Порядок начисления процентов по металлическим счетам физических лиц

Задание по дисциплине Учебная практика

для групп БД-11/11 (21.05.), БД-12/11, БД-13/11

Внимательно изучайте материал!!! Данная информация вам будет необходима для решения задач, а также сдачи экзамена!!!

Работы направляем в электронном виде на электронный адрес преподавателя! Не позднее конца дня, следующего за днём занятия!!!

Не забываем указывать наименование дисциплины, дату, № работы, ФИО студента, группу!!!

 

В задачах дайте развернутый ответ!!!

Раздел 7. Оформление и выполнение операций с драгоценными металлами

Порядок открытия обезличенного металлического счёта физическому лицу.

Порядок зачисления драгоценных металлов на счёт вкладчика: при приёме драгоценных металлов в физической форме; при приобретении клиентом у банка обезличенного металла; при переводе драгоценных металлов с других счетов.

Порядок начисления процентов по металлическим счетам физических лиц.

Порядок открытия обезличенного металлического счёта физическому лицу. Порядок зачисления драгоценных металлов на счёт вкладчика: при приёме драгоценных металлов в физической форме; при приобретении клиентом у банка обезличенного металла; при переводе драгоценных металлов с других счетов

Для открытия обезличенного металлического счета физическому лицу необходимо представить в Банк следующие документы:

· паспорт, либо иной документ, удостоверяющий личность;

· свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (ИНН) - при наличии;

· средства для приобретения драгоценного металла или принадлежащие клиенту мерные слитки драгоценного металла с сертификатами (паспортами) заводов-изготовителей.

Для открытия обезличенного металлического счета частные предприниматели без образования юридического лица представляют в Банк:

· заявление на открытие обезличенного металлического счета с указанием наименования драгоценного металла и видов совершаемых операций;

· документ о государственной регистрации (копия, заверенная органом государственной регистрации или нотариально);

· карточка постановки на учет в ГИПН (для работы с металлом в физической форме);

· нотариально заверенную копию свидетельства ГНИ о постановке на налоговый учет;

· копию документа, удостоверяющего личность клиента;

· карточку с образцами подписей и оттиска печати;

· и возможно другие документы по условиям конкретного банка.

Сумма средств, необходимых для покупки драгоценного металла в момент открытия металлического счета не может быть меньше, чем стоимость минимального количества драгметалла (в граммах), установленного конкретным банком для совершения операции покупки/продажи.

Количество слитков для открытия счета не ограничивается, но они должны быть отличного качества и с указанием индивидуальных признаков (проба, номер слитка, год выпуска, вес, марка). На каждый мерный слиток обязательно должны предъявляться сертификат (паспорт) завода-изготовителя.

Внесение на счет мерных слитков (только отличного качества)

Приобретение обезличенного металла

Действия контролера: 1) Удостовериться в личности клиента 2) Проверить слитки на подлинность методом неразрушающего контроля (взвешивание с точностью 0,01 г для золота). 3) Проверить сертификат на вносимый им слиток. 4) Оформить приходный кассовый ордер (ФИО, масса; на обороте – количество слитков, данные сертификатов: номера, кем выданы, когда выданы и т.п.). 5) Оформить договор ОМС – 2 экземпляра 6) Заполнить список мерных слитков. 7) Оформить сберкнижку. 8) Дооформить ордер и договор. 9) Отразить операцию в сберкнижке (выдается по желанию клиента), мемориальном ордере. 10) Отразить списание бланка в мемориальном ордере. На ордере указывается номер жетона. Паспорт возвращается клиенту, кассиру передаются: приходный кассовый ордер, сберкнижка, договор, сертификаты и слитки. Действия кассира: 1) Удостовериться в личности клиента. 2) Сверить сведения в ордере и сертификате. 3) Сверить сертификат с данными на слитках. 4) Взвесить слитки при клиенте. 5) Проверить качество драгоценного металла методом неразрушающего контроля. При соответствии: 6) Поставить подписи в ордере, в сберкнижке, в списке мерных слитков. 7) Передать бухгалтерскому работнику список мерных слитков. 8) Вернуть клиенту паспорт, выдать договор и сберкнижку. При несоответствии: A. по причинам: драгоценный металл признан удовлетворительного состояния; слитки содержат внешние дефекты или лигатурная масса не соответствует сертификату. 6) Вернуть слитки и сертификаты клиенту. 7) Перечеркнуть ордер, а на оборотной стороне указать причину. 8) Вернуть договор и ордер (2 экземпляра) бухгалтерскому работнику. 9) Оформить сберкнижку как испорченную B. по причине: признаки подделки. 6) Отправить слиток на экспертизу. 7) Выдать клиенту документ, подтверждающий прием банком слитков (например, квитанция).

Действия контролера: 1) Удостовериться в личности клиента. 2) Выяснить сумму. 3) Рассчитать количество металла, соответствующего сумме. 4) Предложить оформить 2 экземпляра договора 5) Оформить приходный кассовый ордер (сумма в рублях) (ФИО клиента, масса металла, сумма денежных средств, номер счета, подпись клиента) 6) Оформить мемориальный ордер на зачисление (ФИО, общая масса металла, общая сумма, подпись клиента). 7) Проверить правильность оформления документов и дооформить их. 8) Оформить лицевой счет. 9) Оформить сберкнижку (в граммах). На ордере указывается номер жетона. Паспорт возвращается клиенту, кассиру передаются: приходный кассовый ордер, сберкнижка, договор. Действия кассира: 1) Принять от клиента наличные деньги (в соответствии с приходным кассовым ордером). 2) Проверить правильность расчета металла. 3) Проверить записи в мемориальном ордере, сберкнижке, договоре. 4) Подписать ордера (мемориальный и приходный кассовый). 5) Выдать клиенту договор, паспорт, сберкнижку.

Денежные средства за приобретаемый металл могут быть перечислены со счета по вкладу на основании мемориального ордера на списание.

Порядок начисления процентов по металлическим счетам физических лиц.

Доход по обезличенным металлическим счетам до востребования формируется только за счет увеличения цен на драгоценные металлы.

Что касается срочных обезличенных металлических счетов, доход по ним складывается из двух составляющих: за счет увеличения цен на драгоценные металлы и за счет процентов, начисляемых на остаток металла на счете.

Проценты по срочным обезличенным металлическим счетам начисляются по следующей формуле:

I = М*Т* i /100К, где:

I - сумма исчисленных процентов;

М – масса металла, на которую начисляются проценты (в граммах);

i - установленная по ОМС годовая процентная ставка;

100 - постоянная величина;

Т - количество дней, принимаемое в расчет при исчислении процентов;

К - календарное количество дней в календарном году, соответствующее 365 дням в обычном году и 366 – в високосном.

Договор обезличенного металлического счёта. Права и обязанности сторон. Налогообложение операций с драгоценными металлами при выдаче физического металла со счёта. Курсы покупки/продажи драгоценных металлов

При открытии металлического счета физическому лицу заключается договор между клиентом и банком на открытие и ведение такого счета в 2-х экземплярах, затем денежные средства или мерные слитки обмениваются на обезличенный драгоценный металл и зачисляются на обезличенный металлический счет в граммах. Открытие счета может осуществляться на основании заявления на открытие счета по установленной банком типовой форме. Клиенту после подписания сторонами договора выдается его экземпляр. Банком могут устанавливаться правила, в соответствии с которыми по счету может быть выдана сберегательная книжка, в которой отражается количество драгоценного металла в граммах.

В договоре обезличенного металлического счета определяются операции, проводимые по данному счету, условия зачисления на счет и возврата со счета драгоценных металлов, а также размер и порядок выплаты вознаграждений, связанных с ведением счета, изменением индивидуальных характеристик драгоценных металлов при их зачислении и выдачи со счета в физической форме и отклонением массы металла, числящегося на обезличенном металлическом счете, от массы металла, подлежащего возврату с этого счета в физической форме.

При совершении операций с драгоценными металлами у владельца счета возникают обязательства по уплате налогов.

Во-первых, НДФЛ (налог на доходы физических лиц)

НДФЛ в размере 13 % по операциям по обезличенным металлическим счетам производится с учетом положений статьи 220 Налогового Кодекса РФ, т. е., при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее 3-х лет, но не превышающих в целом 250 000 руб.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного указанным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Т.е., сумму дохода, полученного от реализации драгоценного металла можно уменьшить на сумму подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих драгоценных металлов.

Банк не является налоговым агентом в части взыскания НДФЛ по операциям с драгоценными металлами, следовательно клиент самостоятельно осуществляет его уплату.

Во-вторых, НДС (налог на добавленную стоимость)

НДС в размере 20 % взимается только в том случае, если металл выдается клиенту в физической форме.

Стоимость металла в физической форме при его снятии со вклада будет рассчитываться, исходя из стоимости металла на день покупки данного металла. Например, 01 апреля т.г. был открыт счет ОМС, 05 мая т.г. клиент захотел снять часть металла в физической форме. Значит клиент заплатит налог НДС в размере 20 % из расчета стоимости металла в физической форме на дату открытия счета, т.е. на 01 апреля т.г.

Банк России каждый рабочий день осуществляет расчет учетных цен, исходя из действующих на момент расчета значений фиксинга на золото, серебро, платину и палладий на лондонском рынке наличного металла "спот", и пересчитываются в рубли по официальному курсу доллара США к российскому рублю, действующему на день, следующий за днем установления учетных цен.

Учетные цены применяются для целей бухгалтерского учета в кредитных организациях, начиная с календарного дня, следующего за днем их установления, и действуют до вступления в силу новых значений учетных цен.

При совершении операций по обезличенным металлическим счетам используются цены коммерческого банка на покупку и продажу драгоценного металла на день совершения операции.

При внесении обезличенного металла на счет масса вносимого металла пересчитывается в рубли по цене продажи банка, а при выдаче обезличенного металла со счета банк у клиента покупает металл по цене покупки банка.

Задача 1:

ПАО АКБ «Амур» 01 марта 2020 года открыл клиенту Петрову П.М. обезличенный металлический счет в золоте массой 1100 г. Курс на металл в обезличенном виде на день открытия счета составлял 3850,00 руб. за 1 г. Клиент Петров П.М. 25 апреля 2020 г. обратился в банк для закрытия счета и снятия слитка золота массой 1100 г.

Требуется пояснить:

· Что должен предпринять кассовый работник для выдачи клиенту мерного слитка золота?

· Необходимо ли будет клиенту доплатить какую-то сумму денег? Если да – то какую?

· Какие документы останутся у клиента после совершения операции?

 

Задача 2:

Клиент Сидоров С.И. инвестирует свои денежные средства в драгоценные металлы - приобретает золотой мерный слиток весом в 600 г. Через 2 года клиент принимает решение о продаже данного слитка. На момент покупки курс продажи 1 грамма золота в ПАО АКБ «Амур» составил 5569,00 руб. На момент продажи курс покупки составит 4727,00 руб.

Требуется:

· Определить сумму дохода или убытка клиента Сидорова С.И. Чем Вы можете объяснить данный финансовый результат.

· Какие документы подтверждают оригинальность мерного слитка и какие данные в нем должны быть отражены?

· Какие данные должны быть отражены на мерном слитке?

Задача 3:

В ПАО АКБ «Амур» 20 апреля 2020 года обратился клиент Прошкин М.А. с просьбой открыть обезличенный металлический счет на палладий весом 500 грамм. Курс покупки палладия в день открытия ОМС составил 5260,6 руб. за 1 г. Через полтора года клиент решил изъять 100 граммовый слиток палладия в физическом его выражении, а оставшийся драгоценный металл продать по курсу банка на день совершения сделки – за 5150 руб.

Требуется:

· Поясните действия кассового работника в данном случае.

· Какую прибыль/убыток клиент получил от данного вложения денежных средств?

· Какие документы потребовались при оформлении обезличенного металлического счета?

· Какие документы оформлял кассир при проведенных операциях?