Учет расчетов по налогу на имущество организации

Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость

Учет расчетов с дорожным фондом (транспортный налог)

Юридические лица самостоятельно производят расчет налога.

Налоговая декларация предоставляется в налоговые органы по месту нахождения транспортных средств.

В Санкт-Петербурге установлен следующий порядок уплаты налога и сдачи налоговых деклараций:

Авансовый платеж за 1 полугодие рассчитывается, исходя из ставки налога и количества транспортных средств по состоянию на 1 июля и уплачивается в срок не позднее 1 сентября текущего налогового периода; налоговые декларации сдаются по месту нахождения транспортного средства в те же сроки.

По истечении налогового периода рассчитывается сумма налога в соответствии НК РФ и уплачивается в срок до 1 сентября, года следующего за истекшим налоговым периодом; налоговые декларации сдаются в налоговый орган по месту нахождения транспортного средства.

Начисленная сумма транспортного налога включается в затраты:

Д26, 44 К68/ транспортный налог.

Учет налога на добавленную стоимость ведется на счетах 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» по соответствующим субсчетам, 68 «Расчеты по налогам и сборам», «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».

Налог на добавленную стоимость, полученный от покупателей, отражается по кредиту счета 68 «по отгрузке» в корреспонденции со счетами 90, 91.

При получении предоплаты организации с полученных сумм начисляют НДС

(Д 76: ав., К 68); а затем после отгрузки товаров (работ, услуг), под которые была получена предоплата, производится начисление НДС по осуществленной отгрузке (Д 90, К 68) и зачет ранее начисленного НДС по авансу или предоплате

(Д 68, К 76 ав.)

Налог на добавленную стоимость подлежащий уплате поставщикам и подрядчикам за приобретенные у них материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги производственного назначения, отражается по дебету счета 19. Списание НДС со счета 19 производится после оплаты оприходованных материальных ценностей, принятых работ, услуг и при наличии счета-фактуры в уменьшение задолженности бюджету по данному налогу.

В случае использования приобретенных материальных ценностей, работ, услуг для производства продукции (работ, услуг), освобожденной от налога на добавленную стоимость, сумма уплаченного поставщикам (подрядчикам) налога на добавленную стоимость включается в стоимость приобретенных материальных ценностей, издержки производства

Начиная с января 2004 года, расчет налога осуществляется в соответствии с НК РФ, глава 30.

Объектом обложения для российских организаций признаются движимое и недвижимое имущество, учитываемое в балансе в качестве ОС, в соответствии с порядком установленном в бухгалтерском учете.

Объектом налогообложения не признаются:

1. Земля и иные объекты природопользования;

2. Имущество организации, в которых предусмотрена военная служба, используемое для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности, охраны правопорядка.

Налоговым периодом является календарный год.

Отчетными периодами признаются I квартал, полгода, 9 месяцев.

За отчетные периоды организация должна начислять авансовые платежи.

Налог уплачивается в бюджет по месту нахождения объекта недвижимого имущества, при этом пропорционально доли балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории РФ.