Документация и учет кассовых операций

Денежные средства, задачи их учета

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1. Денежные средства, задачи их учета.

2. Документация и учет кассовых операций.

3. Ведение кассовых операций в иностранной валюте.

4. Учет операций на расчетном счете в банке.

5. Учет операций на валютных счетах в банке.

Денежные расчеты выступают важным фактором обеспечения кругооборота средств организации.

Расчеты осуществляются в 2-х формах:

1) путем безналичных перечислений;

2) в виде платежей наличными денежными средствами.

Расчеты в наличной форме осуществляются с работниками по зарплате, с подотчетными лицами, с покупателями за проданные товары за наличный расчет и т.д. Эти средства хранятся и обращаются через кассы организаций. Наличные деньги, поступившие в кассу торговой организации, могут быть использованы по согласованию с обслуживающим банком на выплаты, входящие в состав фонда заработной платы, пенсии, пособия в необходимом размере. Размер расходования наличных денег из выручки, устанавливается обслуживающим банком для торговых организаций, реализующих товары за наличные деньги и имеющих постоянное их поступление. (п.14 Правил организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь).

Разрешение банка на расходование наличных денег из выручки торговой организации не требуется (п.15 Правил):

- при выплате сумм, соответствующих 1,5 размера Бюджета прожиточного минимума для трудоспособного населения, исходя из списочной численности работников и размеру оплаты отпусков, выходных пособий, алиментов, пособий по государственному социальному страхованию;

- при выплате физическим лицам за возвратную стеклотару.

Размер расходования наличных денег из выручки, поступившей в кассу торговой организации, устанавливается дифференцированно для каждого конкретного субъекта хозяйствования, но не более 50% поступившей выручки в месяц (за вычетом вышеизложенных выплат).

Задачи бухгалтерского учета денежных средств:

1) своевременное и правильное производство необходимых расчетов;

2) полное и оперативное отражение в учетных регистрах наличия и движения денежных средств;

3) соблюдение действующих правил ведения кассовых операций;

4) обеспечение сохранности денежных средств, ценных бумаг и денежных документов;

5) организация и проведение в установленные сроки инвентаризации денежных средств и состояния денежных расчетов.

К кассовым операциям относятся операции по получению и расходованию наличных денежных средств организации.

В организациях торговли и общественного питания кассовые операции осуществляют два вида касс: операционная и главная.

Операционная касса – предназначена для получения наличных денежных средств за реализованные населению товары, собственную продукцию с применением кассовых суммирующих аппаратов или специальных компьютерных систем, зарегистрированных в налоговых органах.

Учет поступлений выручки ведется в книге кассира-операциониста. Эта книга должна быть зарегистрирована в налоговых органах, прошнурована, пронумерована и скреплена подписями и печатью организации. По окончании работы торговой организации либо по прибытии инкассаторов банка кассиры сдают выручку вместе с кассовым отчетом по приходному кассовому ордеру старшему или главному кассиру.

Главная касса может осуществлять прием денежной выручки из операционных касс, сдачу выручки в банк, выдавать деньги работникам в счет оплаты труда, выдачу подотчетных сумм, принимать денежные средства, полученные в банке и т.д. Наличные деньги, полученные из банка, расходуются только на те цели, на которые они получены.

Бухгалтерия организации осуществляет прием наличных денежных средств путем оформления приходного кассового ордера, установленной формы КО – 1.

Сдача выручки кассиром в банк оформляется следующими документами:

1) препроводительная ведомость, которая вкладывается в инкассаторскую сумку вместе с наличными денежными средствами;

2) накладная, которая вручается инкассатору;

3) копия препроводительной ведомости с подписью и штампом инкассатора, которая остается в организации и служит расходным кассовым документом.

Порядок и сроки сдачи наличных денег, а также порядок их использования из выручки, поступившей в кассу, устанавливается обслуживающим банком на основании предоставленной заявки (п.12 Правил организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь). Банки ведут учет торговых организаций, сдающих выручку ежедневно, и осуществляют контроль за своевременностью и полной сдачей выручки.

Выдача денежных средств из главной кассы организации осуществляется по расходным кассовым ордерам, по платежным ведомостям. До передачи в кассу приходные и расходные кассовые ордера заполняются и регистрируются бухгалтером в соответствующем журнале.

С целью обобщения информации о наличии и движении наличных денежных средств в кассе предназначен счет 50 «Касса». К нему могут открываться следующие субсчета:

50-1 – касса организации;

50-2 – операционная касса;

50-3 – денежные документы;

50-4 – валютная касса;

50-5 – касса филиала

Информация, отражаемая на этих субсчетах, связана с движением денежной наличности, однако материально-ответственные лица и место совершения операции могут быть различными.

Поступление и выдачу денежных средств кассир главной кассы организации ведет в хронологическом порядке в кассовой книге формы КО-4. На основании отчета кассира в бухгалтерии ведется учет кассовых операций в журнале-ордере №1 по кредиту счета 50 и в ведомости №1 по дебету счета 50. При поступлении денежных средств в кассу сч. 50 дебетуется, при их выбытии – кредитуется. Счет 50 имеет только дебетовое сальдо.

Для главной кассы организации обслуживающий банк устанавливает лимит остатка кассы, т.е. определенную сумму наличных денег на конец рабочего дня. Исключение составляют организации с круглосуточным режимом работы. Превышение этого лимита является нарушением. В соответствии с Инструкцией о мерах ответственности за нарушение правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь (утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь 27.06.2003 №125) за превышение установленных лимитов остатков касс взыскивается штраф в размере 25% от суммы выявленного превышения за каждый рабочий день. Однако допустимо превышение лимита остатка кассы в течение трех дней с момента получения денег в банке на выдачу заработной платы, пособий, дивидендов либо с момента наступления указанных выплат при использовании на эти цели выручки.

С целью обеспечения сохранности денежных средств, в сроки, установленные руководителем организации, но не реже 1 раза в квартал производится внезапная инвентаризация кассы с полистным (поштучным) пересчетом наличных денег и других ценностей, находящихся в кассе.