Вопросы для самоконтроля

Основы экономики

(название учебной дисциплины)

Для групп 0909, 0911 ЛОГ

Преподаватель: Шевченко Николай Николаевич

                                          (ФИО)

ТЕМА: «Экономическая сущность и принципы налогообложения. Функции налогов. Влияние налогов на экономику страны»

 

Краткий курс лекции

В соответствии с НК РФ под налогами понимается обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.

Кроме термина налог, НК РФ предусматривает термин сбор, под которым понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц за совершение в пользу плательщика сбора юридически значимых действий со стороны уполномоченных органов.

Главная особенность сбора заключается в возмездности. В то время как уплата налога безвозмездна.  

В настоящее время существуют типовые принципы налогообложения:

1. Принцип законодательной формы установления налогов и сборов. Он означает, что ни на кого не может быть возложена обязанность платить налоги, если это не предусмотрено законом.

2. Принцип всеобщности и равности. Означает, что во-первых, налоги платят все кто обязан их выплачивать по закону. Во-вторых, запрещается устанавливать льготы в зависимости от пола, национальности, формы собственности и т. д.

3. Безвозмездность заключается в том, что государство не представляет плательщикам никакого эквивалента за вносимое в бюджет средства.

4. Принцип понятности закона. Он означает, что законы о налогах должны быть сформированы так, чтобы плательщик четко знал, какие налоги и в каком порядке он должен платить. 

5. Однократность налогообложения. Означает, что один и тот же объект может облагаться налогом за конкретный период один раз.

6. Принцип достаточности и подвижности. Он означает, что количество налогов государством, может меняться в зависимости от потребностей страны и налоговые ставки, могут быть увеличены или уменьшены в зависимости от нужд и возможностей государства.

Выделяют функции налогов:

1. Фискальная (казна) - это обеспечение государства финансами. Это главная функция.

2. Регулирующая или экономическая - она заключается в воздействии налогов на общественно - экономические отношения в государстве.

3. Воспроизводственная - заключается в существовании налогов за счет которых осуществляется воспроизводство природных ресурсов.

4. Контрольная - заключается в сопоставлении фактически поступивших налогов в бюджет с плановыми показателями.

Благодаря этой функции оценивают налоговый механизм и выясняют нужно ли вносить изменения в налоговую политику государства. Основным показателем налогового механизма является коэффициент собираемости налогов в соответствующий территориальный бюджет.

Ксн=Hp/Hпл

Hр - реально собираемая сумма налогов, поступающая в бюджет соответствующего территориального образования за определенный период времени.

Рпл - планируемая сумма налогов за этот же период времени.

Если Ксн>1, то план собираемости налогов перевыполнен, а если Ксн<1, то недовыполнен. Чем выше величина коэффициента, тем более эффективен налоговый механизм и наоборот.

 

Классификация налогов и сборов в РФ. Налоговая система РФ

Действующие в РФ налоги можно классифицировать по нескольким признакам.

1. По территориальному.

2. По форме взимания.

3. В зависимости от источника уплаты.

4. В зависимости от применяемых ставок.

1. Они бывают федеральные, региональные, местные.

 Федеральные вводятся федеральными органами власти, действуют на всей территории РФ и являются источником доходов как правило федерального бюджета. К ним относят:

1. НДС.

2. НДФЛ.

3. Акцизы.

4. Налог на прибыль.

5. Водный налог.

6. Налог на добычу полезных ископаемых.

7. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

8. Государственная пошлина.

9. Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

Особое место среди федеральных налогов занимают специальные режимы: УСН, ЕНВД, ЕСХН, соглашение о разделе продукции.

Региональные вводятся органами власти субъекта РФ и перечисляются в бюджеты этого субъекта.

Власти субъекта вправе ввести на своей территории только те налоги, которые разрешены кодексом:

1. Налог на имущество организаций.

2. Транспортный налог.

3. Налог на игорный бизнес.

 Власти субъекта вправе изменять эти налоги, но в пределах кодекса

Местные вводятся органами местного самоуправления на территории муниципалитета. Местные налоги перечисляются только в местный бюджет и используются на покрытие расходов этого бюджета.

2. По форме взимания делятся на прямые и косвенные.

 Прямые налоги взимаются с конкретного плательщика юридического или физического лица.

Косвенные налоги входят в цену готовой продукции и увеличивают цену, поэтому их фактическим плательщиком является покупатель, но перечисляет их в бюджет продавец за счет выручки полученной от покупателя (НДС, акцизы).

3. Налоги классифицируются в зависимости от источника уплаты:

1. Налоги относимые на себестоимость.

2. Налоги относимые на выручку от реализации готовой продукции.

3. Налоги относимые на прибыль оставшуюся в распоряжении фирмы до налогообложения прибыли.

4. Налоги относимые на доходы других лиц.

5. Налоги относимые на прочие расходы не включаемые в себестоимость готовой продукции.

К налогам включаемым в себестоимость относятся земельный, водный, НДПИ, страховые взносы.

К налогам относимым на выручку относят НДС, акцизы.

К налогам относимым на прибыль относят налог на прибыль.

К налогам взимаемым за счет доходов других лиц относят НДФЛ.

Налоги относимые на прочие расходы относят налог на имущество, гос. пошлину.

4. Ставки: фиксированные и прогрессивные.

Фиксированные характеризуются такими ставками величина которых не зависит от изменения величины налоговой базы (НДС, налог на прибыль, налог на имущество).

Прогрессивные налоги характеризуются такими ставками величина которых увеличивается по мере увеличения налоговой базы (транспортный налог).

 

Вопросы для самоконтроля

1. Понятие налога.

2. Понятие сбора.

3. Принципы налогообложения.

4. Функции налогов.

5. Классификация налогов и сборов в РФ.