2020-05-25
109
Система – элементы и отношения между ними.
Налоговая система – совокупность налогов, принципов форм и методов их установления, изменения и отмены, применение мер по их уплате, осуществления налогового контроля, а так же привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.
Основной налоговой системы являются платежи публично – правового характера.
Современная налоговая система появилась 1 января 1992 года.
Налоги должны были иметь три уровня: федеральный, региональный и местный, однако федеральные органы власти и местные органы власти имели право устанавливать собственные налоги на своей территории. Однако, налоговое администрирование было крайне низкого уровня.
Налоговый кодекс РФ введён в действие с 1 января 1999 года, но только первая часть, которая носит правовой характер и определяет общие основы состава и функционирования налоговой системы РФ. Так же здесь формулируются основные понятия и принципы налогообложения.
|
|
|
Принципы налогообложения по мировому налоговому кодексу:
- Принципы равенства
- Принцип эффективности
- Принцип универсальности
- Принцип стабильности налоговых ставок
- Принцип деференцации налоговых ставок
- Принцип разделения налогов по уровням власти
- Принцип удобства
- Принцип разумного сочетания прямых и косвенных налогов
Налоговая система РФ состоит из:
- Федеральных. Это налоги и сборы, которые устанавливаются налоговым кодексом и федеральными законами. Они обязательны к уплате на всей территории РФ, если иное не предусмотрено законом. Включает в себя: все сборы и пошлины и налог на прибыль организации, НДС, акцизы, НДФЛ, на добычу природных ископаемых, водный, сбор за пользование объектами животными мира и водными биологическими ресурсами.
Федеральные налоги распределяются между бюджетами в соответствии с бюджетным законодательством.
- Региональных
- Местных налогов
Региональные налоги устанавливаются налоговым кодексом и обязательны к уплате в субъектах федерации. Они вводятся в действие и прекращают действовать на территории субъектов федерации в соответствии с налоговым кодексом и региональными законами по соответствующим налогам.
Органы власти субъектов федерации имеют право на установление налоговой ставки в пределах, предусмотренных налоговым кодексом. Так же могут быть установлены сроки уплаты налога и порядок уплаты налога, возможно определения формы отчётности по отдельным налогам.
Региональные налоги:
- Транспортный налог
- Налог на игорный бизнес
- Налог на имущество организации
Местные налоги устанавливаются и прекращают действие налоговым кодексом и законами представительных органов власти местного самоуправления муниципальных образований.
|
|
|
- Земельный налог
- Налог на имущество физических лиц
Специальные налоговые режимы – изменения отдельных элементов или отмена отдельных налогов. (Устанавливается налоговым кодексом).
Специальные налоговые режимы:
- Для сельских товаропроизводителей
- Упрощённая система налогообложения для предприятий малого и низкая граница среднего бизнеса
- Единый налог на вменённый доход. Строится по принципу виртуального дохода среднестатистического налогоплательщика
- Налогообложение при соглашении о разделе продукции
Классификация налогов
По принадлежности к органам власти:
- Федеральные
- Региональные
- Местные
По методу взимания:
- Прямые
- Косвенные
По субъекту уплаты:
- С физических лиц
- С юридических лиц
По принадлежности к звеньям бюджетной системы:
- Закреплённые
- Регулирующие
По объекту налогообложения:
- Имущественные (реальные)
- Ресурсные (рентные)
- Личные
- Взимаемые с фонда оплаты труда
По способу налогообложения
- Налоги, взимаемые у источника
- Налоги, взимаемы по кадастру
- Налоги, взимаемые по декларации
По применяемой ставке
- Прогрессивные
- Регрессивные
- Пропорциональные
По назначению:
- Общие
- Специальные
По источнику обложения:
- Прибыль
- Доход
- Фонд оплаты труда
- Имущество
- Финансовый результат
- Общая сумма выручки и т.д.
Иностранные системы налогообложения
Европейская.
Имеет множество черт, связанных с интеграцией и примерно одинаковый набор налогов. Налоговые системы, как правило, трёхуровневые.
В Англии налоговая система двухуровневая. Она включает:
- Общегосударственные (налог на доходы физических лиц, налог на прибыл, налог на доход с капитала, налог на доход от нефти, налог на наследство, НДС, акцизы, пошлины, гербовый сбор).
- Местные налоги
Шедулярная форма построения подоходного налога. Налог делится на шедулы, в зависимости от источника дохода. Шедул 6:
- Доходы от имущества
- Доходы от лесных массивов
- Доходы от ценных бумаг
- Доход от производственной и коммерческой деятельности
- Доходы от торговли
- Заработная плата и дивиденды
Франция – родина НДС.
Группы налогов:
- Подоходные
- Налоги на потребление
- На капитал
Германия.
Подоходный налог, НДС, земельный, автомобильный, налог с наследства и д.р.
Североамериканская система.
Отсутствует НДС, но есть налог с продаж. Самый крупный налог в США подоходный (около 50% всех поступлений). Шкала налога прогрессивная. Самый крупный местный налог – на недвижимость.
Япония.
Подоходный налог с физических и юридических лиц (ставка около 60%). Имущественные налоги платят юридические и физические лица.
Приложение №1
