Раскрытие информации в пояснительной записке

В примечаниях к финансовой отчетности раскрываются основные предположения о будущих и других источниках оценки недостоверности, которые могли вызвать существенные корректировки балансовой стоимости активов иобязательств с описанием характера активов и обязательств, балансовой Стоимости на дату составления финансовой отчетности и другой соответствующей информации

Определение балансовой стоимости некоторых активов (и обязательств) предполагает выполнение оценки на дату баланса влияния неопределенных будущих Событий на указанные активы (и обязательства). Например, был возбужден судебный процесс, который организация проиграла. На момент утверждения финансовой отчетности сумма совокупных затрат по иску окончательно еще не была определена. В этом случае необходимо провести предварительную оценку затрат и сформировать Оценочное Обязательство на их покрытие.

В примечаниях к финансовой отчетности также отражаются расчетные оценки, которые могут потребоваться, например, при определении:
возмещаемой величины по классам основных средств;

- влияния обесценения запасов;

- оценочных обязательств на покрытие затрат по результатам судебного процесса;

- долгосрочных обязательств по пенсион программам.

В расчете оценок учитываются предположения о риске корректировки денежных потоков (или используемой ставки дисконтирования) о будущих изменениях уровня Оплаты труда, а также о будущих ценовых колебаниях, которые повлияют на величину прочих затрат.

Раскрытие такой информации не требуется для активов (илиобязательств), характеризующихся риском существенного изменения их балансовой стоимости в течение Следующего финансового года, если на дату баланса они оценивались по справедливой стоимости, основанной на последних Рыночных ценах.

Необходимая информация подлежит раскрытию таким образом, чтобы помочь пользователям понять логику профессиональных суждений руководства о будущих событиях и о других основаниях для оценки в условиях неопределенности

Характер и степень детализации представляемой информации зависят от характера допущений и от других обстоятельств например:

- характер допущения или другой характеристики неопределенности оценки;

- степень зависимости балансовой стоимости от применяемых методов, допущений и оценок, лежащих в основе ее расчетов, в том числе причины такой зависимости;

- предполагаем разрешение неопределенности и спектр реально возможных его последствий в течение следующего финансового года, которые могут сказаться на балансовой стоимости соответствующих активов (и обязательств);

- объяснение изменений ранее принятых допущений, касающихся активов и обязательств, неопределенность оценки которых сохраняется.

Раскрытие информации не предполагает представления данных планового или прогнозного характера.

При недоступности данных о степени возможного влияния некоторого основного допущения организация констатирует тот факт, что развитие событий в течение следующего финансового года может потребовать существенной корректировки балансовой стоимости соответствующего актива (или обязательства).

Во всех случаях организация раскрывает информацию о характере, балансовой стоимости конкретного актива или обязательства (или класса активов или обязательств), на оценку которых влияет данное допущение.

Раскрытие информации о логике конкретных профессиональных суждений, которые выносит руководство в процессе формирования учетной политикиорганизации, не относится к раскрытию информации об оценке в условиях неопределенности.

Согласно МСБУ (IAS) 37 «Оценочные обязательства, условные обязательства иусловные активы» при Определенных обстоятельствах раскрывается информация о важнейших допущениях, касающихся будущих событий, которые повлияют на величину резервов (по их классам).

МСБУ (IAS) 32 «Финансовые инструменты: раскрытие и представление информации» предусматривает раскрытие информации о существенных допущениях, на основе которых определяется справедливая стоимость финансовых активов и финансовых обязательств, учитываемых по справедливой стоимости.

Информация о важных допущениях, на основе которых определяется справедливая стоимость переоцененных основных средств, раскрывается согласно МСБУ (IAS) 16 «Недвижимость, здания и оборудование».

Организация также раскрывает:

- юридический адрес, организационно-правовую форму организации, место нахождения;

- описание характера операций и основных видов деятельности организации;

- название материнской организации и основной материнской организации группы;

- предполагаемый или заявленный размер дивидендов в период до того, как финансовая отчетность была разрешена к публикации, но не к распространению, и соответствующий показатель прибыли на акцию;

- величину кумулятивных привилегированных дивидендов, которая не была признана.