Метод и приемы анализа

 

В процессе экономического анализа изучаются виды показателей:

1) по способу измерения:

- натуральные, которые рассчитываются в физических измерителях. Каждый показатель имеет свои единицы измерения: штуки, тонны, метры и т.д.;

- стоимостные, которые измеряются в денежных единицах (рубли, тысячи рублей);

- трудовые, которые измеряются в затратах рабочего времени;

- коэффициентные, которые измеряются в долях от единицы или в процентах;

2) по способу расчета:

- абсолютные, характеризуют количество или стоимость. Абсолютная величина является именованным числом. Абсолютные величины выражают общий размер совокупности и ее частей;

- относительные, представляют собой отношение двух абсолютных показателей.

Относительная величина – это отношение фактического уровня показателя к его уровню, запланированному на тот же период. Ее числитель – величина, которую хотят сравнить, а знаменатель – величина, с которой производится сравнение. Знаменатель относительной величины называют базой сравнения. Относительные величины широко применяются в процессе экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия, они характеризуют выполнение плана, структуру изучаемых явлений, частоту или интенсивность изменения показателей во времени.

Относительные величины структуры можно выразить не только в процентах, но и в правильных простых и десятичных дробях. Каждую отдельную относительную величину структуры называют долей или удельным весом данной группы в совокупности.

Пример. Если было запланировано производство продукции на 25 тыс.ц, а фактически произведено 28 тыс.ц, то относительная величина выполнения плана 112%, т.е. (28/25)×100. Таким образом, план выполнен на 112 %, или перевыполнение плана составило 12%.

3) по характеристике объекта:

- количественные, которые характеризуют количество или стоимость. Измеряются в физических или денежных измерителях

- качественные, которые характеризуют внутренние свойства объекта, чаще всего это относительные показатели

4) по используемым данным:

- плановые, которые определяются в различных по уровню и срокам планирования документах;

- фактические, которые характеризуют уже достигнутые в данном периоде результаты;

- аналитические, которые получают в результате проведения анализа различных явлений и показателей;

- средние величины, определяют характерные свойства изучаемой совокупности.

Средняя величина является обобщающим показателем, который дает общее представление об изучаемом явлении. В экономическом анализе наиболее часто применяются следующие виды средних величин: арифметические (простые и гармонические взвешенные) и геометрические.

Средняя арифметическая – самый распространенный вид средней величины.

Средняя арифметическая простая рассчитывается по формуле:

 

                                                           (8.1)

где:

х – значения признаков в каждом периоде;

n – количество признаков.

Пример. Месячная заработная плата 5 рабочих составила 20000, 18000, 19500, 20500 и 21000 руб.; общая месячная зарплата 99000 руб. (20000 + 18000 + 19500 + 20500 + 21000). Если обозначить среднюю величину месячной заработной платы рабочего х, то получим х = 99000/5 = 19800 руб.;

- нормативные, которые определяют минимально допустимый или максимальный уровень показателя. Также нормативные показатели могут быть критериями, уровень которых позволяет проводить оценку;

- отчетные, которые содержаться в данных различных видов отчетов, как бухгалтерских, так и финансовых;

5) по объектам анализа:

- показатели использования основных средств, в том числе структура движение, техническое состояние, экстенсивность и интенсивность использования, фондоотдача, фондоёмкость;

- показатели использования оборотных активов, в том числе оборачиваемость, обеспеченность предприятия оборотными активами, эффективность использования материальных элементов оборотных активов;

- показатели эффективности использования трудовых ресурсов, в том числе структура, движение, обеспеченность персоналом, эффективность его использования, производительность труда, резервы ее роста, эффективность использования средств на оплату труда;

- показатели себестоимости, в том числе структура и динамика элементов и статей затрат, прямые и косвенные затраты, затраты на 1 рубль товарной продукции, резервы снижения затрат;

- показатели финансовых результатов, в том числе прибыль от реализации продукции, балансовая прибыль, чистая прибыль, рентабельность продукции, рентабельность капитала, резервы роста прибыли и рентабельности;

- показатели финансового состояния, в том числе структура и динамика имущества и источников его финансирования, финансовая устойчивость, ликвидность баланса, платежеспособность, диагностика финансового кризиса, кредитоспособность, инвестиционная привлекательность.

Методом экономического анализа является способ подхода к изучению хозяйственных процессов, позволяющий проникать в суть изучаемых фактов, относящихся к исследуемым объектам. Он реализуется на основе использования как общих научных методов исследования при проведении анализа, так и специфических подходов и приемов. В числе общих методов можно выделить основанные на следующих подходах.

Исторический подход заключается в рассмотрении каждого явления во взаимосвязи его исторических форм. Связь различных исторических форм существования одного и того же явления означает, что современное состояние исследуемого объекта есть закономерный результат его предшествующего развития, а будущее состояние – закономерный результат развития в прошлом и настоящем. При таком подходе логическое исследование является отражением исторического хода общественного развития.

Комплексный подход предусматривает рассмотрение явлений в их связи и закономерности. Для его реализации используется системный подход, который предполагает исследование каждого явления действительности как систему ряда связанных между собой частей, элементов, обеспечивающих в целом определенные свойства и функции исследуемого объекта.

Системный подход представляет собой логический образ мышления, согласно которому процесс выработки и обоснования любого решения вытекает из общей системы и подчинения достижения этой цели деятельности всех подсистем, включая планы развития и все другие параметры. При этом данная система рассматривается как часть более крупной, а общая цель ее развития согласуется с целями развития этой крупной системы.

В процессе анализа применяется ряд приемов, способов методического и технического характера.