2020-06-29
52
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ
МДК.02.01 Организация расчетов с бюджетами бюджетной системы
Российской Федерации
Тема 2.1. Оформление первичных документов по НДС, книги покупок и продаж
Наименование работы: освоить на практике порядок оформления первичных документов по НДС, книги покупок и продаж, изучить порядок заполнения налоговой декларации по НДС
Норма времени: 2 часа
Литература:
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 03.07.2013 г. №146-ФЗ, часть вторая от 05.08. 2014 № 117-ФЗ (в ред. от 04.10.2014, с изменениями и дополнениями). – Режим доступа: http//base.garant.ru
2. Иванова Н.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие для начального профессионального образования – 2-е изд., перераб.и доп. М.: Издательский центр «Академия», 2013. – 192 с.
3. Нешитовой А.С. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник для бакалавров / А.С. Нешитовой. – 11-е изд, перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2015. – 312с.
4. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: учеб. для сред. проф. образования / О.В. Скворцова. – 12-е изд., испр.и доп. – М.: Академия, 2015. – 272 с. – (Профессиональное образование).
5. http://www.govemment.ru- Правительство Российской Федерации;
6. http://www.minfm.ru- Министерство финансов Российской Федерации;
7. http://www.nalog.ru- Федеральная налоговая служба Российской Федерации;
8. Справочные правовые системы: «Консультант Плюс», «Гарант» и др
9. http://www.pfrf.ru- Пенсионный Фонд РФ
10. http:// www.fss.ru-Фонд социального страхования РФ
Краткие теоретические сведения
При составлении декларации плательщики будут использовать данные, что отражены в Книге покупок и продаж, а также сведений регистра бухучета лица (Приказ Министерства от 7 июля 2006 года № 136н). По всем налоговым периодам в Книге покупок и продаж стоит провести итоги по пунктам, что используются при оформлении отчетности по НДС. Что попадает в книгу продаж? Продавцам она необходима, чтобы осуществлять регистрацию счетов-фактур, лент кассовых устройств, бланков строгой отчетности, что составляются в хронологическом порядке в определенном налоговом периоде: при осуществлении операций, что облагаются налогом; при совершении операций, по которым не возникает обязательства уплачивать НДС.
Покупатель должен вести Книгу покупок, в которой осуществляется регистрация счетов-фактур, выставленных продавцом. Она необходима для расчета суммы НДС, что предъявляется к вычетам в соответствии с правилами ст. 171 – 172 НК. То есть, такие книги используются исключительно в целях использования налогового вычета по налогу на добавленную стоимость, а также оформления отчетов по такому виду налога. А значит, такие документы нужны для осуществления налогового учета.
Составлять Книгу покупок и продаж стоит каждый квартал (ст. 163 НК), так как такой период является налоговым в соответствии с правками, внесенными документом от 27 июля 2006 г № 137-ФЗ. По истечению налогового периода стоит определить налоговую базу, а также исчислить сумму платежа, которую нужно внести в государственный бюджет (п. 1 ст. 55 НК). Платить НДС следует до 20 числа по истечению налогового периода, а в уполномоченный орган предоставляется в те же сроки отчетность в виде налоговой декларации (ст. 174 НК). Книга может вестись в электронном формате. В таком случае в конце налогового периода (не позже 20 числа по его окончанию) необходимо распечатать книгу покупок и продаж, пронумеровать страницы.
Правила ведения документа утверждено нормативным актом от 26 декабря 2011 года № 1137, в соответствии с которым происходит регистрация: счетов-фактур, что составляются фирмами при необходимости исчислить НДС; контрольных лент кассовых машин, что составляются при увеличении цены отгруженного товара; счетов, которые являются основанием для принятия НДС к вычету, при восстановлении НДС (ст. 170 п. 3 НК); справок-расчетов, когда восстанавливается налог (ст. 171 п. 6 НК); счетов, составленных налоговым агентом. Регистрацию можно осуществлять как каждый день, так и раз в квартал – выбор остается за плательщиком. Стоит ориентироваться на такие документы, в которых отражено порядок ведения учета: п. 3 ст. 169 Налогового кодекса; пункт 5.1 ст. 174 НК; закона от 29 ноября 2014 года № 382-ФЗ; пункт 8.1 ст. 88 НК; пункт 3, ст. 76 НК.
ОСОБЕННОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ КНИГИ ПОКУПОК И КНИГИ ПРОДАЖ
Если на фирме было передано нематериальные активы, права на имущественные объекты, что закреплено вложениями в уставные капиталы, сопроводительную документацию стоит отражать в книге покупок. Какого размера ставки страховых взносов смотрите в статье: таблица ставок страховых взносов. Какая предельная база для начисления страховых взносов в 2015 году, читайте здесь.
Документ заполняется руководством компании или назначенными лицами. Если предприятие покупает товар по импорту, то НДС ей платит таможенная инстанция. Счета-фактуры не будет, а значит, в книгу стоит зарегистрировать только таможенную декларацию на импорт продукции и документацию, что подтвердит уплату сумм налога таможенным структурам. В книге стоит регистрировать документы, которыми оформляют передачу в уставные капиталы имущественных объектов, прав, нематериального актива. При получении средств (полностью или частично) в счет ожидающейся поставки, плательщик фиксирует счета-фактуры, которые регистрируют в книге продаж в момент отгрузки продукции. При этом отражается сумма НДС.
Командировочные затраты регистрируются. Основание для этого – бланки строгой отчетности, что прилагаются к отчетной документации по служебным командировкам, где отдельными строками выделяется НДС. Регистрировать счет-фактуру не нужно в таких ситуациях: если осуществляется безвозмездная передача покупателям продукции, работ; если продукция передается от комитентов для продажи комиссионерам; если совершается сделка купли-продажи акций, иностранной валюты брокерами. Формирование книги за прошедший период начинается после сверки с контрагентами и проверки, все ли счета плательщик внес в систему.
СТУКТУРА ДОКУМЕНТА Оформление журналов осуществляется на титульной странице, где отражают: Название предприятия. ИНН. Сроки ведения документа.
Далее заполняют 12 граф в таблице книги покупок (второй лист). Стоит указать:
· номер документа;
· дату, когда книга составляется;
· номер счетов-фактур;
· дату, когда оплачено товар в соответствии с платежной документацией;
· дату, когда продукция принята на учет;
· название продавца, его ИНН и КПП;
· страну, в которой произведен товар (если это РФ, то так и пропишите это, если иное государство, то стоит указывать номера таможенных деклараций);
· средства за приобретенный товар, учитывая НДС;
· ставку налога;
· сумму продукции без налога и величину НДС.
Далее ставится подпись. Книга продаж имеет 9 пунктов, в которых прописывается:
1. Дата, номер выставленных счетов-фактур.
2. Название организации, ИНН, КПП.
3. Дата, когда произведено оплату.
4. Стоимость продукции.
5. Ставка.
6. Сумма приобретенного товара без учета налога на добавленную стоимость.
7. Величина налога.
8. Подведение итога.
9. Подпись.
СРОК ХРАНЕНИЯ Согласно ст. 17 ч. 1 документа от 22 октября 2004 года № 125-ФЗ, компании должны сохранять архивную документацию. Это касается и документации по личному составу. Хранить документы необходимо в течение срока, указанного в нормативных актах – ч. 3 статьи 6 и ч. 1 статьи 23 закона об архивном деле. Существует список документов, в отношении которых стоит руководствоваться указанными правилами, что были утверждены 25 августа 2010 года № 558. В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 23 НК плательщик должен на протяжении 4 лет сохранять данные налогового и бухучета, а также документов, что необходимы для проведения расчетов сумм платежей в бюджет и перечисления. Это касается и документов, что могут подтвердить доходы и затраты. Все документы необходимы налоговым представителям для проведения контроля о соблюдении законов о налогах и сборах. В законах о бухучете установлено минимальные сроки – 5 лет, о чем говорится в акте № 402-ФЗ, утвержденном 6 декабря 2011 года. О сроках хранения документации упоминается и в Постановлении № 1137. В соответствии с таким документом Книга покупок и продаж, а также дополнительные листы, что формируются, должны храниться не меньше 4 лет с момента внесения последних записей.
Содержание работы:
Задание 1.
Письменно записать порядок оформления первичных документов по НДС, книги покупок и продаж и заполнить документ
Задание 2.
