Учет местных и региональных налогов на предприятии

В филиале «Эксплуатация Угличского Водохранилища» ведется налоговый учет по всем исчисляемым и уплаченным налогам.

Земельный налог исчисляется, начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления земельных участков.

Учет плательщиков и исчисление налогов производится ежегодно по состоянию на 1 июня. Организация исчисляет налог самостоятельно.

Расчеты по земельному налогу отражаются в бухгалтерском (бюджетном) учете с применением счета 0 303 13 000.

Порядок исчисления, удержания и уплаты данного налога установлен гл. 30 НК РФ.

Уплата имущественных налогов относится к расходным операциям. Такие расходы отражаются по кодам видов расходов 851 «Уплата налога на имущество организаций и земельного налога», 852 «Уплата прочих налогов, сборов» (в части транспортного налога) в увязке с подстатьей 291 «Налоги, пошлины и сборы»

По земельному налогу филиал ежегодно не позднее 1 июля представляет налоговую декларацию. Ее форма и порядок заполнения утверждены приказом МНС России от 29 декабря 2003г. № БГ-3-21/725 «Об утверждении формы налоговой декларации по земельному налогу и инструкции по ее заполнению».

Таблица 7 - Бухгалтерские проводки по земельному налогу

Содержание хозяйственных операций	Дебет	Кредит
Начислен земельный налог.	0 401 20 291	0 303 12 731
Уплачен земельный налог	0 303 12 831	0 201 11 610

 

Для учета расчетов по транспортному налогу организаций применяется счет 0 303 05 000.

Транспортный налог устанавливается гл. 28 НК РФ и законами субъектов РФ о налоге. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ утверждают налоговую ставку, налоговые льготы, порядок и сроки уплаты налога.

Плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Транспортный налог исчисляется исходя из мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства.

 

Таблица 8 - Бухгалтерские проводки по транспортному налогу

Содержание хозяйственных операций	Дебет	Кредит
Начислен транспортный налог	1 401 20 291	1 303 05 730
Уплачен транспортный налог в бюджет	1 303 05 830	1 304 05 291

 

 На балансе предприятия имеются транспортные средства.

В соответствии с главой 28 "Транспортный налог" НК РФ филиал признается налогоплательщиком по транспортному налогу, а сами транспортные средства - объектом налогообложения транспортным налогом.

Филиал самостоятельно исчисляет сумму налога и сумму авансовых платежей по налогу в соответствии со статьей 362 НК РФ, уплачивает налог и авансовые платежи по налогу по месту нахождения транспортных средств, т.е. в г.Угличе в порядке и сроки, установленные статьей 363 НК РФ, предоставляет по окончании налогового периода - налоговые декларации по налогу, по окончании каждого отчетного периода (первый квартал, второй квартал, третий квартал) - налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу (статья 363.1 НК РФ).

Сумма налога исчисляется самостоятельно в отношении каждого транспортного средства.

Уплата налога производится по месту нахождения транспортных средств, в сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Филиал представляет в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию. Форма налоговой декларации, порядок ее составления и сроки ее представления в налоговые органы устанавливаются нормативными актами субъектов.

Филиал предоставляет налоговую отчетность по местным и региональным налогам в налоговую инспекцию г.Углича по окончании каждого отчетного периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

По окончании налогового периода отчетность по транспортному налогу представляется не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для учета расчетов по налогу на имущество организаций применяется счет 0 303 12 000.

Порядок исчисления, удержания и уплаты данного налога установлен гл. 30 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ объектами налогообложения для российских организаций признается недвижимое имущество (в том числе переданное во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

В течение налогового периода уплачиваются авансовые платежи по налогу. По истечении налогового периода уплачивается сумма налога, подлежащая доплате.

Филиал по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу в налоговые органы:

- по своему местонахождению;

- по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;

- по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога).

Филиал является налогоплательщиком налога на имущество организаций, поэтому по истечении каждого отчетного и налогового периода оно предоставляет налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию по этому налогу в налоговые органы города Углича, а также представляет налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество организаций не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 Бухгалтерские проводки по учету налога на имущество указаны в таблице 9.

Таблица 9 - Бухгалтерские проводки по налогу на имущество организаций

Содержание хозяйственных операций	Дебет	Кредит
Начислен налог на имущество организации	0 401 20 291	0 303 12 731
Перечислен налог в бюджет	0 303 12 831	0 201 11 610