Налог на прибыль организаций

Ивантеевский филиал

Московского политехнического университета

 

 

Реферат

 

По дисциплине «МДК 04.01»

 

на тему: «Изучение форм налоговых деклараций по налогам и сборам в бюджет и инструкций по их заполнению»

 

студентки группы 171-61

 

Фирсовой К.П.

 

 

2020

Общая (стандартная) система налогообложения – это самый сложный режим налогообложения из всех существующих в России, характеризующийся большим количеством налогов, обязанностью ведения полного бухгалтерского и налогового учета.

Виды налоговых деклараций

По видам декларируемых налогов различают следующие виды деклараций:

·Декларация по НДС;

·Декларация по налогу на прибыль;

·Декларация по НДФЛ;

·Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения;

·Декларация по налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);

·Декларация по единому сельхозналогу;

·Декларация по налогу на имущество;

·Декларация по транспортному налогу;

·Декларация по земельному налогу;

·Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых (НДПИ);

·Декларация по водному налогу;

·Декларация по акцизам и т.д.

Формы налоговых деклараций

Формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций (расчетов), а также форматы и порядок представления налоговых деклараций (расчетов) и прилагаемых к ним документов в соответствии с настоящим Кодексом в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, не вправе включать в форму налоговой декларации (расчета), а налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов) включения в налоговую декларацию (расчет) сведений, не связанных с исчислением и (или) уплатой налогов и сборов, за исключением:

1.вида документа: первичный (корректирующий);

2.наименования налогового органа;

3.места нахождения организации (ее обособленного подразделения) или места жительства физического лица;

4.фамилии, имени, отчества физического лица или полного наименования организации (ее обособленного подразделения);

5.номера контактного телефона налогоплательщика;

6.сведений, подлежащих включению в налоговую декларацию.

 

Особенности ОСНО

Общую систему налогообложения называют еще основной системой налогообложения, а сокращение этого названия может выглядеть и как ОСН, и как ОСНО. Мы предпочитаем последний вариант.

Организации на ОСНО платят следующие налоги:

·налог на прибыль организаций по ставке 20%, за исключением немногочисленных льготных категорий налогоплательщиков;

·НДС по ставке 0%, 10%, 20%;

·налог на имущество организаций по ставке до 2,2%.

ИП на ОСНО платят:

·налог на доходы физических лиц по ставке 13% (если предприниматель был в отчетном году резидентом РФ);

·НДС по ставке 0%, 10%, 20%;

·налог на имущество физических лиц по ставке до 2%.

Оказаться на ОСНО можно по следующим причинам:

·Налогоплательщик изначально не отвечает требованиям и ограничениям, предусмотренным для льготного налогового режима, либо перестал впоследствии им удовлетворять;

·Бизнесмену необходимо быть плательщиком НДС;

·Налогоплательщик попадает в категорию льготников по налогу на прибыль (например, медицинская или образовательная организация);

·Просто по незнанию того, что существуют другие системы налогообложения: УСН, ЕНВД, ЕСХН и ПСН (только для ИП);

·Еще какие-то веские причины, потому что если вы решили заняться деятельностью для получения прибыли, то трудно предположить, что вы намеренно выбрали режим с самой высокой налоговой нагрузкой.

Краткая характеристика налогов, уплачиваемых на ОСНО

Несомненно, вести учет и сдавать отчётность на общей системе без привлечения специалистов очень проблематично. В рамках одной статьи невозможно дать полной картины этой налоговой системы или привести примеры расчета налога, как мы это делали в статьях, посвященных специальным налоговым режимам. Каждый из налогов, указанных выше, заслуживает отдельного рассмотрения, особенно НДС, но здесь мы дадим только общее понятие о налоговых ставках, отчетности, оплаты и налоговых льготах по каждому налогу.

Налог на прибыль организаций

Объектом налогообложения здесь является прибыль, то есть разница между доходами, полученными организацией на ОСНО и произведенными расходами. В доходы, учитываемые для налога на прибыль, включают доходы от реализации и внереализационные доходы. Немало споров бизнесменов с налоговиками вызывает подтверждение расходов, уменьшающих налоговую базу. Чем больше расходов удастся подтвердить, тем меньше будет налог к уплате, поэтому естественно, что налоговые органы оценивают обоснованность расходов очень придирчиво. Налоговый кодекс предъявляет к заявленным налогоплательщиком расходам два требования: экономическую обоснованность и документальное подтверждение.

Под экономически обоснованными расходами понимают такие затраты, которые были произведены для получения прибыли. Можно ли считать расходы обоснованными, если прибыль в итоге не была получена? Такой вопрос неоднократно становился предметом судебного спора, причем, самых высоких инстанций. Довольно часто суды становятся на сторону налогоплательщика, отстаивая принцип свободы предпринимательской деятельности и предоставляя право оценивать эффективность бизнеса самому налогоплательщику. И все же, надо быть готовым к тому, что любые расходы, которые организация на ОСНО оценила как обоснованные, могут быть оспорены налоговой инспекцией.

Так же непросто обстоит дело и с вопросом документального подтверждения расходов при расчете налога на прибыль. К документам, называемым оправдательными, относятся так называемые первичные документы (кассовый ордер, акт, накладная, справка и др.), а также счет-фактуры и договоры. Любые неточности или ошибки в заполнении (составлении) таких документов могут обернуться тем, что налоговая инспекция посчитает расходы документально не подтвержденными.

Налоговая ставка налога на прибыль в общем случае равна 20%. Льготная нулевая ставка предусмотрена для организаций в сфере образования и медицины. Кроме того, налоговая ставка разнится от 0% до 30% при обложении дивидендов, получаемых организацией от участия в других организациях. Все варианты налоговой ставки по налогу на прибыль приведены в ст. 284 НК РФ.