Расчеты с бюджетом по налогу на имущество организации

 

Филиал государственного бюджетного учреждения «Управление эксплуатации Угличского водохранилища» уплачивает налог на имущество организаций.

Для российских организаций объектами налогообложения признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 НК РФ (пункт 1 статьи 374 НК РФ).
Таким образом, если объекты недвижимого имущества, в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, приняты к учету в качестве основных средств, то эти объекты недвижимого имущества подлежат обложению налогом на имущество организаций, на что указано в Письме Минфина России от 03.04.2019 г. N 03-05-05-01/22907.

Следовательно, бюджетное учреждение, владеющее налогооблагаемым недвижимым имуществом на праве оперативного управления, признается плательщиком налога на имущество организаций, поскольку согласно пункту 1 статьи 296 ГК РФ учреждение, за которым имущество закреплено на праве оперативного управления, владеет, пользуется этим имуществом в пределах, установленных законом, в соответствии с целями своей деятельности, назначением этого имущества.

Для учета расчетов по налогу на имущество организаций применяется счет 0 303 12 000.

Налоговая база по итогам отчетных периодов - I квартала, полугодия, 9 месяцев исчисляется по истечении каждого из них. Налоговая база за отчетный период определяется как средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 4 ст. 376, п. 3 ст. 379, п. 6 ст. 382 Кодекса).

Для исчисления налоговой базы (среднегодовой и средней стоимости имущества) используются данные бухгалтерского учета об остаточной стоимости основных средств, которые являются объектами налогообложения.

 

Рассмотрим данные для расчета среднегодовой стоимости имущества Филиала государственного бюджетного учреждения «Управление эксплуатации Угличского водохранилища» за 2019 год

 

Таблица 6 - Исходные данные для исчисления налога на имущество организаций на  ФГБУ «Управление Эксплуатации Угличского Водохранилища» за 2019 год

Период	Остаточная стоимость имущества, руб.
01.01.19	1682256
01.02.19	1667256
01.03.19	1652256
01.04.19	1637256
01.05.19	1622256
01.06.19	1607256
01.07.19	1592256
01.08.19	1577256
01.09.19	1562256
01.10.19	1547256
01.11.19	1532256
01.12.19	1517256
31.12.19	1502256

 

Рассчитаем среднегодовую стоимость имущества по формуле

                где,                                               (6)

СС - средняя стоимость имущества за отчетный период;

ОС1, ОС2... - остаточная стоимость имущества на 1-е число первого месяца отчетного периода, второго месяца отчетного периода...

М - количество месяцев отчетного периода.

 

Среднегодовая стоимость имущества = 1682256 + 1667256+1652256+1637256+1622256+1607256+1592256+1577256+1562256+1547256+1532256+1517256 + 1502256 / 13 = 1592256

Налоговая база = 1592256

 

На территории Ярославской области Законом ЯО от 15.03.2003 N 46-з (с изменениями и дополнениями) установлена налоговая ставка по налогу на имущество организаций в размере 2,2 процента.

Сумма налога, подлежащая к уплате за 2019 год 1592256 * 2,2% = 35030

 

Налог уплачивается организацией не позднее 25 марта. Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Отчетный период- 3, 6, 9 месяцев

Налоговый период - календарный год

 

По данному налогу заполняется налоговая декларация по форме КНД 1152026. Декларация по транспортному налогу сдается раз в год Налоговые декларации по итогам налогового периода предоставляются в налоговую не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций заполняется налогоплательщиками налога на имущество организаций в соответствии с главой 30 "Налог на имущество организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации

Декларация состоит из: (Приложение Г)

Титульного листа;

Раздела 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет"

Раздела 2 "Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению недвижимого имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства

Раздела 2.1 "Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости"

Раздела 3 "Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость.