Теоретический материал

Практическая работа № 8

Тема: Оформление платежных документов для перечисления налогов и сборов; штрафов и пеней в бюджет и осуществление контроля прохождения их по расчетно-кассовым банковским операциям

Цели занятия: з акрепить теоретические знания практическими навыками по   оформлению платежных  поручений на перечисление налогов, штрафов, пеней.

Приобретаемые умения и практический опыт: ПО1, У1, У2, У3,  ОК 2, ОК 3, ОК 4, ОК 5, ПК 3.2

Обеспечение занятия:

· ПК с лицензионным программным обеспечением;

· справочно-правовая система «Консультант-Плюс»;

· Методические рекомендации по выполнению практических работ

Продолжительность занятия: 4 часа

Техника безопасности на рабочем месте:

Запрещается трогать соединительные провода, класть учебные принадлежности на клавиатуру, прикасаться к экрану монитора руками.

Рекомендуется: соблюдать правила для осанки и глаз: сидеть прямо, свободно (угол 90⁰), выполнять упражнения для осанки после работы за компьютером, каждые 20 минут делать короткий перерыв для глаз на 10-20 секунд. При этом смотреть вдаль с фокусом в одну точку.

По завершении работы необходимо сохранить информацию и выйти из программы.

Порядок выполнения работы:

1. Изучить теоретический материал по оформлению платежных поручений по перечислению налогов, штрафов, пеней.

2. Выполните задание.

3. Оформить отчет согласно алгоритму

Теоретический материал.

Платежное поручение – расчетный документ, выписываемый плательщиком, содержащий указание банку о перечислении определенной денежной суммы со счета плательщика на счет получателя; применяется в расчетах по товарным и нетоварным операциям, авансовым платежам.

Платежное поручение на перечисление налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов РФ (приказ Минфина от 12.11.2013 № 107н) по согласованию с Центральным банком РФ (указание Банка России от 06.11.2015 № 3844-У, Положение Банка России от 19.06.2012 № 383-П) (п. 7 ст. 45 НК РФ).

КБК (поле 104) – код бюджетной классификации устанавливается автоматически в соответствии с перечисляемым налогом или взносом (может быть изменен вручную).

ОКТМО (поле 105) – соответствует ОКТМО, указанному в справочнике "Организации" (при уплате НДФЛ по обособленному подразделению указывается ОКТМО муниципального образования, где находится подразделение).

Статус плательщика (поле 101) – обычно для таких налогов, как налог на прибыль или НДС, указывается статус 01 – налогоплательщик (юридическое лицо), для НДФЛ статус 02 – налоговый агент. При необходимости можно выбрать другой статус.

УИН (поле 22) – код "УИН" (уникальный идентификатор начисления) не является обязательным для заполнения. Указывается, только если уплата налога производится по требованию ИФНС (указан в требовании, обычно 20 или 25 знаков). Для текущих налоговых платежей указывается 0.

Основание платежа (поле 106) – "ТП" – для налогов и взносов, уплаченных в установленный законодательством срок, "ЗД" – при добровольном погашении задолженности по налогам, "ТР" – при погашении задолженности по требованиям налогового органа и др.

Налоговый период (поле 107) – налоговый период, за который перечисляется налог или взнос.

Номер документа (поле 108) – номер документа, который является основанием платежа. В частности, если налог перечисляется по требованию налогового органа и в поле 106 указано "ТР", то в поле 108 указывается номер требования. При уплате текущих платежей на основании налоговой декларации или при добровольном погашении задолженности при отсутствии требования налогового органа в поле 108 указывается 0.

Дата документа (поле 109) – указывается дата документа (значение из 10 знаков), который является основанием платежа. В частности, если налог перечисляется по требованию налогового органа и в поле 106 указано "ТР", то в поле 109 указывается дата требования. При уплате текущих платежей на основании налоговой декларации указывается дата представления декларации в налоговый орган. В случае добровольного погашения задолженности при отсутствии требования налогового органа в поле 109 указывается 0.

Контроль прохождения платежных документов по перечислению налогов и страховых взносов осуществляется главным бухгалтером (бухгалтером) на основании выписки по расчетному счету.

Выписка по банковскому счету - документ, выдаваемый банком организации, в котором содержатся сведения об операциях, совершенных по счету. Выписка дает клиенту достоверную информацию о состоянии счета и движении денежных средств: получение и списание сумм, а также удержание банком комиссии за день.

Как правило, банки выдают выписки своим клиентам на сле­дующий день после проведения операций по счету - только в том случае, если они совершались.

В выписке указываются дата, вид финансовой операции, входящий номер документа, банковский идентификационный код (БИК) банка получателя (отправителя), корреспондентский счет его банка, расчетный счет плательщика, расчетный счет получателя.

Организация периодически (ежедневно или в другие установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. В выписке указываются:

- номер расчетного счета клиента;

- дата предыдущей выписки и се исходящий остаток (он же является входящим остатком для последующей выписки);

-номера документов, на основании которых зачислены или списаны денежные средства дата предыдущей выписки и се исходящий остаток (он же является входящим остатком для последующей выписки);

- номера документов, на основании которых зачислены или списаны денежные средства;

- корреспондирующий счет-шифр бухгалтерии банка, кото­рым закодированы финансовые операции предприятия;

- суммы по дебету и кредиту;

- остаток наличия средств на дату выписки;

выписка с приложением оправдательных документов пере­дастся предприятию ежедневно или в другие установленные сроки.

Остатки средств на расчетном счете на определенную дату, зачисление средств на расчетный счет владельца банк отражает по кредиту расчетного счета в выписке банка, а все суммы списаний, т.е. уменьшение своего долга перед владельцем счета, банк отражает в выписке по дебету лицевого (расчетного) счета.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей.

На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 «Расчетные счета», а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходи­мы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения доку­ментов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.

Чтобы проконтролировать уплаченные налоги (штрафы, пени) или получить информацию об имеющихся переплатах/недоимках по налогам, а также сумме начисленных штрафных санкций, следует запросить в налоговой инспекции выписку по расчетам с бюджетом или справку о состоянии расчетов с бюджетом.

Запрос обрабатывается до пяти рабочих дней, в случае отсутствия технических проблем со стороны ФНС.

Чтобы проконтролировать уплаченные налоги (штрафы, пени) или получить информацию об имеющихся переплатах/недоимках по налогам, а также сумме начисленных штрафных санкций, следует запросить в налоговой инспекции выписку по расчетам с бюджетом или справку о состоянии расчетов с бюджетом.

Запрос обрабатывается до пяти рабочих дней, в случае отсут­ствия технических проблем со стороны ФНС.

Каждый из документов служит для своей цели. В частности:

1) в выписке по расчетам с бюджетом за запрошенный период отражаются:

- уплаченные налоги, штрафы или пени;

- начисленные налоги по уже сданным декларациям;

- начисленные налоги и штрафные санкции по результату про­верки (камеральной/выездной);

- сальдо расчетов на начало запрошенного периода;

2) в справке о состоянии расчетов с бюджетом на запрошенную дату отражается итоговая сумма задолженности/переплаты:

- по налогам;

- пеням;

- штрафам.

Таким образом, основное отличие справки о состоянии расчетов с бюджетом от выписки, в том, что в справке по выбранному налогу отражается уже результат всех данных, проведенных по базе инспекции, без детализации текущих операций. Поэтому при получении выписки или справки, если в них отражается неправильная сумма налога, задолженности или переплаты (которой по данным учета быть не должно), ее данные рекомендуется согласовывать с отделом урегулирования задолженности или с отделом камеральных проверок налоговой инспекции путем проведения отдельной сверки данных.

Запросить их можно:

- либо при личном обращении в инспекцию, по рекомендованной форме заявления (данные документы следует запрашивать в налоговой по юридическому адресу ООО или месту регистрации ИП (основание: п. 125 Приказ Минфина России № 99н от 02.07.2012)).

-либо электронно (через сервис, в случае подключенной ЭП в разделе Электронная отчетность - Сверка с ФНС).

По данным отраженным в нем, в налоговой могут попросить дополнительные документы (например, платежные поручения или квитанции на уплату налога, штрафа, пени).

Получать актуальную информацию о задолженности по налогам перед бюджетом, о суммах начисленных и уплаченных налоговых платежей, о наличии переплат можно с использованием Интернет-сервиса «Личный кабинет юридического лица».

Задание.

На основании данных для выполнения задания:

· Заполнить платежные поручения по перечислению налогов

· Заполнить платежные поручения по перечислению штрафов, пени.

· Выполнить тест.

 Данные для выполнения задания:

1. ООО «Прогресс» необходимо перечислить налоги. Сумму налогов возьмите из практических работ №№ 1-4. Реквизиты получателя для перечисления налогов (приложение 1). Дата каждого платежного поручения – срок уплаты налога за налоговый период. Номер возьмите произвольно. КБК налога скопируйте из программы СПС Консультант Плюс. 

2. Заполните платежное поручение по перечислению штрафа за неуплату налога по НДС за 2 квартал 2017 в сумме 5600 рублей по требованию налогового органа № 1445 от 02.09.2017г

Заполните платежное поручение по перечислению пени за неуплату налога по НДС за 2 квартал 2017 в сумме 1600 рублей по требованию налогового органа № 1446 от 02.09.2017г.

3. Реши тест. Вставьте пропущенные слова.

 а) Контроль прохождения платежных документов по перечислению налогов и страховых взносов осуществляется ________________ на основании _________ по расчетному счету.

б) _________________ - документ, выдаваемый банком организации, в котором содержатся сведения об операциях, совершенных по счету.

в) выписка с приложением оправдательных документов передается предприятию ___________ или в другие установленные сроки.

г) Остатки средств на расчетном счете на определенную дату, зачисление средств на расчетный счет владельца банк отражает по ____________ расчетного счета в выписке банка, а все суммы списаний, т.е. уменьшение своего долга перед владельцем счета, банк отражает в выписке по _______ лицевого (расчетного) счета.

д) Выписка банка заменяет собой регистр _____________ по расчетному счету и одновременно служит ________________________.

е) На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом ______________, а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке.

ж) Чтобы проконтролировать уплаченные налоги (штрафы, пени) или получить информацию об имеющихся переплатах/недоимках по налогам, а также сумме начисленных штрафных санкций, следует запросить в налоговой инспекции __________________ или  ______________________.

з) Запрос обрабатывается до __________ рабочих дней, в случае отсутствия технических проблем со стороны ФНС.

и) в выписке по расчетам с бюджетом за запрошенный период отражаются:

- ____________________________;

- ____________________________;

- __________________________________________

- ____________________________________________;

к) в справке о состоянии расчетов с бюджетом на запрошенную дату отражается итоговая сумма задолженности/переплаты:

- ______________;

- ______________;

- _______________.

л) при получении выписки или справки, если в них отражается неправильная сумма налога, задолженности или переплаты (которой по данным учета быть не должно), ее данные рекомендуется согласовывать с отделом ___________________ или ____________________________ путем проведения отдельной сверки данных.

м) Запрос выписки по расчетам с бюджетом или справки о состоянии расчетов с бюджетом можно сделать: ____________________ или _________________

-

Содержание отчета

1. Название работы.

2. Цель работы.

3. Выполненное задание (заполненные платежные поручения, выполненный тест).

4. Вывод по работе.

Вопросы для самоконтроля:

1. По какому документу осуществляется перечисление налогов?

2.Перечислите обязательные поля для заполнения платежного поручения для перечисления налогов, штрафов, пени

3.Кто является получателем налогов, штрафов и пени?

4. Что указывается в поле «Статус налогоплательщика», если организация является «Налогоплательщиком»?