Приняты услуги транспортной организации по доставке продукции со склада до станции отправления: |
| ||||||
| цена услуги | 44 | 60-6 | 3000 | |||||
| НДС | 19 | 60-6 | 600 | 3600 | ||||
| 56 | Выписка банка, платежное поручение Перечислено с расчетного счета транспортной организации | 60-6 | 51 | 3600 | ||||
| 57 | Расчет бухгалтерии Списан в зачет бюджету НДС по транспортным услугам | 68-1 | 19 | 600 | ||||
| 58 | Расчет бухгалтерии Списаны расходы на продажу полностью | 90-2 | 44 | 5000 | ||||
| 59 | Выписка банка Поступило на расчетный счет от покупателя за продукцию, отгруженную в январе | 51 | 62 | 2670000 | ||||
| Учет финансовых результатов | ||||||||
| 60 | Договор, расчет бухгалтерии Начислены штрафы на покупателей продукции за несвоевременную оплату | 62 | 91-1 | 700 | ||||
| 61 | Договор, расчет бухгалтерии Начислены проценты по кредитам банка | 91-2 | 66 | 1500 | ||||
| 62 | Расчет бухгалтерии Списан финансовый результат по счету 90 | 90-9 | 99 | 519550 | ||||
| 63 | Расчет бухгалтерии Списан финансовый результат по счету 91 | 91-9 | 99 | 289300 | ||||
| 64 | Расчет бухгалтерии Начислен налог на прибыль | 99 | 68-3 | 161770 | ||||
| Итого |
| 24445044 | ||||||
Операция 1. Остатки по расчетам с соответствующими кредиторами (таблица 1.3) на 01.01.2019 соответственно по счетам 68-2, 69-1, 69-2.
Операция 2. Остаток по счету 70 (таблица 1.3) на 01.01.2019.
Операция 4. Сумма депонированной заработной платы = 700000 – 650000 = 50000 руб.
Операция 5. Сумма по операции 4 – 50000 руб.
Операция 9. В.И. Иванова должна внести в кассу остаток неизрасходованных подотчётных сумм 6000 – 5400 = 600 руб.
Операция 12. На 01.01.2019 согласно таблице 1.3 за Бочаровым Н.П. числилось 3000 руб. подотчетных сумм. Перерасход, который следует возместить Н.П. Бочарову, составил 3100 – 3000 = 100 руб.
На 01.01.2019 согласно таблице 1.3 за Николаевым Д.Р. числилось 2000 руб. подотчётных сумм. Николаев Д.Р. должен внести в кассу остаток неизрасходованных подотчетных сумм 2000 – 1800 = 200 руб.
Операция 13. Остаток по счету 68-1 (таблица 1.3) на 01.01.2019.
Операция 14. Остатки по счету 60-1 и 60-2 (таблица 1.3) на 01.01.2019.
Операция 15. Остатки по счету 19 (таблица 1.3) на 01.01.2019.
Операция 16. Остатки по счету 62-1 и 62-2 (таблица 1.3) на 01.01.2019.
Операция 17. Стоимость ткани 55 * 5000 = 275000 руб.
НДС со стоимости ткани = 275000 * 20/100 = 55000 руб.
НДС с транспортного тарифа = 15000 * 20/100 = 3000 руб.
Операция 18. Стоимость ткани 48 * 3000 = 144000 руб.
НДС со стоимости ткани = 144000 * 20/100 = 28800 руб.
НДС с транспортного тарифа = 10000 * 20/100 = 2000 руб.
Операция 19. Стоимость ткани 52 * 4000 = 208000 руб.
НДС со стоимости ткани = 208000 * 20/100 = 41600 руб.
НДС с транспортного тарифа = 18000 * 20/100 = 3600 руб.
Операция 20.
Оплачен счет ОАО «Триумф» (операция 17) в сумме 348000 руб.
Оплачен счет ОАО «Надежда» (операция 18) в сумме 184800 руб.
Оплачен счет ОАО «Восход» (операция 19) в сумме 271200 руб.
Операция 21. Сумма НДС, принятая к зачету по оприходованным и оплаченным материалам:
Операция 17: 55000 + 3000 = 58000 руб.
Операция 18: 28800 + 2000 = 30800 руб.
Операция 19: 41600 + 3600 = 45200 руб.
Всего НДС, принятого к зачету по оприходованным и оплаченным материалам: 134000 руб.
Операция 22. По условию отпуск материалов в производство производится по методу средней себестоимости. Расчет проведен в табл. 1.8.
Таблица 1.8
Ведомость расчета стоимости отпущенных материалов (ткани) в производство по методу средней себестоимости
| Показатель | Ед. измерения | Кол-во | Цена, руб. | Стоимость партии, руб. | |
| Остаток на 01.01.2019 | м | 5000 | 68 | 340000 | |
| Поступило за месяц: | |||||
| 1-я партия | м | 5000 | 290000 | ||
| 2-я партия | м | 3000 | 154000 | ||
| 3-я партия | м | 4000 | 226000 | ||
| Итого за месяц | м | 12000 | 670000 | ||
| Итого с остатком | м | 17000 | 1010000 | ||
| Средняя себестоимость | 1010000/17000 = 59,41 руб. | ||||
| Отпущено за месяц: | |||||
| на пошив простыней | м | 8000 | Х | 8000 * 59,41 = 475280 | |
| на пошив пододеяльников | м | 6000 | Х | 6000 * 59,41 = 356460 | |
| Итого отпущено | м | 14000 | Х | 831740 | |
| Остаток на 01.02.2019 | м | 3000 | Х | 178260 | |
Операция 23. Остаточная стоимость машины = 600000 – 50000 = 550000 руб.
НДС по проданной машине = 840000 * 20/100 = 168000 руб.
Операция 26. НДС со стоимости агрегата = 800000 * 20/100 = 160000 руб.
НДС со стоимости транспортировки = 50000 * 20/100 = 10000 руб.
НДС со стоимости посреднических услуг = 8000 * 20/100 = 1600 руб.
Операция 28. Итоговые суммы по операции 26
Операция 29. Сумма по дебету счета 19 (операция 26)
160000 + 10000 + 1600 = 171600 руб.
Операция 30. НДС = 6000 * 20/100 = 1200 руб.
Операция 32. Арендная плата за один месяц = 6000/3 = 2000 руб.
Операция 33. Сумма по операции 30
Операция 34. НДС = 20000 * 20/100 = 4000 руб.
Операция 35. НДС = 80000 * 20/100 = 16000 руб.
Операция 36. НДС = 800 * 20/100 = 160 руб.
Операция 37. Сумма по операции 36
Операция 38. Первоначальная стоимость патента = Обороты по дебету счёта 08 (операции 35 и 36) = 80000 + 800 = 80800 руб.
Операция 39. Сумма по операции 35
Операция 40. НДС в зачет бюджету = 16000 (операция 35) + 160 (операция 36) = 16160 руб.
Операция 46.
Распределим страховые взносы в табл. 1.9
Таблица 1.9
Ведомость распределения заработной платы и отчислений на социальные нужды
| Включено в затраты | Дебет счетов (№ счетов) | Начислено зарплаты (кредит сч. 70) | Отчисления на социальные нужды (кредит сч. 69) | ||
| ЕСН 69-1 | На травматизм и проф. заболева ния 69-2 | ИТОГО | |||
| На пошив простыней | 20-1 | 300000 | 78000 | 3600 | 81600 |
| На пошив пододеяльников | 20-2 | 200000 | 52000 | 2400 | 54400 |
| В общепроизводственные расходы | 25 | 50000 + 20000 = 70000 | 18200 | 840 | 19040 |
| Транспортного цеха | 23 | 90000 | 23400 | 1080 | 24480 |
| В общехозяйственные расходы | 26 | 100000 + 30000 = 130000 | 33800 | 1560 | 35360 |
| ИТОГО | 790000 | 205400 | 9480 | 214880 | |
По условию по суммам начисленной заработной платы производится начисление единого социального налога и страховых взносов:
- единого социального налога (26%);
- страховых взносов по обязательному страхованию от несчастного случая и профессиональных заболеваний – 1,2%.
Операция 48. Обобщим информацию по затратам транспортного цеха в табл. 1.10.
Таблица 1.10
Ведомость 12. Затраты транспортного цеха за январь 2019 г.
| Дебетуемые счета | Кредитуемые счета | Итого | ||||||
| № счета | Код статьи | Наименование статьи | 02 | 10 | 69 | 70 | 60 | |
| 23 | 01 | Материалы | 1200 | 1200 | ||||
| 23 | 02 | Заработная плата рабочих | 90000 | 90000 | ||||
| 23 | 03 | Отчисления на социальные нужды | 24480 | 24480 | ||||
| 23 | 04 | Общепроизводственные расходы | 25000 | 25000 | ||||
| Итого по счету 23 | 25000 | 1200 | 24480 | 90000 | 140680 | |||
Распределим услуги транспортного цеха в табл. 1.11.
Таблица 1.11
Распределение затрат вспомогательного производства
| Потребители | Объем услуг, т/км | Фактические затраты | |
| Коэффициент распределения | Сумма | ||
| Пошивочный цех | 20000 | 0,667 | 140680 * 0,667 = 93834 |
| Управление организации | 10000 | 0,333 | 140680 * 0,333 = 46846 |
| ИТОГО: | 30000 | 1,0 | 140680 |
Операция 49. Общепроизводственные расходы соберем в табл. 1.12
Таблица 1.12
Ведомость общепроизводственных расходов пошивочного цеха, руб.
| Дебетуемые счета | Кредитуемые счета | Итого | ||||||
| № счета | Код статьи | Наименование статьи | 02 | 23 | 70 | 69 | 97 | |
| 25 | 01 | Амортизация производственного оборудования | 85000 | 85000 | ||||
| 25 | 02 | Ремонт производственного оборудования | ||||||
| 25 | 03 | Эксплуатация оборудования | 93834 | 50000+ 20000 | 19040 | 182874 | ||
| 25 | 04 | Содержание аппарата управления | ||||||
| 25 | 05 | Содержание прочего цехового персонала | ||||||
| 25 | 06 | Амортизация зданий, сооружений, инвентаря | ||||||
| 25 | 07 | Содержание зданий, сооружений, инвентаря | ||||||
| 25 | 08 | Организация рационализации | ||||||
| 25 | 09 | Охрана труда | ||||||
| 25 | 10 | Прочие расходы | ||||||
| Итого по счету 25 | 85000 | 93834 | 70000 | 19040 | 267874 | |||
Общепроизводственные расходы распределим в табл. 1.13
Таблица 1.13
Распределение общепроизводственных расходов
| Вид изделий | База распределения (основная заработная плата производственных рабочих) | Общепроизводственные расходы | |
| Процент распределения | Сумма | ||
| Простыня | 300000 | 300000/500000 * 100 = 60,0 | 160724 |
| Пододеяльник | 200000 | 200000/500000 * 100 = 40,0 | 107150 |
| ИТОГО | 500000 | 100,0 | 267874 |
Операция 50. Согласно учетной политике общехозяйственные расходы между изделиями не распределяются, их общая сумма – обороты по дебету счета 26 в сумме 257606 руб.
Операция 52. Калькуляция себестоимости простыни составлена в табл. 1.14
Таблица 1.14
Калькуляция производственной (цеховой) себестоимости простыни
Выпуск 2300 (шт.) Производственная себестоимость изделия 1037604/2300 = 451,13 (руб.)
| Статьи затрат | Незавершённое производство на начало месяца (сальдо на счете 20-1) | Затраты на месяц (оборот по дебету сч. 20-1) | Незавершённое производство на конец месяца (сальдо на счете 20-1) | Фактическая производственная (цеховая) себестоимость выпуска |
| 1. Материалы | 80000 | 475280 | 60000 | 80000 + 475280 – 60000 = 495280 |
| 2. Основная заработная плата производственных рабочих | 300000 | 300000 | ||
| 3. Отчисления на социальные нужды | 81600 | 81600 | ||
| 4. Общепроизводственные расходы | 160724 | 160724 | ||
| 5. Прочие | ||||
| Производственная (цеховая) себестоимость | 80000 | 1017604 | 60000 | 80000 + 1017604 – 60000 = 1037604 |
| Учетная оценка выпуска | 1180000 | |||
| Отклонение фактической производственной (цеховой) себестоимости выпуска от учетной оценки | -142396 |
Калькуляция себестоимости пододеяльника составлена в табл. 1.15
Таблица 1.15
Калькуляция производственной (цеховой) себестоимости пододеяльника
Выпуск 1400 (шт.) Производственная себестоимость изделия 688010/1400 = 491,44 (руб.)
| Статьи затрат | Незавершённое производство на начало месяца (сальдо на счете 20-2) | Затраты на месяц (оборот по дебету сч. 20-2) | Незавершённое производство на конец месяца (сальдо на счете 20-2) | Фактическая производственная (цеховая) себестоимость выпуска |
| 1. Материалы | 45000 | 356460 | 75000 | 45000 + 356460 -75000 = 326460 |
| 2. Основная заработная плата производственных рабочих | 200000 | 200000 | ||
| 3. Отчисления на социальные нужды | 54400 | 54400 | ||
| 4. Общепроизводственные расходы | 107150 | 107150 | ||
| 5. Прочие | ||||
| Производственная (цеховая) себестоимость | 45000 | 718010 | 75000 | 45000 + 718010 -75000 = 688010 |
| Учетная оценка выпуска | 798000 | |||
| Отклонение фактической производственной (цеховой) себестоимости выпуска от учетной оценки | -109990 |
Операция 53. Выручка от продажи с НДС:
Простыней 2000 * 700 * 1,2 = 1680000 руб.
Пододеяльников 1100 * 750 * 1,2 = 990000 руб.
НДС с реализации:
Простыней 1680000 * 20/120 = 280000 руб.
Пододеяльников 990000 * 20/120 = 165000 руб.
Операция 54. Фактическая себестоимость отгруженной продукции:
Простыней 451,13 * 2000 = 902260 руб.
Пододеяльников 491,44 * 1100 = 540584 руб.
Операция 55.
НДС = 3000 * 20/100 = 600 руб.
Операция 56. Сумма по операции 55
Операция 57. НДС в зачет бюджету = 600 руб. (операция 55)
Операция 58. Общая сумма расходов на продажу = Обороты по дебету счёта 44 = 5000 руб.
Операция 59. Сумма по операции 53
Операция 62. Расчёт финансового результата представлен на счете 90.
Финансовый результат = Обороты по кредиту 90/1 - Обороты по дебету 90/2 - Обороты по дебету 90/3 = 2670000 – 1705450 – 445000 = 519550 руб. (прибыль)
Операция 63. Расчет финансового результата представлен на счете 91.
Финансовый результат = Обороты по кредиту 91/1 – обороты по дебету 91/1 = 840800 – 551500 = 289300 руб. (прибыль).
Операция 64. Сумма налога на прибыль = Налогооблагаемая прибыль * Ставка налога на прибыль = 808850 * 20/100 = 161770 руб.
Организуем синтетический учет
|
Д № 01 «Основные средства» К | |
| Сн = 7396600 | |
| 24) 600000 25) 40000 27) 858000 | 24) 600000 24) 50000 24) 550000 25) 40000 25) 40000 |
| Од = 1498000 | Ок = 1280000 |
| Ск = 7614600 | |
| Д № 02 «Амортизация основных средств» К | |
| Сн = 2200000 | |
| 24) 50000 25) 40000 | 41) 125000 |
| Од = 90000 | Ок = 125000 |
| Ск = 2235000 | |
Д № 04 «Нематериальные активы» К | |
| Сн = 40000 | |
| 38) 80800 | |
| Од = 80800 | Ок = - |
| Ск = 120800 | |
| Д № 05 «Амортизация нематериальных активов» К | |
| Сн = 10000 | |
| 42) 5000 | |
| Од = - | Ок = 5000 |
| Ск = 15000 | |
| Д № 08 «Вложения во внеоборотные активы» К | |
| Сн = - | |
| 26) 800000 26) 50000 26) 8000 35) 80000 36) 800 | 27) 858000 38) 80800 |
| Од = 938800 | Ок = 938800 |
| Ск = - | |
Д № 10 «Материалы» К | |
| Сн = 340000 | |
| 10) 3100 11) 1800 17) 275000 17) 15000 18) 144000 18) 10000 19) 208000 19) 18000 25) 100 | 22) 831740 23) 1200 |
| Од = 675000 | Ок = 832940 |
| Ск = 182060 | |
Д № 19 «НДС по приобретенным ценностям» К | |
| Сн = 183334 | |
| 17) 55000 17) 3000 18) 28800 18) 2000 19) 41600 19) 3600 26) 160000 26) 10000 26) 1600 30) 1200 34) 4000 35) 16000 36) 160 55) 600 | 15) 183334 21) 134000 29) 171600 33) 1200 40) 16160 57) 600 |
| Од = 327560 | Ок = 506894 |
| Ск = 4000 | |
Д № 20 «Основное производство» К | |
| Сн = 125000 | |
| 22) 831740 43) 500000 46) 81600 46) 54400 49) 267874 52) 252386 | 51) 1978000 |
| Од = 1988000 | Ок = 1978000 |
| Ск = 135000 | |
Д № 23 «Вспомогательные производства» К | |
| Сн = - | |
| 23) 1200 41) 25000 43) 90000 46) 24480 | 48) 140680 |
| Од = 140680 | Ок = 140680 |
| Ск = - | |
| Д № 25 «Общепроизводственные расходы» К | |
| Сн = - | |
| 41) 85000 43) 50000 43) 20000 46) 19040 48) 93834 | 49) 267874 |
| Од = 267874 | Ок = 267874 |
| Ск = - | |
| Д № 26 «Общехозяйственные расходы» К | |
| Сн = - | |
| 8) 5400 34) 20000 41) 15000 42) 5000 43) 100000 43) 30000 46) 35360 48) 46846 | 50) 257606 |
| Од = 257606 | Ок = 257606 |
| Ск = - | |
| Д № 43 «Готовая продукция» К | |
| Сн = 1000000 | |
| 51) 1978000 | 52) 252386 54) 1442844 |
| Од = 1978000 | Ок = 1695230 |
| Ск = 1282770 | |
| Д № 44 «Расходы на продажу» К | |
| Сн = - | |
| 32) 2000 | 58) 5000 |
| 55) 3000 | |
| Од = 5000 | Ок = 5000 |
| Ск = - | |
| Д № 50 «Касса» К | |
| Сн = 10000 | |
| 2) 700000 6) 6000 9) 600 12) 200 | 3) 650000 5) 50000 7) 6000 12) 100 |
| Од = 706800 | Ок = 706100 |
| Ск = 10700 | |
| Д № 51 «Расчетные счета» К | |
| Сн = 4906666 | |
| 5) 50000 16) 600000 59) 2670000 | 1) 400800 2) 700000 6) 6000 13) 100000 14) 1100000 20) 804000 28) 1029600 31) 7200 37) 960 39) 96000 56) 3600 |
| Од = 3320000 | Ок = 4248160 |
| Ск = 3978506 | |
| Д № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К | |
| Сн = 1100000 | |
| 14) 1100000 20) 804000 28) 1029600 39) 96000 56) 3600 | 17) 348000 18) 184800 19) 271200 26) 960000 26) 60000 26) 9600 34) 24000 35) 96000 55) 3600 |
| Од = 3033200 | Ок = 1957200 |
| Ск = 24000 | |
| Д № 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К | |
| Сн = 600000 | |
| 24) 840000 24) 168000 53) 2670000 60) 700 | 16) 600000 59) 2670000 |
| Од = 3678700 | Ок = 3270000 |
| Ск = 1008700 | |
| Д № 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» К | |
| Сн = 500000 | |
| 61) 1500 | |
| Од = | Ок = 1500 |
| Ск = 501500 | |
| Д № 68 «Расчеты по налогам и сборам» К | |
| Сн = 200000 | |
| 1) 100000 13) 100000 15) 183334 21) 134000 29) 171600 33) 1200 40) 16160 57) 600 | 24) 168000 47) 50000 53) 445000 64) 161770 |
| Од = 706894 | Ок = 824770 |
| Ск = 317876 | |
| Д № 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» К | |
| Сн = 300800 | |
| 1) 292800 1) 8000 44) 8000 | 46) 81600 46) 54400 46) 19040 46) 24480 46) 35360 |
| Од = 308800 | Ок = 214880 |
| Ск = 206880 | |
| Д № 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К | |
| Сн = 700000 | |
| 3) 650000 4) 50000 47) 50000 | 43) 500000 43) 50000 43) 90000 43) 100000 43) 20000 43) 30000 44) 8000 |
| Од = 750000 | Ок = 798000 |
| Ск = 748000 | |
| Д № 71 «Расчеты с подотчетными лицами» К | |
| Сн = 5000 | |
| 7) 6000 12) 100 | 8) 5400 9) 600 10) 3100 11) 1800 12) 200 |
| Од = 6100 | Ок = 11100 |
| Ск = - | |
| Д № 75 «Расчеты с учредителями» К | |
| Сн = - | |
| 45) 500 | |
| Од = - | Ок = 500 |
| Ск = 500 | |
| Д № 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К | |
| Сн = 22000 | |
| 31) 7200 36) 960 | 4) 50000 30) 7200 36) 960 |
| Од = 8160 | Ок = 58160 |
| Ск = 72000 | |
| Д № 80 «Уставный капитал» К | |
| Сн = 5000000 | |
| Од = - | Ок = - |
| Ск = 5000000 | |
| Д № 82 «Резервный капитал» К | |
| Сн = 570000 | |
| Од = - | Ок = - |
| Ск = 570000 | |
| Д № 83 «Добавочный капитал» К | |
| Сн = 1000000 | |
| Од = - | Ок = - |
| Ск = 1000000 | |
| Д № 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» К | |
| Сн = 3003800 | |
| 45) 500 | |
| Од = 500 | Ок = - |
| Ск = 3003300 | |
| Д № 90-1 «Выручка» К | |
| Сн = - | |
| 53) 2670000 | |
| Од = - | Ок = 2670000 |
| Ск = 2670000 | |
| Д № 90-2 «Себестоимость продаж» К | |
| Сн = - | |
| 50) 257606 54) 1442844 58) 5000 | |
| Од = 1705450 | Ок = - |
| Ск = 1705450 | |
Д № 90-3 «НДС» К | |
| Сн = - | |
| 53) 445000 | |
| Од = 445000 | Ок = - |
| Ск = 445000 | |
Д № 90-9 «Прибыли/убытки от продаж» К | |
| Сн = - | |
| 62) 519550 | |
| Од = 519550 | |
