Вопрос 2. Синтетический и аналитический учет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

ТЕМА 1.3. УЧЕТ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ

Лекционное занятие №18. Расчеты с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками

 

План:

1. Синтетический и аналитический учет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

2. Синтетический и аналитический учет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

 

Вопрос 1. Синтетический и аналитический учет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Счет 62 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчеты с покупателями и заказчиками», служит для обобщения взаиморасчетов с физическими и юридическими лицами. В статье рассмотрим основные (типовые) проводки по счету 62 на примере продажи товаров через интернет-магазин. Изучим что показывает оборотно-сальдовая ведомость по счету 62, а также что отражается по дебету и по кредиту 62 счета.

Расчеты отражаются в корреспонденции со сч. 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы», по которым предоставлены расчетные документы.

Бухгалтерский счет 62 имеет два субсчета — счет 62.01 и 62.02:

· счет 62.01 показывает сумму дохода. Оборот по дебету отражает сумму отгруженной продукции, товаров, услуг. Оборот по кредиту — полученную сумму от покупателей.

· счет 62.02 показывает информацию о полученных авансах от покупателей. Оборот по дебету отражает произведенную отгрузку в счет авансов. Оборот по кредиту — сумму полученных авансов от покупателей.

Рассматриваемый счет 62 является активно-пассивным в бухгалтерском учете. Поэтому может отражать как задолженность организации перед покупателями (сальдо по кредиту), так и задолженность покупателя перед организацией (сальдо по дебету). Таким образом, дебетовое сальдо по счёту 62 свидетельствует о том, что произведена отгрузка продукции, товаров, оказание услуг и имеется задолженность покупателей за отгруженные товары или оказанные услуги.

По кредиту бухгалтерского счета 62 отображаются денежные средства от реализации продукции (товара) и за оказанные услуги, а так же отображаются предоплаты и полученные авансы. Но оплата и авансы учитываются на разных субсчетах:

Субсчет 62.01 – учитывает оплату, полученную в общем порядке;

Субсчет 62.02 – учитывает полученные авансы от покупателей.

Таким образом, кредитовое сальдо по 62 счету означает, что имеется задолженность предприятия покупателям за полученные авансы.

Важно перед закрытием месяца и составлением отчета о финансовом состоянии предприятия проверить правильность заполнения регистров бухгалтерского учета. Одним из вариантов проверки является формирование оборотно-сальдовой ведомости (далее ОСВ) за проверяемый период:

 

Название раздела учета	Остаток начальный		Оборот за период		Остаток конечный
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Счет 62	Остаток долга покупателя	Остаток долга перед покупателем	Сумма отгруженной продукции (товара, услуг)	Оплата от покупателей за период	Остаток долга покупателя	Остаток долга перед покупателем

 

Вопрос 2. Синтетический и аналитический учет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Счет 60 используется в бухгалтерском учете организации для отражения сведений о произведенных расчетах с поставщиками и подрядчиками по полученным товарно-материальным ценностям, а также выполненным работам и оказанным услугам, об их излишках, о полученных услугах по перевозкам и другие. Кредитуется счет на стоимость принятых к бухгалтерскому учету товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и корреспондирует со счетами по их учету. В синтетическом учете счет кредитуется на основании расчетных документов поставщика, вне зависимости от оценки ценностей в аналитическом учете. Дебетуется счет на суммы исполнения обязательств, включая авансы и предоплату (они учитываются обособленно) и корреспондирует со счетами, на которых учитываются денежные средства.

Аналитический учет по бухгалтерскому счету 60 ведется отдельно, в разрезе каждого предъявленного счета. Вместе с тем, необходимо организовать этот учет так, чтобы обеспечить получение необходимой информации по поставщикам по расчетным документам, с еще не наступившим сроком оплаты, по поставщикам по неоплаченным в установленный срок расчетным документам, по поставщикам по выданным векселям, с не наступившим сроком оплаты, по поставщикам по полученному кредиту и другие.Среди субсчетов в бухгалтерском учете на 60 счете обычно выделяют следующие:

60.01 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками — служит непосредственно для отражения взаиморасчетов с кредиторами;

60.02 — Расчеты по авансам выданным — на нем отражаются авансовые платежи поставщикам;

60.03 — Векселя выданные — специальный субсчет для отражения ценных бумаг;

А также счета для учета взаиморасчетов в у.е. и валюте:

60.21 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте) — аналог 60.01 для валютного учета;

60.22 — Расчеты по авансам выданным (в валюте) — аналог 60.02 для валютного учета;

60.31 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в у.е.) — аналог 60.01 для расчетов в условных единицах;

60.32 — Расчеты по авансам выданным (в у.е.) — аналог 60.02 для расчетов в условных единицах.

Так как на этом счете учета может находится как кредиторская, так и дебиторская задолженность, 60 счет принято считать активно-пассивный. То есть в бухгалтерском балансе предприятия он может относится и к активу, и к пассиву. Пример оборотно-сальдовой ведомости по 60 счету Приведем пример оборотно-сальдовой ведомости по 60 счету из популярной программы 1С с полной детализацией по субсчетам и аналитике:

Основные бухгалтерские проводки по счету 60 с субчетамиПо дебету счета:

Счет Дт	Счет Кт	Содержание операции
60	50.01	Погашение задолженности перед поставщиком из кассы
60	51	Погашение перед поставщиком задолженности в безналичной форме
60	52	Погашение перед поставщиком задолженности в иностранной валюте
60	55.01	Списание суммы использованного аккредитива на расчеты с поставщиком
60	62	62 Отражен зачет встречных однородных требований
60	66	Переоформление долга перед поставщиком в краткосрочный заем
60	67	Переоформление долга перед поставщиком в долгосрочный заем
60	76.02	Удержание суммы признанной претензии из средств, подлежащих уплате поставщику
60	90.01	Непогашенная кредиторская задолженность, включенная в состав прочих доходов, в связи истечением срока исковой давности
60	91.01	Положительная курсовая разница по дебиторской задолженности в иностранной валюте, включенная в состав прочих доходов

 

По кредиту счета:

Счет Дт	Счет Кт	Содержание операции
07	60	Оприходовано оборудование, требующее монтажа
08	60	Счета поставщиков, принятые к оплате за приобретенные внеоборотные активы
10	60	Оприходованы поступившие от поставщиков материалы
15	60	Учтена покупная стоимость запасов, по которым расчетные документы от поставщиков не поступили. Учтены расходы, связанные с заготовкой запасов
19	60	НДС по оприходованным материальным ценностям
20	60	Учтена в затратах стоимость выполненных подрядчиками работ (услуг)
25	60	В составе общепроизводственных расходов учтена стоимость выполненных подрядчиками работ (услуг)
26	60	В составе общехозяйственных расходов учтена стоимость выполненных подрядчиками работ (услуг)
28	60	Стоимость работ подрядчиков включена в расходы по устранению брака
41	60	Оприходованы поступившие от поставщиков товары
44	60	Включение в состав расходов стоимости работ и услуг, связанных с процессом продажи
50	60	Возврат поставщиком излишка уплаченных ему денежных средств в кассу организации
51	60	Возврат поставщиком излишка денежных средств, уплаченных ему, на расчетный счет организации
52	60	Возврат поставщиком излишка денежных средств, уплаченных ему, на валютный счет организации
76.02	60	Отражена сумма претензии к поставщику
91.02	60	Приняты к оплате счета других организаций по услугам, связанным с выбытием прочих активов. Списание дебиторской задолженности нереальной для взыскания (резерв не создавался). Отражение отрицательной курсовой разницы по кредиторской задолженности в иностранной валюте.
94	60	Отражение недостачи при приемке ценностей, поступивших от поставщика
97	60	Отражение задолженности перед поставщиками за выполненные работы, по которым затраты относятся на расходы будущих периодов