Тема Анализ и планирование доходов торгового предприятия

 

План.

1. Анализ доходов торгового предприятия, его задания и методика проведения.

2. Определение влияния факторов на изменение доходов.

3. Методы обоснования плана доходов.

 

1. Анализ доходов торгового предприятия, его задания и методика проведения.

Целью анализа валовых доходов предприятия является оценка конечных результатов деятельности, изучение основных причин, их изменение в динамике и сравнение с аналогичными предприятиями в регионе, с показателями предприятий-конкурентов.

Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:

- оценка динамики доходов и степени выполнения плана за отчетный период;

- выявление и расчет факторов, повлиявших на изменение доходов;

- изучение состава доходов за ряд периодов;

- определение направления использования доходов.

Информационным обеспечением анализа являются данные бухгалтерского учета, материалы статистического наблюдения, первичного учета, выборочных наблюдений и т.д.

Анализ доходов торгового предприятия проводится в двух направлениях:

І. Анализ формирования доходов и расчет факторов, оказывающих влияние на изменение доходов;

ІІ. Анализ использования доходов в хозяйственной деятельности предприятия.

При анализе формирования доходов предприятия рассчитывают показатели:

- процент выполнения плана по доходам;

- динамика доходов;

- абсолютное изменение доходов;

- относительное изменение доходов в процентах и в сумме;

- расчет влияния факторов на изменение доходов.

В процессе анализа формирования доходов изучается состав доходов по источникам, их изменение. В связи с тем, что основным источником доходов торгового предприятия являются надбавки, прежде всего, обращается внимание на формирование доходов от реализации.

Кроме того, изучается изменение соотношения доходов от основной деятельности и доходов от прочих видов деятельности. При анализе использования доходов изучается распределение доходов на возмещение издержек обращения, оплату налогов и обязательных платежей и на образование чистой прибыли необходимой для производственного и социального развития предприятия.

Результат анализа доходов предприятия является основой для разработки мер, направленных на повышение доходности и для обоснования суммы и уровня доходов на планируемый период.

2. Определение влияния факторов на изменение доходов.

Основными факторами, оказывающими влияние на изменение доходов являются:

1. Объем товарооборота ±∆ Д_т = (Т₁-Т₀) х Уд₀

                                                          100

где Т₁,  Т₀ – товарооборот отчетного и базисного периодов;

   Уд₀ -  уровень доходов базисного периода.

Отклонение в доходах за счет объема товарооборота складывается под влиянием изменения цен и количества проданных товаров.

- влияние цен на изменение доходов           ± ∆ Д_р = (∑ p₁q₁ - ∑ p₀q₁) х Уд₀

                                                                                                  100

- влияние количества проданных товаров ± ∆ Д_q = (∑ p₀q₁ - ∑ p₀q₀) х Уд₀

                                                                                                  100

где - ∑ p₁q₁ – товарооборот отчетного периода;

    ∑ p₀q₀  - товарооборот базисного периода;

    ∑ p₀q₁ – товарооборот отчетного периода в сопоставимых ценах.

 

2. Структура товарооборота.

Расчет влияния изменения структуры товарооборота проводится методом процентных чисел на основе средней арифметической взвешенной величины.

                ± ∆ Д_стр = ∑ С₁ х Уд₁  -  ∑ С₀ х Уд₀

                                         100          100

где С₁, С₀ – удельный вес товарной группы в отчетном и базисном периоде;

   Уд₀ – уровень доходов по товарной группе в базисном периоде

3. Средний уровень валового дохода.

                ± ∆ Д_д = (Уд₁-Уд₀) х Т₁

                                       100

где Уд_1, Уд₀ – уровни доходов отчетного и базисного периодов;

      Т₁ – товарооборот отчетного периода.

 

3. Методы обоснования плана доходов.

Плановые расчеты доходов имеют большое значение для экономического обоснования ценовой стратегии и прибыли предприятия торговли.

Основанием для планирования доходов являются:

- намечаемые плановые показатели оборота по реализации товаров в целом, по видам и группам;

- проектируемые показатели расходов предприятий торговли;

- размер установленного налога на добавленную стоимость по товарным группам;

- прогнозируемые размеры торговых надбавок;

- материалы анализа доходов от реализации товаров, операционных и внереализационных доходов за предыдущие периоды.

Экономическое обоснование доходов производится по каждому виду доходов в отдельности. Основное внимание уделяется планированию доходов от обычной деятельности.

І. Методы обоснования плана доходов от реализации товаров предприятия.

1. Балансовый метод - расчет плановой суммы доходов проводится на основе проектируемых показателей издержек обращения, других расходов и прибыли.

2. Метод технико-экономических расчетов:

а) сумма доходов от реализации определяется на основе прогнозируемой суммы товарооборота по отдельным товарным группам, размера НДС, установленных размеров торговых надбавок. Общая сумма доходов определяется путем суммирования доходов по отдельным товарным группам;

б) прогнозируемая величина доходов от реализации определяется путём прямого расчета доходности каждого источника поступления товаров с учетом заключенных договоров поставки;

в) план доходов от реализации определяется исходя из планового товарооборота и среднего уровня доходов, достигнутого в прошлом периоде, если он удовлетворяет целям предприятия.

3. Факторно-аналитический метод – расчет производится на основе изучения динамики уровня валового дохода за предшествующие периоды.

4. Экономико-математические методы – расчет валового дохода предполагает решение многофакторной модели с использованием ЭВМ.

ІІ. Методы обоснования плана доходов от других видов деятельности.

1. Доход от продажи материальных ценностей и имущества:

                                       Д_м = Ц_прод – Ц_приобр – А - Р_прод

где - Ц_прод – ожидаемая продажная цена;

   Ц_приобр – цена приобретения материальных ценностей;

      А – начисленная сумма амортизации основных фондов;

   Р_прод  - расходы, связанные с осуществлением продажи.

2. Доходы от посреднической деятельности:

                                             Д_{пос =}   О_пос х П_ком

                                                               100

где - О_пос – запланированный объем посреднических операций;

                                     П_ком – запланированный размер комиссионного вознаграждения, в процентах к объему посреднических операций.

3. Доходы от операций с ценными бумагами, принадлежащими предприятию:

                                      Д_акц = ЧП_а х Ч_див х А_н

                                                                                   УФ_а х 100

где - ЧП_а - чистая прибыль акционерного общества;

    Ч_див - часть чистой прибыли акционерного общества для выплаты дивидендов;

    А_н  - номинальная стоимость акций;

    УФ_а – размер уставного фонда акционерного общества.

4. Доходы предприятия от сдачи имущества (лизинг) – планируется исходя из условий арендного или лизингового договора относительно формы и размера арендной платы - фиксированная сумма, скользящая сумма, процент от выручки или прибыли, натуральная форма оплаты и др.

5. Доходы, полученные от паевого участия в совместных предприятиях и от создания других предприятий.

                              Д_сп = ЧП_сп х Д_п

                                            100

где - ЧП_сп  - объем чистой прибыли, полученный (или ожидаемый) в предплановом периоде, созданный совместным предприятием;

         Д_п – часть прибыли, принадлежащая предприятию-учредителю в процентах к общему объему полученной прибыли.

 

Литература.

1. Фридман, А. М. Экономика предприятий торговли и питания потребительского общества [Текст]: учебник / А. М. Фридман. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Дашков и К, 2015. (с.553-569).

2. Фридман, А. М. Экономика предприятия общественного питания [Текст]: учебник / А. М. Фридман. – М.: Дашков и К, 2014. (с.387-399).