2014-02-04
366
Для хранения свободных денежных средств и кредитно-расчетного обслуживания юридическим лицам, независимо от формы собственности в учреждениях банков открываются текущие и другие счета.
Текущий (расчетный) счет – счет, открываемый юридическому лицу для зачисления поступающих в его адрес денежных средств, для осуществления расчетных операций в наличной и безналичной формах.
Временный счет – счет, открываемый строящемуся предприятию на период до полного пуска его в эксплуатацию. Этот счет используется для формирования уставного фонда создаваемой коммерческой организации. После формирования уставного фонда и государственной регистрации юридического лица временный счет закрывается и в общем порядке открывается текущий счет.
Контокоррентный счет – единый дебетово-кредитовый текущий счет, который представляет собой сочетание текущего счета клиента с ссудным счетом. Посредством этого обеспечивается использование собственных и заемных средств при осуществлении расчетов по всем видам платежей (только в официальной денежной единице РБ).
|
|
|
Субсчет – счет, открываемый организации для зачисления поступающих денежных средств для производства платежей только в безналичной форме (в национальной валюте).
К текущему счету организации открывается картотека – расчетные документы, неоплаченные в срок. К субсчету картотека не ведется.
Денежные средства на текущем счете организации находятся в ее полном распоряжении. Все операции по расчетному счету в пределах имеющихся на нем средств банк производит только по поручению владельца счета, исключение составляет списание средств в бесспорном порядке. Все операции по расчетному счету осуществляются на основании унифицированных форм первичных документов.
Зачисление средств на расчетный счет производится на основании следующих документов: препроводительных ведомостей на сдачу выручки через инкассаторов; объявлений на взнос наличных денежных средств; почтовых переводов; платежных поручений; расчетных чеков и др.
Списание и выдача денежных средств с расчетного счета производится: по платежным поручениям; денежным чекам; платежным требованиям; платежным требованиям-поручениям и другим документам.
Для получения наличных денежных средств в банке каждый владелец расчетного счета получает чековую книжку. Все операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка и приложенных к ним документов.
В соответствии с п.2 Порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь (утв. Указом Президента Республики Беларусь 29.06.2000 № 359) при осуществлении платежей с текущих (расчетных) счетов юридические лица должны соблюдать следующую очередность:
|
|
|
I. Вне очереди производятся:
- платежи в счет неотложных нужд в размере 20% средств, поступивших на эти счета за предыдущий месяц, что отражается в учете записями:
Д 50, 60, 76 К 51;
- на погашение задолженности по выплате заработной платы в суммах определенных законодательством:
Д 50, 70, 68, 69, 76 К 51;
- на погашение банковских кредитов, выданных на выплату задолженности по заработной плате
Д 66 К 51.
II. В первоочередном порядке производятся платежи:
- в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды
Д 68, 69 К 51;
- по исполнительным документам
Д 76 К 51;
- за реализованные материальные ценности государственного и мобилизационного резервов
Д 60, 76... К 51;
- по исполнению обеспеченных залогом обязательств по банковским кредитам за счет средств, полученных от реализации заложенного имущества
Д 66, 67, 76 К 51.
III. Вторая очередь:
- платежи за полученный природный газ, электрическую и тепловую энергию
Д 60, 76 К 51;
- платежи за коммунальные услуги
Д 60, 76 К 51;
- платежи в счет погашения задолженности по банковским кредитам и процентов по ним (за исключением кредитов по заработной плате и погашения обязательств, обеспеченных залогом в п.II)
Д 66, 67, 76 К 51;
- платежи по бесспорному взысканию пени за невыполненные в срок обязательства по оплате потребителями полученных природного газа, электрической и тепловой энергии
Д 76, 92 К 51.
IV. Третья очередь:
- платежи за сельскохозяйственную продукцию, продукты ее переработки, продовольственные товары, лекарственные препараты, книжную продукцию, связанную с образованием, наукой и культурой, за исключением продукции рекламного и эротического характера
Д 60, 76 К 51.
V. Четвертая очередь:
- платежи, не относящиеся к вышеперечисленным.
