По каким направлениям стоит формировать выборку при проведении аудита?

Чем кредит отличается от займа?

Отличие	Кредит	Заем
Объект договора	исключительно денежные средства – валюта РФ и иностранная валюта.	денежные средства – валюта РФ и иностранная валюта, а также вещи, определенные родовыми признаками, и ценные бумаги
Условия договора	Беспроцентный, если не предусмотрено иное	Всегда возмездный (уплата %)
Форма договора	Простая письменная форма (если сумма > 10 тыс. руб. или заимодавец – юр. лицо) Выдача простого или переводного векселя Выпуск и размещение облигаций	Письменная форма
Условия предоставления	Физическим или юридическим лицом в наличной или безналичной форме	Банком или иной кредитной организацией исключительно в безналичной форме

По договору займа (по ГК РФ) могут быть переданы «другие вещи, определенные родовыми признаками». О чем идет речь? Примеры?

Вещи, определенные родовыми признаками, - это вещи, не являющиеся единственными в своем роде, то есть уникальными (например, товары в магазине, одежда, обувь и т. п.).

Они являются предметом договора займа, поскольку заменимы. По договору займа заемщик обязуется возвратить займодавцу равное количество полученных вещей того же рода. Это означает, что полученные им вещи потребляются, то есть возвращается не та же самая вещь, а другая, но того же рода. Для этого вещь не должна быть единственной в своем роде, т.е. индивидуально определенной.

В случае порчи вещи заемщик сможет возместить только вещь, определенную родовым признаком.

3) В каких формах и строчках отчётности отражается информация по кредитам и займам?

1. Бухгалтерский баланс:

- раздел 4 строка «Заемные средства» - данные об остатках долгосрочных кредитов и займов организации

- раздел 5 строка «Заемные средства» - данные об остатках краткосрочных кредитов и займов организации

2.Отчет о финансовых результатах:

- строка «Проценты к уплате» - данные о причитающихся к уплате % по кредитам и займам

- строка «Прочие расходы» - данные о дополнительных расходах по операциям с кредитами и займами

3.Отчет о движении денежных средств:

- строка «Платежи % по долговым обязательствам» - данные об отрицательных денежных потоках по операционной деятельности, связанные с уплатой % по долговым обязательствам

- строка «Платежи % по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива» - данные об отрицательных денежных потоках по инвестиционной деятельности, связанные с уплатой % по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива

- строка «Получение кредитов и займов» - данные о положительных денежных потоках по финансовой деятельности, связанные с получением кредитов и займов

- строка «Поступления от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.» - данные о положительных денежных потоках по финансовой деятельности, связанные с эмиссией долговых ценных бумаг

- строка «Платежи в связи с погашением векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов» - данные об отрицательных денежных потоках по финансовой деятельности, связанные с погашением долговых ценных бумаг, кредитов и займов

4. Пояснения к финансовой отчетности

- наличие и изменение величины обязательств по займам и кредитам

- сумма %, включаемая в стоимость инвестиционного актива

- сумма расходов по займам, включаемая в прочие расходы

- величина, виды и сроки погашения выданных векселей, выпущенных облигаций

и т.д.

Почему не являются заемными средствами кредиты, отсрочки и рассрочки, указанные в белом столбце предыдущего слайда?

Коммерческие кредиты, полученные от поставщиков и подрядчиков, полученные в виде авансов, а также отсрочки и рассрочки по уплате налогов не являются заемными средствами, поскольку обязательство по уплате не возникают из договора займа или кредита.

Они – лишь условие оплаты по основному договору, заключенному между сторонами.

В соответствии с п. 1 ст. 823 ГК РФ, таким договором является договор, исполнение которого связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками. Условие возвратности не предусмотрено.

Таким образом, указанные категории не относятся к заемным средствам в силу того, что вытекают из юридических отношений другой природы.

Для чего необходимы синдицированные кредиты?

Синдицированные кредиты необходимы для получения компанией крупной суммы денег (например, для реализации бизнес – проекта), которую одна кредитная организация обычно не выдает из-за больших рисков.

В силу того, что кредиторов несколько и сумма заемных средств распределяется между ними, риски невозвратности значительно снижаются. Ставка по такому кредиту обычно ниже, и компания существенно экономит на прочих расходах (например, комиссиях).

А когда кредиты и займы должны быть отражены в бухгалтерском учете: когда подписан договор или когда поступили денежные средства?

Кредиты и займы отражаются в бухгалтерском учете, когда поступили денежные средства. Проводка: 51/66 (67) – делается на основании договора займа (кредита) в момент зачисления денежных средств на расчетный счет.

На завышение или занижение будем проверять кредиты и займы в бухгалтерской отчетности?

Необходимо проверять на занижение, поскольку в результате нарушения методологии при классификации операций величина займа (кредита), расходы по ним могут быть отнесены не на те счета учета (например, на кредиторскую задолженность).

Это приведет к занижению суммы по займу (кредиту) и исказит финансовую отчетность в благоприятную сторону для компании, но не для ее пользователей.