Обобщенные отчеты об изменениях капитала

Сальдо на 1 апреля 2008 года                  232,000                          121,000                 92,000

Совокупный доход за период                        94,300                             35,700               26,500

Дивиденды, уплаченные

на 31 декабря 2008 года                            (26,000)                      (20,000)                  (15,000)

Сальдо на 31 марта 2009 года                        300,300                           136,700                 103,500

Примечание 1 – приобретение акций компании «Бета»

1 октября 2005 года компания «Альфа» приобрела 60% акций компании «Бета», уплатив за них 45 млн. долларов. По оценкам руководства «Альфы» справедливая стоимость неконтролирующей доли участия в компании «Бета» на 1 октября 2005 года составляла 30 млн. долларов. В соответствии со своей учетной политикой «Альфа» отражает в консолидированной финансовой отчетности неконтролирующую долю участия на дату приобретения по справедливой стоимости.

В финансовой отчетности компании «Бета» по состоянию на 1 октября 2005 года собственный капитал компании отражен в сумме 62 млн. долларов. На эту дату «Бета» владела объектами недвижимости, балансовая и рыночная стоимость которых составляла 20 млн. долларов и 28 млн. долларов, соответственно. По оценкам руководства «Альфы»:

- сумма в размере 16 млн. долларов из 28 млн. долларов относилась на компонент «здания», и

- срок полезной службы зданий составлял 32 года, начиная с 1 октября 2005 года.

В отдельной финансовой отчетности компании «Бета» отражен годовой износ в сумме 350,000 долларов, начисленный на данную недвижимость с даты ее приобретения. Износ начисляется ежемесячно и относится на себестоимость.

Примечание 2 – приобретение акций компании «Гамма»

1 августа 2008 года «Альфа» приобрела 42% акций компании «Гамма». В результате сделки «Альфа» получила право оказывать существенное влияние на «Гамму», но не может осуществлять контроль за ее операционной и финансовой политикой. На дату приобретения акций существенной разницы между рыночной и балансовой стоимостью чистых активов «Гаммы» не было.

Примечание 3 – проверки на обесценение

Проверка на обесценение по состоянию на 31 марта 2009 года выявила, что 20% деловой репутации, возникшей при приобретении компании «Бета», подлежит списанию. Помимо этого, других признаков обесценения деловой репутации, возникшей при приобретении «Беты», обнаружено не было. Инвестиции в компанию «Гамма» также пока не обесценились. Суммы, списываемые в результате обесценения, относятся на себестоимость.

Примечание 4 – приобретение акций компании «Лямбда»

1 октября 2008 года «Альфа» приобрела акции компании «Лямбда», одного из своих ключевых поставщиков. Приобретенная доля участия не дает «Альфе» право осуществлять единоличный или совместный контроль за компанией, либо оказывать существенное влияние на ее операционную и финансовую политику. Руководство «Альфы» классифицировала данную инвестицию как финансовый актив, имеющийся в наличии для продажи. В финансовой отчетности «Альфы» данная инвестиция отражается по первоначальной стоимости, равной 20 млн. долларов. 28 февраля 2009 года «Альфа» получила дивиденды от «Лямбды» в размере 1.5 млн. долларов и отразила эту сумму в инвестиционном доходе. Справедливая стоимость доли участия «Альфы» в компании «Лямбда» по состоянию на 31 марта 2009 года составляла 22 млн. долларов.

Примечание 5 – реализация запасов внутри Группы

«Бета» реализует продукцию «Альфе» и «Гамме». За год, закончившийся 31 марта 2009 года, объемы реализации в данные компании (все товары реализуются с наценкой в 25% от их себестоимости) составили:

– Реализация компании «Альфа» - 15 млн. долларов.

– Реализация компании «Гамма» (начиная с 1 августа 2008 года) - 6 млн. долларов.

По состоянию на 31 марта 2009 года и 31 марта 2008 года, запасы «Альфы» и «Гаммы» включали следующие суммы, относящиеся к товарам, приобретенным у компании «Бета».

Сумма запасов на

                                                31 марта 2009 года                            31 марта 2008 года

                   $’000                                                       $’000

«Альфа»                                         3,300                                                  1,700

«Гамма»                                               2,500                                                   ноль

Примечание 6 – выплата дивидендов

Дивиденды, полученные от «Гаммы» и «Лямбды» за рассматриваемый период, были кредитованы на отчет о прибылях и убытках компании «Альфы», так как прибыль после приобретения, полученная от компаний «Гамма» и «Лямбда», превышала полученные дивиденды.

Задание:

(a) Подготовьте консолидированный отчет о совокупном доходе компании «Альфа» за год, закончившийся 31 марта 2009 года.

 (b) Подготовьте консолидированный отчет об изменениях капитала компании «Альфа» за год, закончившийся 31 марта 2009 года. Влияние отложенного налога в расчет не принимается.