2020-07-01
376Лабораторная работа 3
Заполнение налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость
Введение
Косвенные налоги, к числу которых относится НДС, являются одним из основных источников формирования доходной части федерального бюджета Российской Федерации. Поэтому порядку их исчисления и уплаты уделяется большое внимание.
Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, установленный нормами главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации, фактически основан на специальном документообороте, порядок ведения которого определен Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость.
Цели работы
К концу практического занятия студенты должны уметь:
• начислять суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие уплате в бюджет;
• заполнять декларацию по налогу на добавленную стоимость.
Рассмотрим пример заполнения налоговой декларации по НДС.
ООО «Незабудка» занимается производственной деятельностью. В 2019 году доходы от реализации продукции собственного производства организации за период составили 3 120 540 руб. Доходы от реализации продукции собственного производства организации за период составили 402 540 руб., налог на добавленную стоимость уплачивается по ставке 10 %.
Кроме того, в марте организация получила предоплату в счет предстоящих поставок в сумме 460 000 руб.
Сумма налога, уплаченная контрагентам по приобретенным товарам и услугам, составила 395 860 руб. Также ООО «Незабудка» уплатила сумму НДС 187 000 руб. частичной оплатой в счет предстоящих поставок товаров, у организации имеются все необходимые документы, она может принять сумму НДС по данным операциям к вычету.
На первом листе в декларации по НДС указываются основные сведения о субъекте, подаваемом отчете и налоговом органе:
ИНН и КПП (для организаций);
номер корректировки — для первичной сдачи ставится «0--»;
налоговый период — код из приложения № 3 к порядку заполнения декларации (из Приказа);
отчетный год;
код налогового органа;
код места представления декларации в налоговый орган (значения — в таблице ниже);
наименование юридического лица или ФИО предпринимателя;
код вида деятельности по ОКВЭД;
код формы реорганизации (ликвидации) из приложения № 3,а также ИНН и КПП, которые были до реорганизации — строка заполняется правопреемниками;
номер телефона для связи;
количество страниц отчета.
Коды места представления декларации по НДС приведены в таблице 1.
Таблица 1 - Коды места представления декларации по НДС
| Код | Наименование |
| 116 | По месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в качестве налогоплательщика |
| 213 | По месту постановки на учет организации в качестве крупнейшего налогоплательщика |
| 214 | По месту постановки на учет организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком |
| 215 | По месту постановки на учет правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком |
| 216 | По месту постановки на учет правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком |
| 227 | По месту постановки на учет участника договора инвестиционного товарищества — управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета |
| 231 | По месту нахождения налогового агента |
| 250 | По месту постановки на учет налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции |
| 331 | По месту осуществления деятельности иностранной организации через отделение иностранной организации |
Во второй части титула указывается ФИО лица, которое подает декларацию от имени организации. Если это сторонний представитель, проставляется код «2». Если представителем является организация, указывается ее наименование.
Пример заполнения титульного листа налоговой декларации по НДС приведен на рисунке 1.
Рисунок 1 – Титульный лист
Заполнение данной декларации начинается с заполнения Раздела 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации».
Для расчета суммы НДС необходимо, во-первых, определить налоговую базу по документам, подтверждающим отгрузку продукции (счета – фактуры за период, книга продаж).
Налоговая база, определяемая в соответствии со статьями 153-157, пунктом 1 статьи 159 НК РФ, и сумма налога по соответствующей налоговой ставке отражаются по строкам 010-040.
Доходы от реализации продукции собственного производства организации за период составили 3 120 540 руб., налог на добавленную стоимость уплачивается по ставке 20 %. Таким образом, налоговая база указывается по строке 010 – 3 120 540 руб. и сумма налога по этой же строке заполняется автоматически – 561 697руб. соответственно.
Доходы от реализации продукции собственного производства организации за период составили 402 540 руб., налог на добавленную стоимость уплачивается по ставке 10 %. Также, налоговая база указывается по строке 020 – 402 540 и сумма налога по этой же строке заполняется автоматически –40 254 руб. соответственно.
Кроме того, в марте организация получила предоплату в счет предстоящих поставок в сумме 460 000 руб. Данная сумма и соответствующая ей сумма налога отражаются по строке 070.
Таким образом, общая сумма налога составила 672 120 руб. Данная сумма отражается по строке 118 (рисунок 2).
Продолжение порядка заполнения Раздела 3 декларации по налогу на добавленную стоимость приведено на рисунке 3.
За период организация приобретала материалы и услуги, необходимые для производства полимеров.
Сумма налога, уплаченная контрагентам по приобретенным товарам и услугам, составила 395 860 руб. (строка 120). Также ООО «Незабудка» уплатила сумму НДС 187 000 руб. частичной оплатой в счет предстоящих поставок товаров. Поскольку у организации имеются все необходимые документы, она может принять сумму НДС по данным операциям к вычету. Она отражается по строке 130 Раздела 3 налоговой декларации.
Строки 190-210 заполнятся автоматически при нажатии кнопки <Расчет>.
Рисунок 2- Порядок заполнения Раздела 3 декларации по налогу на добавленную стоимость
Рисунок 3- Продолжение порядка заполнения Раздела 3 декларации по налогу на добавленную стоимость
Если в Разделе 1 Декларации заполнены все необходимые коды, то строки 030 или 040 данного раздела также заполнятся автоматически (рисунок 4).
Рисунок 4 – Раздел 1 декларации по налогу на добавленную стоимость
Рассмотрим порядок заполнения документа налоговой отчетности на примере налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2019 года юридическим лицом ООО «Город студентов».
В пункте меню <Настройки / Налогоплательщики> выбираем налогоплательщика ООО «Город студентов».
В правом верхнем углу устанавливаем период - 1 квартал 2019 года.
В пункте меню <Документы / Налоговая отчетность>, пользуясь кнопкой 
, из предоставленного списка возможных для ввода за данный период документов выбираем декларацию с КНД 1151001 и открываем ее.
Далее предоставляется электронная форма документа (максимально приближенная к форме бумажного носителя), которую необходимо заполнить.
Порядок заполнения
1. Часть данных (в основном это титульный лист документа) формируется автоматизировано из реквизитов налогоплательщика.
2. Расчетные ячейки (выделены красным цветом шрифта) заполняются после выполнения расчета (кнопка 
на панели инструментов) по расчетным формулам, которые заложены в описание формы документа.
3. Ячейки оранжевого цвета заполняются при помощи выбора нужной записи из справочников/списков или специализированных форм ввода данных для обеспечения требуемого формата вводимого значения. Вызов справочника осуществляется при помощи двойного нажатия левой кнопки мыши по ячейке, либо клавишей < Enter >.
4. Зеленые ячейки заполняются пользователем.
Задачи для самостоятельной работы
Задача 1
Организация занимается пошивом верхней одежды. Учетная политика в целях налогообложения — «по отгрузке». Ставка НДС — 20%. В течение налогового периода реализовано и оплачено 2000 шт. пальто по отпускной цене 2 000 руб.; 500 шт. пальто — по 2 450 руб. в счет ранее полученного заказа. Отпускные цены приведены без учета НДС. Организация получила авансы в счет будущих заявок на сумму 370 тыс. руб. Приобретены, оплачены и поставлены на учет основные средства, не требующие монтажа, на сумму 220 тыс. руб. без учета НДС. В налоговом периоде полностью оплачены и оприходованы ткани на сумму 800 тыс. руб. без учета НДС.
Определите НДС к уплате в бюджет и заполните налоговую декларацию за 2 квартал 2019 г.
Задача 2
Предприятие занимается изготовлением продукции массового потребления. Учетная политика в целях налогообложения — «по отгрузке». Ставка НДС — 20%. В текущем периоде реализовано продукцию массового потребления на 660 тыс. руб. без учета НДС.
В налоговом периоде организацией приобретены и оприходованы материалы для производства продукции массового потребления на 420 тыс. руб., включая НДС, из которых оплачено только 60%.
Приобретен, оплачен и введен в эксплуатацию объект основных средств стоимостью 190 тыс. руб., включая НДС. Эти основные средства используются для производства товаров массового потребления. Организацией получен аванс в сумме 200 тыс. руб. под поставку товаров массового потребления.
Определите НДС к уплате в бюджет за 3 квартал 2019.
Задача 3
Организация занимается производством бытовой химии. В 1 квартале 2019 года организация приобретала товары и услуги и реализовала произведенную продукцию.
Документы, подтверждающие отгрузку продукции и оприходование товаров, представлены в таблицах 1 и 2.
Таблица 1 - Документы, подтверждающие отгрузку продукции
| Наименование покупателя | Дата и номер накладной | Дата и номер счет-фактуры | Сумма по документам, руб. |
| ООО «Рассвет» | 15.01.2019 г. № 1 | 15.01.2019 г. № 1 | 330 400 |
| ООО «Вектор» | 21.01.2019 г. № 2 | 21.01.2019 г. № 2 | 330 400 |
| ООО «Восток» | 11.02.2019 г. № 3 | 11.02.2019 г. № 3 | 283 200 |
| ООО «Сокол» | 19.02.2019 г. № 4 | 19.02.2019 г. № 4 | 153 400 |
| ООО «Для дома для быта» | 2.03.2019 г. № 5 | 2.03.2019 г. № 5 | 660 800 |
| ООО «Скиф» | 26.03.2019 г. № 6 | 26.03.2019 г. № 6 | 205 320 |
| ЗАО «Пенпласт» | 29.03.2019 г. № 7 | 29.03.2019 г. № 7 | 483 800 |
Таблица 2 – Документы, подтверждающие получение и оприходование материалов и услуг
| Наименование поставщика | Дата и номер накладной, акта | Дата и номер счет-фактуры | Сумма по документам, руб. | В том числе НДС,% |
| 1. ООО «Мастер» | 12 от 05.01.2019 г. | 12 от 05.01.2019 г. | 1 003 000,00 | 20 |
| 2. ООО «Старт» | 48 от 05.01.2019 г. | 48 от 05.01.2019 г. | 136 686,48 | 20 |
| 3. ООО «Комфорт» | 29 от 08.03.2019 г. | 29 от 08.01.2019 г. | 84 960,00 | 20 |
| 4. База «Престиж» | 33 от 10.03.2019 г. | 33 от 10.01.2019 г. | 306 564,00 | 20 |
| 5. ООО «Пензарегионгаз» | 110 от 31.01.2019г. | 110 от 31.01.2019г. | 6283,50 | 20 |
| 6. ОАО «Пензаэнерго» | 128 от 31.01.2019г. | 128 от 31.01.2019г. | 2069,43 | 20 |
| 7. ООО «Пензарегионгаз» | 140 от 28.02.2019г. | 140 от 28.02.2019г. | 11280,00 | 20 |
| 8. ОАО «Пензаэнерго» | 168 от 28.02.2019г. | 168 от 28.02.2019г. | 1496,43 | 20 |
Рассчитать сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет за 1 квартал 2019 г. и составить налоговую декларацию за этот период.
Задача 4
Организация оказывает услуги по перевозке пассажиров и грузов.
В январе 2019 года организация оказала услуги по транспортировке грузов на территории России на сумму 29 500 000 руб. (в том числе НДС). Причем в декабре 2018 года под предстоящее оказание этих услуг организация получила от заказчика предоплату в сумме 118 000 руб. С предоплаты организация исчислила, отразила в декларации по НДС и уплатила в бюджет налог.
В феврале организация осуществила перевозку товаров из Москвы в Берлин на сумму 7 000 000 руб. и из Варшавы в Смоленск на сумму 12 000 000 руб. При этом налогоплательщик собрал пакет документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки НДС по перевозке товаров до Берлина. Однако необходимые документы, подтверждающие применение ставки налога в размере 0% по услугам, связанным с перевозкой товаров из Варшавы в Смоленск, подготовлены не были.
В марте организация оказала услуги по перевозке грузов из Берлина в Варшаву на сумму 6 500 000 руб.
Кроме того, в марте 2019 года организация получила оплату в счет предстоящего оказания услуг по перевозке грузов на территории России в размере 3 000 000 руб.
Для осуществления перечисленных операций организация в течении 1 квартала приобрела у российских поставщиков товары (работы, услуги) и приняла их к учету. Сумма НДС, предъявленная организации при их приобретении, составила 1 100 000 руб. При этом сумма налога в части затрат, связанных с перевозкой товаров из Москвы до Берлина, - 200 000 руб., а из Варшавы до Смоленска - 300 000 руб., грузов по территории России - 600 000 руб.
Помимо этого иностранная компания «Logos» оказала организации консультационные услуги на сумму 4 750 000 руб. Иностранная фирма не состоит на учете в российских налоговых органах в качестве налогоплательщика.
Рассчитать сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет за 1 квартал 2019 г. и составить налоговую декларацию за этот период.
