Определение потребности в оборотных средствах. Кругооборот оборотных средств

Кругооборот оборотных средств

Оборотные средства находятся в состоянии непрерывного движения, совершаякругооборот. Кругооборот оборотных средств состоит из трех стадий: денежной, производственной и товарной.

В первой стадии (денежной)приобретаются товарно-материальные ценности, необходимые для осуществления производственного процесса на этой стадии оборотные средства меняют денежную форму на форму производственных запасов производственных запасов. Оборотные средства переходят из сферы обращения, в сферу производства.

Во второй стадии (производственной)происходит потребление товарно-материальных ценностей в процессе производства, в результате чего создается продукция (выполняется работа).

Третья стадия (товарная)заключается в реализации произведенной готовой продукции и пополнении денежных средств. На этой стадии оборотные средства вновь переходят из сферы производства в сферу обращения

Кругооборот оборотных средств можно представить схемой: Д-Т... П... Т₁-Д₁, где Д - денежные средства, авансируемые предприятием в производст­венные запасы; Т- предметы труда, П - производство, Т₁ - готовая продукция; Д₁- денежные средства, полученные от продажи продукции.

Оборотные средства находятся одновременно на всех трех стадиях кругооборота. Закончив один кругооборот, оборотные средства вступают в новый, тем самым осуществляется их непрерывный оборот. Именно постоянное движение оборотных средств является основой бесперебойного производства и обращения.

Определение потребности предприятия в собственных оборотных средствах осуществляется в процессе нормирования, т.е. определения норматива оборотных средств.

Основная задача нормирования заключается в том, чтобы обеспечить бесперебойный процесс производства при минимальном экономически обоснованном авансировании денежных ресурсов в оборотные фонды.

При заниженном нормативе предприятие не может создать необходимый запас товарно-материальных ценностей, своевременно рассчитаться с работниками, бюджетом, банком и поставщиками.

Не менее отрицательное явление - завышенный норматив. В данном случае снижается уровень рентабельности, уменьшается прибыль приятия. Завышенный норматив приводит к омертвлению части средств в сверхнормативных запасах товарно-материальных ценностей.

Для нормирования оборотных средств применяются следующие основные методы: прямого счета, аналитический, коэффициентный.

Метод прямого счета заключается в том, что сначала определяется величина авансирования оборотных средств в каждый их элемент, а затем суммированием элементов определяется общая сумма норматива. Метод прямого счета используется при организации нового предприятия и периодическом уточнении потребности в оборотных средствах действующих предприятий. Преимуществом этого метода является достоверность, позволяющая сделать наиболее точные расчеты частных и совокупного нормативов.

При аналитическом методе расчет норматива оборотных средств осуществляется укрупнено с учетом соотношения между темпами роста объема производства и размера нормируемых оборотных средств в предшествующем периоде.

При коэффициентном методе новый норматив определяется на базе старого путем внесения в него изменений с учетом условий произ­водства, снабжения, реализации продукции, расчетов.

Аналитический и коэффициентный методы применимы на тех предприятиях, которые функционируют более года, в основном сформировали производственную программу, организовали производственный процесс, имеют статистические данные за прошлые периоды.

К частным относятся нормативы оборотных средств в производственных запасах, в незавершенном производстве и полуфабрикатах собственного производства, в расходах будущих периодов, готовых изделиях

Особенность каждого элемента определяет специфику нормирования.

Норматив оборотных средств - это плановая сумма оборотных средств, постоянно необходимая предприятию для производственной деятельности.

Для большинства элементов оборотных средств частный норматив определяется по формуле: Н = Р_сут∙Н_з, где Н = Р_сут∙Н_з, Н – норматив оборотных средств по конкретному элементу, руб., Р_сут – среднесуточный расход, руб., Н_з – норма запаса, дни.

Среднесуточный расход по номенклатуре потребляемого сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов исчисляется путем деления суммы их затрат за соответствующий период на количество дней в этом периоде.

Норма запаса оборотных средств выражается, как правило, в днях, рассчитывается по каждому элементу оборотных средств и отражает количество дней, в течение которых оборотные средства пребывают в материальных запасах, начиная с момента их оплаты и заканчивая передачей в производство.

Норма запаса включает время:

- нахождения в пути после оплаты их предприятием (транспортный запас);

- разгрузки, приемки и складирования материалов в местах их хранения (подготовительный запас);

- лабораторного анализа и подготовки материалов к потреблению производства (технологический запас);

- пребывания материалов в виде производственного запаса, который включает текущий и страховой запас.

Текущий складской запас обеспечивает бесперебойность процесса между поставками материалов. Его величина зависит от частоты и равномерности поставок.

Страховой запас создается в качестве резерва, гарантирующего бесперебойный процесса производства в случае нарушения договорных условий поставок материалов, расходования текущего запаса (некомплектность складского запаса материальных ценностей, плохого их качества). Величина страхового запаса принимается, как правило, в пределах до 50% текущего запаса, или более, если предприятие находится вдали от поставщиков и транспортных путей.

При определении норматива оборотных средств по незавершенному производству и полуфабрикатам собственного изготовления в расчет принимается плановая себестоимость незавершенного производства и норма запаса в днях, зависящая от продолжительности производственного цикла. Методика расчета себестоимости незавершенного производства и нормы запаса в днях зависят от технико-экономических и технологических особенностей производства.

При расчете норматива по готовой продукции на складе под Р_сут понимается однодневная плановая производственная себестоимость готовой продукции, а норма запаса в днях складывается из времени, необходимого для упаковки и маркировки продук­ции, подборки по ассортименту и т.п.