2020-06-12
159
На налоговый учет инкассация денежных средств никак не повлияет, поскольку предприятие сдает их на свой собственный счет в банке. Происходит изменение не владельца средств, а только места их хранения.
В бухучете на основании вышеприведенных документов осуществляется корреспонденция счетов, представленная в таблице 1.
Таблица 1
Отражение в учете сдачи выручки в банк
| № п/п | Содержание операции | Бухгалтерский учет | Сумма, рос.руб. | Налоговый учет | ||
| Д-т | К-т | ВД | ВР | |||
| 1. | Деньги сданы инкассатору | 333 | 301 | 10000,00 | — | — |
| 2. | Деньги зачислены на текущий счет | 311 | 333 | 10000,00 | — | — |
Пример Предприятие сдало через инкассаторов 10000,00 рос.руб выручки в банк.
Если банк при приеме наличных средств обнаружил неплатежные купюры и монеты, работник банка в акте на сопроводительной ведомости указывает серию, номер и номинал каждого банкнота, суммы монет. На основании этого акта неплатежные банкноты и монеты изымаются и пересылаются на исследование в соответствующее учреждение Республиканского банка.
|
|
|
В случае если кассир банка при распломбировании сумки найдет в ней неплатежные купюры, корреспонденция будет такая, как показано в таблице 2.
Таблица 2
Отражение в учете изъятия поврежденных банкнотов при распломбировании сумки в банке
| № п/п | Содержание операции | Бухгалтерский учет | Сумма, рос.руб. | Налоговый учет | ||
| Д-т | К-т | ВД | ВР | |||
| 1. | Деньги сданы инкассатору | 333 | 301 | 10000,00 | — | — |
| 2. | Деньги зачислены на текущий счет | 311 | 333 | 9500,00 | — | — |
| 3. | Сумма изъятых банкнотов отнесена на расходы | 949 | 333 | 500,00 | — | — |
| 4. | Расходы отнесены на финансовый результат | 791 | 949 | 50,00 | — | — |
При распломбировании сумки редко, но встречаются случаи недостачи или излишка. Обнаруженные кассиром банка расхождения в сумме наличности оформляются актом на лицевой стороне сопроводительной ведомости. На основании акта расхождений на текущий счет предприятия зачисляется фактически полученная сумма выручки, а не заявленная в сопроводительной ведомости к инкассаторской сумке.
При выявлении недостачи делают проводки, показанные в таблице 3
Таблица 3
Отражение в учете недостачи в сумме сданной в банк наличности
| № п/п | Содержание операции | Бухгалтерский учет | Сумма, рос.руб. | Налоговый учет | ||
| Д-т | К-т | ВД | ВР | |||
| 1. | Деньги сданы инкассатору | 333 | 301 | 10000,00 | — | — |
| 2. | Деньги зачислены на текущий счет | 311 | 333 | 9000,00 | — | — |
| 3. | Списана сумма недостачи денег на материально ответственное лицо | 947, 375, 072 | 333 | 1000,00 | — | — |
| 4. | Возмещена сумма недостачи материально ответственным лицом | 301 | 947, 375, 072 | 1000,00 | — | — |
| 5. | Доходы отнесены на финансовый результат | 716 | 793 | 1000,00 | — | — |
| 6. | Расходы отнесены на финансовый результат | 793 | 947 | 1000,00 | — | — |
|
|
|
Если при распломбировании обнаружен излишек средств, это служит основанием для проверки кассиром предприятия остатка средств в кассе.
Если излишек инкассированной выручки привел к недостаче в кассе, это фиксируется актом инвентаризации наличия денежных средств (ф. №инв-15, утвержденная Постановлением Госкомстата СССР от 28.12.89 г. №241). С ответственного лица — кассира берется письменное объяснение об обнаруженных недостаче и излишке средств, сданных в банк. Если выяснится, что кассир положил в сумку неучтенную в сопроводительной ведомости и расходном кассовом ордере наличность по ошибке, он должен переделать расходный кассовый ордер и исправить ошибку в кассовой книге (таблица 4).
Таблица 4
Отражение в учете излишнего инкассирования, приведшего к недостаче в кассе
| № п/п | Содержание операции | Бухгалтерский учет | Сумма, рос.руб. | Налоговый учет | ||
| Д-т | К-т | ВД | ВР | |||
| 1. | Деньги сданы инкассатору | 333 | 301 | 10000,00 | — | — |
| 2. | Деньги зачислены на текущий счет | 311 | 333 | 10200,00 | — | — |
| 3. | Сумма излишка зачислена на банковский счет. В кассе обнаружена недостача. Ошибка исправлена | 333 | 301 | 200,00 | — | — |
Расходный кассовый ордер следует оформить заново, с правильными в этот раз цифрами, поскольку исправления в таком документе не разрешаются (п. 3.10 Положения №637). Исправления в кассовой книге, как правило, также не допускаются. Но если исправления все же делаются, то они удостоверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера или замещающего его лица (п. 4.2 Положения № 637). Как и в других первичных документах, ошибки, допущенные при заполнении кассовой книги, исправляют корректурным способом, т. е. неправильная запись зачеркивается и над ней пишется правильный текст или цифры. Зачеркивания делаются одной чертой так, чтобы можно было прочитать исправленное.
Если излишек инкассированной выручки не привел к недостаче в кассе, такая сумма в учете подлежит включению не только в доходы, но и в ВД, поскольку в данном случае она является безвозмездно полученными денежными средствами (таблица 5).
Таблица 5
Отражение в учете излишка инкассированной выручки, не приведшей к недостаче
| № п/п | Содержание операции | Бухгалтерский учет | Сумма, рос.руб. | Налоговый учет | ||
| Д-т | К-т | ВД | ВР | |||
| 1. | Деньги сданы инкассатору | 333 | 301 | 10000,00 | — | — |
| 2. | Деньги зачислены на текущий счет | 311 | 333 | 10000,00 | — | — |
| 3. | Сумма излишка зачислена на банковский счет | 311 | 719 | 200,00 | 200,00 | — |
| 4. | Доходы отнесены на финансовый результат | 719 | 793 | 200,00 | — | — |
Нормативная база
- Положение №637 — Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденное постановлением Правления НБУ от 15.12.2004 г. №637.
- Постановление №181 - Об утверждении Инструкции о порядке инкассации валютных ценностей Центральным Республиканским Банком Донецкой Народной Республики
- Постановления Центрального Республиканского Банка ДНР от 29.08.2016 № 213
