Налоговые льготы, их формы

Элементы налога и налоговая терминология

Сбором (пошлиной) признается обязательный платеж в центральный и (или) местные бюджеты, взимаемый с организаций и физических лиц, как правило, в виде одного из условий совершения в отношении их государственными органами, иными уполномоченными организациями и должностными лицами, юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу специальных разрешений (лицензий), либо в связи с перемещением товаров через таможенную границу.

Налоги – обязательные платежи, взимаемые государством (центральными и местными органами власти) с физических и юридических лиц на безвозмездной основе в гос. и местные бюджеты.

ТЕМА 3.2. Принципы налогообложения

Раздел 3. Макроэкономика

Необходимость налогов вытекает из функций государства,: полит., экономич., внешнеэконом., оборонную, соц. и др., требующую средств. Налоги являются главным источником средств для финансирования гос. нужд.

Сущность налогов вытекает из их функций:

1 ) Фискальная – налоги – осн. инструмент мобилизац. фин. ресурсов в бюджет гос-ва;

2) Экономическая:

а) стимулирующая – применение поощрений и санкций для побуждения к действиям.

б) распределительная (перераспределительная) – распределение чист дохода на воспроизводство израсходованных факторов про-ва (капитала, труда, природных рес-ов)

в) регулирующая – оказывает на воспроизводство серьёзное влияние: стимулирует или сдерживает его темпы, усилив или ослабляет накопление капитала, расширяет или уменьшает платежеспособный спрос населения.

г) контрольная – способствует количественному и качественному отражению хода распределительного процесса, позволяет контролировать полноту и своевременность нал поступлений в бюджет.

Налог считается установленным в случае, когда определены плательщики и следующие элементы налогообложения:

– объект налогообложения (любое лицо, обстоятельство, действие, явление)

– налогооблагаемая база (представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения)

– налоговый период (календарный год или иной период времени, определяемый применительно к каждому конкретному налогу, сбору (пошлине), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма этого налога, сбора (пошлины))

– налоговая ставка (ставки) (представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы)

– порядок исчисления;

– порядок и сроки уплаты.

Налоговые льготы - предоставление отд. категориям плательщиков предусмотренное налог. законодательством преимущества по сравнению с др. плательщиками, включая возможность не уплачивать их, или уплачивать в меньшем размере.

Формы нал. льгот:

1) дополнительные налог. вычеты и (или) скидки, уменьшающие налог. базу либо сумму налог. сбора

2) освобождение от уплаты налога, сбора

3) понижение налог. ставок

4) возмещение суммы уплаченного налога, сбора

5) устранение двойного налогообложения