Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)

Линейный способ

 

Линейный способ начисления амортизации предполагает равномерное начисление амортизации в течение срока полезного использования объекта основных средств.

Пример:

ЗАО «Актив» приобрело станок для использования в основном производстве. Первоначальная стоимость станка – 120 000 руб. Срок полезного использования - 5 лет.

Годовая норма амортизации составит 20 % (100 %:5). а сумма амортизации 24 000 руб. (120 000 х 20 %)

Способ уменьшаемого остатка

При начислении амортизации способом уменьшаемого остатка годовая норма амортизации определяется исходя не из первоначальной, а из остаточной стоимости объекта основных средств на начало каждого отчетного года.

Пример:

Вернемся к предыдущему примеру и рассчитаем сумму ежемесячных амортизационных отчислений способом уменьшаемого остатка.

Годовая норма амортизации, как и в предыдущем случае, составит 20% (100 %:5).

       В первый год начисления амортизации годовая сумма амортизации составит 24 000 руб. (120 000 х 20%).

Остаточная стоимость станка на конец первого года – 96 000 руб. (120 000 – 24 000).

Во второй год начисленная амортизации годовая сумма амортизации составит 19200 руб. (96 000 х 20%). Остаточная стоимость станка на конец второго года начисления амортизации составит 76 800 руб. (96 000 – 19 200).

В третий, четвертый и пятый годы амортизация будет начисляться аналогично.

Способ списания стоимости по сумме по сумме чисел лет

Срока полезного использования

При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования начисление амортизации производится исходя из первоначальной стоимости станка по формуле:

 

Сумм годовых амортизационных отчислений =

Количество лет, оставшихся до конца срока службы объекта ОС  Первоначальная

Сумма чисел всех лет срока полезного использования объекта ОС   стоимость объекта ОС

 

Пример:

В нашем примере СПИ станка – 5 лет. Следовательно, сумма чисел лет срока полезного использования станка составит:

1+2+3+4+5 = 15

в первый год начисления амортизации годовая сумма амортизации составит:

5: 15 х 120 000 руб. = 40 000 руб.

Во второй год начисления амортизации годовая сумма амортизации составит:

4: 15 х 120 000 руб. = 32 000 руб.

в третий, четвертый и пятый годы амортизация будет начисляться аналогично.

 

Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)

Как начислить амортизацию этим способом, покажет пример.

 

Пример:

Первоначальная стоимость станка – 120 000 руб. экономический отдел «Актива» рассчитал, что станок должен быть полностью самортизирован, когда с его помощью будет выпущено 1000 единиц продукции.

В первый год эксплуатации станка фактический выпуск продукции составил 600 единиц. Годовая сумма амортизации будет рассчитана так:

600: 1000 х 120 000 руб. = 72 000 руб.

Во второй год эксплуатации станка фактический выпуск продукции составил 400 единиц. Годовая сумма амортизации будет рассчитана так:

400: 1000 х 120 000 руб. = 48 000 руб.

 

Начисление амортизации для целей налогообложения.

Для целей налогообложения существуют два метода амортизации основных средств:

- линейный

- нелинейный

Все амортизируемое имущество разделено на 10 амортизационных групп. 1 группа – недолговечное имущество, со сроком службы 1-2 года. 10 группа – имущество, которое можно использовать более 30 лет.

 

Группа	Срок службы имущества
1	От 1 года до 2 лет включительно
2	Свыше 2 до 3 лет включительно
3	Свыше 3 до 5 лет включительно
4	Свыше 5 до 7 лет включительно
5	Свыше 7до10 лет включительно
6	Свыше 10до15 лет включительно
7	Свыше 15 до 20 лет включительно
8	Свыше 20 до 25 лет включительно
9	Свыше 25 до 30 лет включительно
10	Свыше 30 лет

 

Разделив все объекты имущества по амортизационным группам, правительство фактически устанавливает максимальные сроки их использования, а организация уже сама определяет срок использования каждого своего основного средства и рассчитывает на норму амортизации.

Линейный способ начисления амортизации: сумма начисленной амортизации в отношении объекта амортизированного имущества определяется, как произведение его первоначальной стоимости и нормы амортизации

, 

Где,   С_пер – первоначальная стоимость объекта ОС

К – норма амортизации

       Норма амортизации определяется по формуле

                    ,

где,  n – срок полезного использования объекта ОС выраженный в месяцах.

Этот способ начисления амортизации обязательно нужно применять к зданиям, сооружениям и передаточным устройствам, которые входят в 8-10 амортизационную группу и служат более 20 лет.

 

Нелинейный способ начисления амортизации: применяться может в отношении амортизируемого имущества, входящего в 1-7 группы. При использовании данного метода сумма начисленной за 1 месяц амортизации определяется, как произведение остаточной стоимости объекта имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

                                                                 

                   ,

По этой норме организация может начислять амортизацию до тех пор, пока остаточная стоимость объекта не достигнет 20% от его первоначальной стоимости.

Выбранный метод начисления амортизации для целей бухгалтерского учета должен быть закреплен в учетной политике, метод начисления амортизации для целей налогового учета – в учетной политике для целей налогообложения.

Проще всего закрепить в обоих учетных политиках единый для бухгалтерского и для налогового учета линейный метод амортизации – это позволит избежать двойной работы.

С другой стороны, выбрав для налогового учета нелинейный метод можно списать в уменьшение налогооблагаемой прибыли в первые годы эксплуатации ОС амортизацию в большей сумме.

-8-

Улучшение использования основных средств отражается на фи­нансовых результатах работы предприятия за счет: увеличения вы­пуска продукции; снижения себестоимости; улучшения качества продукции; снижения налога на имущество и увеличения чистой прибыли.

Улучшения использования основных средств на предприятии можно достигнуть путем:

- освобождения предприятия от излишнего оборудования, ма­шин и других основных средств или сдачи их в аренду;

- своевременного и качественного проведения планово-пре­дупредительных и капитальных ремонтов;

- приобретения высококачественных основных средств;

- повышения уровня квалификации обслуживающего персо­нала;

- своевременного обновления, особенно активной части, ос­новных средств с целью недопущения чрезмерного морального и физического износа;

- повышения коэффициента сменности работы предприятия, если в этом имеется экономическая целесообразность;

- улучшения качества подготовки сырья и материалов к про­цессу производства;

- повышения уровня механизации и автоматизации производ­ства;

- обеспечения там, где это экономически целесообразно, цент­рализации ремонтных служб;

- повышения уровня концентрации, специализации и комби­нирования производства;

- внедрения новой техники и прогрессивной технологии — ма­лоотходной, безотходной, энерго- и топливосберегающей;

- совершенствования организации производства и труда с целью сокращения потерь рабочего времени и простоя в работе машин и оборудования.

Пути улучшения использования основных средств зависят от конкретных условий, сложившихся на предприятии за тот или иной период времени.