2020-08-05
81
| Показатели | Всего с начала года | Отклонение | Ответственный | Причина | |||
| По смете | По факту | ||||||
| Московское отделение | |||||||
| Пломбир: | Директор центра прибыли | ||||||
| -выручка от продажи | 450 000 | 500 000 | 50 000 (Б) | Увеличение объёма продаж, увеличение спроса | |||
| -переменные расходы | 261 900 | 270 000 | 8 100 (Н) | Увеличение стоимости материалов | |||
| -маржинальный доход | 188 100 | 230 000 | 41 900 (Б) | Увеличение выручки | |||
| Торт-мороженое: | |||||||
| -выручка от продажи | 567 000 | 610 000 | 43 000 (Б) | Увеличение объёма продаж, увеличение спроса | |||
| -переменные расходы | 335 880 | 340 000 | 4 120 (Н) | Увеличение количество персонала | |||
| -маржинальный доход | 231 120 | 270 000 | 38 880 (Б) | Увеличение выручки | |||
| Фруктовый лёд: | |||||||
| -выручка от продажи | 126 000 | 127 000 | 1 000 (Б) | Увеличение объёма продаж и объёма производства | |||
| -переменные расходы | 27 720 | 35 000 | 7 280 (Н) | Увеличение стоимости сырья и количества персонала | |||
| -маржинальный доход | 98 280 | 92 000 | -7 279 (Н) | Увеличение стоимости сырья и количества персонала | |||
| Филиал №1 | |||||||
| Пломбир: | |||||||
| -выручка от продажи | 291 400 | 350 000 | 58 600 (Б) | Директор центра прибыли Филиала №1
| Увеличение объёма производства и объёма продаж, увеличение спроса в курортной зоне | ||
| -переменные расходы | 171 120 | 200 000 | 28 880 (Н) | Увеличение числа рабочих, увеличение объёма закупок | |||
| -маржинальный доход | 120 280 | 150 000 | 29 720 (Б) | Увеличение выручки | |||
| Торт-мороженое: | |||||||
| -выручка от продажи | 87 890 | 80 000 | -7 890 (Н) | Уменьшение спроса у населения | |||
| -переменные расходы | 90 000 | 95 000 | 5 000 (Н) | Незначительное увеличение стоимости материалов | |||
| -маржинальный доход | -2 110 | -15 000 | -12 890 (Н) | Уменьшение выручки, увеличение затрат | |||
| Фруктовый лёд: | |||||||
| -выручка от продажи | 393 750 | 400 000 | 6 250 (Б) | Увеличение объёма продаж | |||
| -переменные расходы | 236 502 | 237 000 | 498 (Н) | Увеличение зарплаты | |||
| -маржинальный доход | 157 248 | 163 000 | 5 752 (Б) | Увеличение выручки, незначительное увеличение затрат | |||
| Филиал №2 | |||||||
| Пломбир: | |||||||
| -выручка от продажи | 214200 | 220 000 | 5 800 (Б) |
Директор центра прибыли Филиала №2
Директор фабрики | Увеличение объёма продаж | ||
| -переменные расходы | 128 520 | 120 000 | -8 520 (Б) | Сокращение работников | |||
| -маржинальный доход | 85 680 | 100 000 | 14 320 (Б) | Сокращение затрат, увеличение выручки | |||
| Торт-мороженое: | |||||||
| -выручка от продажи | 210000 | 220 000 | 10 000 (Б) | Увеличение объёма продаж вследствие рекламы | |||
| -переменные расходы | 126 000 | 130 000 | 4 000 (Н) | Увеличение себестоимости | |||
| -маржинальный доход | 84 000 | 90 000 | 6 000 (Б) | Увеличение выручки | |||
| Фруктовый лёд: | |||||||
| -выручка от продажи | 108000 | 100 000 | -8 000 (Н) | Падение спроса, уменьшение объёма продаж вследствие холодного лета | |||
| -переменные расходы | 64 800 | 69 000 | 4 200 (Н) | Увеличение стоимости услуг по доставке материалов | |||
| -маржинальный доход | 43 200 | 31 000 | -12 200 (Н) | Резкое уменьшение выручки, увеличение затрат | |||
| Выручка фабрики | 2 448 240 | 2 607 000 | 158 760 (Б) | Увеличение объёма продаж | |||
| Переменные расходы фабрики | 1 441 542 | 1 496 000 | 54 458 (Н) | Увеличение стоимости сырья и материалов, количества персонала | |||
| Маржинальный доход фабрики | 1 006 698 | 1 111 000 | 104 302 (Б) | Увеличение выручки, небольшое увеличение затрат | |||
|
|
|
Этот отчёт предполагает расчёт показателя маржинального дохода по каждому виду продукции, что подчёркивает, с одной стороны, роль переменных затрат в формировании конечного финансового результата. С другой стороны, в результате такого подхода облегчается анализ структуры конечной прибыли каждого подразделения. Можно узнать, какой вклад вносит прибыль от продажи каждого вида продукции.
Здесь также соблюдается принцип отсутствия суммирования показателей отчётов. Административно-управленческие затраты филиалов не распределяются между отдельными видами продукции. Это постоянные затраты регионального сегмента, и потому они вычитаются (подлежат покрытию) из его общего маржинального дохода.
Операционные расходы фабрики несёт лишь московское отделение, хотя они связаны с обеспечением деятельности всей фабрики. Примером таких затрат являются командировочные расходы сотрудников, административные и коммерческие расходы фабрики, общие для всех филиалов (заработная плата администрации). Это постоянные общехозяйственные расходы вей фабрики. Они не могут быть распределены между отдельными региональными сегментами, а потому общей суммой вычитаются из маржинального дохода фабрики.
Существует и другой альтернативный вариант составления сегментарного отчёта о прибыли, при котором вместо показателя маржинального дохода рассчитыватся валовая прибыль сегментов организации.
Расчёт ведётся по формуле:
Валп = Вырпр-Пс,
где Валп — валовая прибыль центра прибыли, руб.;
Вырпр — выручка от продаж центра прибыли (учитываются как продажи на сторону, так и внутренние продажи (возможно, условные), руб.;
Пс — производственная себестоимость продукции (услуги), проданной центром прибыли (складывается из прямых материальных и трудовых затрат и производственных косвенных затрат, отнесенных на данный центр прибыли), руб.
Отчёт фабрики, составленный таким образом по своим отдельным географическим сегментам, представлен ниже.
Таблица 6
Формат отчётов о деятельности центров прибыли различных уровней управления, руб
| № строки | Показатели | Всего с начала года | |||||||
| Московское отделение | Филиал №1 | Филиал №2 | Итого по фабрике | ||||||
| смета | отклонение | смета | отклонение | смета | отклонение | смета | отклонение | ||
| 1 | Выручка от продажи товаров | 1 143 000 | 94 000 (Б) | 773 040 | 56 960 (Б) | 532 200 | 7 800 (Б) | 2 448 240 | 158 760 (Б) |
| 2 | Производственная себестоимость проданных товаров | 625 500 | 19 500 (Н) | 497 622 | 34 378 (Н) | 319 050 | -50 (Б) | 1 441 542 | 54 458 (Н) |
| 3 | Валовая прибыль | 517 500 | 74 500 (Б) | 275 418 | 22 582 (Б) | 213 150 | 7 850 (Б) | 1 006 690 | 104 302 (Б) |
| 4 | Операционные расходы фабрики | - | - | - | - | - | - | 200 000 | 5 000 (Н) |
| 5 | Операционная прибыль фабрики | - | - | - | - | - | - | 806 690 | 99 302 (Б) |
Этот отчёт также может быть представлен в ином формате (см. таблицу 7).
Таблица 7
