Кредит счета 10,68,69,70,76

Дебет счета 86

Кредит счета 08

Дебет счета 86

Кредит счета 86

Дебет счета 70

Кредит счета 86

Дебет счета 68

Кредит счета 86

Дебет счета 50,51,52,55

Дебет счета 51

Кредит счета 62,76

Дебет счета 63

Кредит счета 63

2) Списаны за счет резерва невостребованные долги, ранее признанные сомнительными (по истечении срока исковой давности).

Однако списание долга с баланса не означает его аннулирование. Указанный долг числится за балансом в течение пяти лет для наблюдения за возможностью его взыскания на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

В случае поступления ранее списанной задолженности составляется запись:

Кредит счета 90/1

Аналитический учет ведется по каждому сомнительному долгу, для которого был создан резерв.

Для осуществления финансирования некоторых мероприятий предприятия могут получать из бюджета, от сторонних юридических и физических лиц, своих работников целевые средства: из бюджета может быть получено финансирование на реконструкцию, научно-исследовательские работы, конверсию; от родителей – средства на содержание детей в детских дошкольных учреждениях и т.д.

Расходование целевых финансирования и поступлений производится в соответствии со сметами, утвержденными руководителем предприятия. Бухгалтерия должна вести учет целевых средств по источникам поступления и направлениям их использования согласно утвержденным сметам, контролировать их соблюдение.

Синтетический учет целевых средств ведется на пассивном счете 86 «Целевое финансирование». Поступление целевого финансирования отражается по кредиту счета 86, а их использование – по дебету. Для отражения остатков и движения целевых средств используется журнал-ордер №12.

Поступление целевых средств отражается проводками:

1) На сумму целевых поступлений, зачисленных на счета (в кассу) из бюджета, вышестоящих организаций, других предприятий.

2) На сумму средств, высвободившихся в результате предоставления предприятию льгот по налогам и таможенным платежам.

3) На сумму средств, удержанных из заработной платы родителей за содержание детей в ведомственных детских дошкольных учреждениях.

Использование целевого финансирования и поступлений отражается проводками:

1) На расходы, связанные с капитальными вложениями, но по действующему законодательству не включаемые в инвентарную стоимость основных средств.

2) На сумму фактических расходов, произведенных за счет целевых средств (конверсия, НИР).

3) На сумму целевых средств, направленных на пополнение собственных оборотных средств (производственных запасов), повышение конкурентоспособности продукции.