Налоговым правонарушением является виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента либо иных лиц, ответственность за которое установлена Налоговым кодексом РФ.
Выделяют следующие признаки налогового правонарушения:
- противоправность деяния (заключается в нарушении действиями (бездействием) лица установленных норм налогового законодательства);
- виновность лица в совершении правонарушения;
- наличие законодательно установленных мер ответственности за совершение правонарушения.
Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов).
1. Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе (заявление подается в течение 10 дней после государственной регистрации) - штраф в размере 10 тыс. руб. (пункт 1 статьи 116 НК РФ).
2. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе (уклонение от постановки на учет) - штраф в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тыс. руб. (пункт 2 статьи 116 НК РФ).
|
|
3. Непредставление в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета - штраф в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей (пункт 1 статьи 119 НК РФ).
4. Несоблюдение порядка представления налоговой декларации в электронной форме в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ – штраф 200 руб. (статья 119.1 НК РФ).
5. Грубое нарушение организацией правил учета доходов и расходов или объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, - штраф в размере 10 тыс. руб. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, - штраф в размере 30 тыс. рублей.
Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, - штраф в размере 20 % от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 тыс. руб. (статья 120 НК РФ).
Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.
|
|
6. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) - штраф в размере 20 % от неуплаченных сумм налога.
Эти деяния, совершенные умышленно, - штраф в размере 40 % от неуплаченных сумм налога (статья 122 НК РФ).
7. Неправомерное не перечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, - штраф в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению (статья 123 НК РФ).
8. Непредставление в установленный срок в налоговые органы документов и иных сведений, предусмотренных НК для налогового контроля, - штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ пункт 1 статьи 126 НК РФ).
9. Открытие банком счета организации или индивидуальному предпринимателю без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, а равно открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица – штраф в размере 20 тыс. рублей (пункт 1 статьи 132 НК РФ).
10. Несообщение банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета организацией или индивидуальным предпринимателем – штраф в размере 40 тыс. рублей (пункт 2 статьи 132 НК РФ).
11. Нарушение банком установленного срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента о перечислении налога или сбора – штраф 40 тыс. рублей.
Налоговая политика
Налоговая политика – составная часть экономической политики государства, направленная на формирование налоговой системы, обеспечивающей экономический рост, способствующий гармонизации экономических интересов государства и налогоплательщиков.
Налоговая политика – система целенаправленных действий государства в области налогообложения на основе экономических, правовых и организационно-контрольных мероприятий.
Основными моделями налоговой политики являются:
1. Политика максимальных налогов.
Для нее характерна максимальная налоговая нагрузка на налогоплательщиков, максимальные социальные расходы и максимальный уровень государственных инвестиций в экономику(скандинавские страны).
2. Политика экономического развития.
Для нее характерна минимальная налоговая нагрузка, минимальные социальные расходы и средний уровень государственных инвестиций в экономику (Китай, Индия, Бразилия и др. страны, осуществляющие экспансию на мировом рынке).
3. Политика разумных налогов.
Для нее характерна средняя налоговая нагрузка, минимальный уровень государственных инвестиций в экономику, а также средний уровень социальных расходов. Эта модель используется в основном странами с высокоразвитым уровнем экономики (США, Великобритания, Канада и др.)