Доходы минус расходы за налоговый период

ЛЕКЦИОННОЕ ЗАНЯТИЕ

Налоги и налогообложение

Тема 4.2. Упрощенная система налогообложения. Патентная система налогообложения Налог на профессиональный доход (само занятые)

 

Наименование работы: изучить налогообложение УСН, ПСН и НПД

Норма времени: 2 часа

Литература:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 03.07.2013 г. №146-ФЗ, часть вторая от 05.08. 2014 № 117-ФЗ (в ред. от 04.10.2014, с изменениями и дополнениями). – Режим доступа: http//base.garant.ru

2. Иванова Н.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие для начального профессионального образования – 2-е изд., перераб.и доп. М.: Издательский центр «Академия», 2013. – 192 с.

3. Нешитовой А.С. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник для бакалавров / А.С. Нешитовой. – 11-е изд, перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2015. – 312с.

4. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: учеб. для сред. проф. образования / О.В. Скворцова. – 12-е изд., испр.и доп. – М.: Академия, 2015. – 272 с. – (Профессиональное образование).

 

Методические указания по выполнению

1. Изучить и законспектировать темы УСН, ПСН и НПД

2. Заполнить таблицу по специальному налоговому режиму (УСН, ПСН, НПД) и отправить скриншот преподавателю

Краткие теоретические сведения

1. Упрощённая система налогообложения (УСН) — специальный налоговый режим в России, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса, а также облегчение и упрощение ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта. УСН введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ.номер 43

Порядок исчисления налоговой базы

Статьёй 346.20 Налогового кодекса РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по налогу, взимаемому в связи с применением Упрощённой системы налогообложения (УСН):

· 6 %, если объектом налогообложения является доход организации,

· от 5 до 15 %, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоги, сборы и взносы

Индивидуальные предприниматели уплачивают взносы по системе обязательного пенсионного страхования и обязательного медицинского страхования в федеральный и территориальный фонды, рассчитываемые от минимального размера оплаты труда, вне зависимости от дохода. С 2014 года, при превышении размера дохода в 300 тысяч рублей в год, уплачиваются взносы в пенсионный фонд России в размере 1 % от дохода за минусом 300 тысяч рублей. С 2012 года взносы в территориальный фонд ОМС отменены.

· Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

· Страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

· Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.

· Добровольные страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности (ИП не уплачивают) с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным ст. 284 п. 3 и п. 4 Налогового кодекса РФ.

· Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) (уплачивают только ИП) с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным ст. 224 п. 2, п. 4 и п. Налогового кодекса РФ. На упрощённой системе налогообложения НДФЛ уплачивается предпринимателями только в качестве налоговых агентов за работников.

· Акцизы:

· ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;

· приобретение в собственность нефтепродуктов;

· реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретённой у налогоплательщиков — производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций;

· продажа конфискованных или бесхозяйственных подакцизных товаров;

· реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), происходящих с территории Белоруссии и ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Белоруссии.

· Государственная пошлина.

· Таможенная пошлина.

· Транспортный налог.

· Земельный налог.

· Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

· Водный налог.

Налоги, уплачиваемые в качестве налогового агента:

· НДФЛ;

· налог на прибыль организаций — выплата дивидендов юридическим лицам;

Расчёт единого налога по типам объекта налогообложения

Доходы

Налог рассчитывается в два этапа:

· Берётся % от общей величины доходов организации.

· Если компания по итогам периода не оказалась в убытке, полученная прибыль уменьшается на страховые взносы и больничные (выданные за счёт организации). Причём уменьшение не должно превысить 50 % от суммы подлежащего уплате налога, если есть наёмные работники, если наёмных работников нет, то 100 % от суммы подлежащего уплате налога.^[1]

С 1 января 2013 года предельный размер доходов не должен превышать 60 млн рублей за отчётный (налоговый) период.

С 1 января 2017 года предельный размер доходов не должен превышать 150 млн рублей за отчетный (налоговый) период.

Доходы минус расходы за отчётный период

· Определяемая налоговая база = сумма учитываемых доходов — сумма учитываемых расходов за отчётный период.

· Если налоговая база > 0, первоначальная сумма налога = налоговая база × 15 % (или льготная ставка).

· Если налоговая база <= 0, налог не уплачивается.

· Определяется сумма налога, фактически уплаченная за предыдущие отчётные периоды.

· Определяется сумма налога, подлежащая доплате в бюджет = первоначальная сумма налога (п. 1.1) — сумма налога, фактически уплаченная за предыдущие отчётные периоды

· Если сумма налога, подлежащая доплате в бюджет > 0, налог уплачивается.

· Если сумма налога, подлежащая доплате в бюджет < 0, налог не уплачивается.

Доходы минус расходы за налоговый период

· Определяется налоговая база = сумма учитываемых доходов — сумма учитываемых расходов за налоговый период.

· Определяется сумма минимального налога = доходы × 1 %.

· Если налоговая база < 0, уплате в бюджет подлежит сумма минимального налога.

· Если налоговая база > 0, тогда:

· Определяется первоначальная сумма налога = налоговая база × 15 %.

· Если сумма минимального налога > первоначальной суммы налога, уплате в бюджет подлежит сумма минимального налога (п. 2). (Сумма авансовых платежей, фактически уплаченных за предыдущие отчётные периоды, подлежит зачёту в счёт уплаты минимального налога по заявлению плательщика).

· Если сумма минимального налога < первоначальной суммы налога, тогда сумма налога = первоначальная сумма налога (п. 3).

· Определяется сумма налога, фактически уплаченная за предыдущие отчётные периоды.

· Определяется сумма налога, подлежащая доплате в бюджет = первоначальная сумма налога — сумма налога, фактически уплаченная за предыдущие отчётные периоды.

· Если сумма налога, подлежащая доплате в бюджет > 0, налог уплачивается.

· Если сумма налога, подлежащая доплате в бюджет < 0, налог не уплачивается.

Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков. Например, для Санкт-Петербурга установлена ставка в размере 7 % для организаций и ИП.

Отчетность индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения[править | править код]

Индивидуальные предприниматели без работников предоставляют следующую отчетность:

· Декларацию по УСН (сдается ежегодно в налоговую инспекцию);

· Отчет в Госкомстат (форма 1-ИП предоставляется ежегодно по выборке, за 2015 год все предоставляют форму «1-Предприниматель»);

· Декларацию по НДС (если ИП выступал в качестве агента, сдается ежеквартально в налоговую инспекцию);

· Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (при выставлении и (или) получения счетов-фактур в интересах другого лица, сдается ежеквартально в налоговую инспекцию);

· При осуществлении торговой деятельности на объектах торговли ИП предоставляет уведомление в качестве плательщика сборов (вводится региональным законом).

Индивидуальные предприниматели с работниками предоставляют следующую отчетность:

· Форму СЗВ-М (ежемесячно, начиная со 2 квартала 2016 года);

· Форму 4-ФСС (сдается ежеквартально в Фонд социального страхования);

· Форму РСВ-1 (сдается ежеквартально в Пенсионный фонд РФ);

· 6-НДФЛ (сдается ежеквартально в налоговую инспекцию);

· Среднесписочную численность (сдается ежегодно в налоговую инспекцию);

· Декларацию по УСН (сдается ежегодно в налоговую инспекцию);

· Отчетность по 2-НДФЛ (сдается ежегодно в налоговую инспекцию);

· Отчет в Госкомстат (форма 1-ИП предоставляется ежегодно по выборке, за 2015 год все предоставляют форму «1-Предприниматель»);

· Декларацию по НДС (если ИП выступал в качестве агента, сдается ежеквартально в налоговую инспекцию);

· Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (при выставлении и (или) получения счетов-фактур в интересах другого лица, сдается ежеквартально в налоговую инспекцию);

· При осуществлении торговой деятельности на объектах торговли ИП предоставляет уведомление в качестве плательщика сборов (вводится региональным законом).