Учет уставного капитала. Инвентаризация финансовых вложений

Инвентаризация финансовых вложений

При инвентаризации финансовых вложений проверяют фактические вложения в ценные бумаги, в уставные капиталы других организаций и предоставляют другим организациям займы.

При проверке наличия ценных бумаг устанавливают:

*правильность оформления ценных бумаг;

*реальность стоимости учетных на балансе ценных бумаг;

*сохранность ценных бумаг;

*своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам;

*при хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация проводиться одновременно с инвентаризацией денежных средств.

Инвентаризация проводиться по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, №, номинальной и фактической стоимости, сроков погашения, общей суммы. Если ценные бумаги хранятся в банке – депозиторами, то сверяются остатки сумм на счетах с данными выписок этих банков;

*финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также предоставляются займы, при инвентаризации должны быть подтверждены документами.

Тема: Учет собственных средств предприятия.

Вопросы к теме:

1. Учет уставного капитала. 81

2. Учет резервного капитала. 82

3. Учет добавочного капитала. 82

4. Нераспределенная прибыль. 82

5. Учет расчетов с учредителями. 83

Величина уставного капитала определяется номинальною стоимостью долей его участников. Размер каждой доли устанавливается в учредительных док-ах, в процентной или как отношение к общей сумме уставного капитала.

Законодательством установлено, что на момент государственной регистрации уставный капитал должен быть оплачен его участниками не менее чем на половину (50%), оставшиеся 50% подлежат оплате первого года деятельности организации.

В бухгалтерском учете операции по движению средств уставного капитала ведется на счете 80 - пассивный, балансовый, фондовый, к нему могут быть открыты субсчета:

80-1 – объявленный капитал,

80-2 – подписной капитал,

80-3 – оплаченный капитал.

При формировании уставного капитала в учете делают записи К80-1Д75 – уставный капитал, предложенный к государственной регистрации,

К80-2Д80-1 – распределение уставного капитала по номинальной роли участников.

Вкладами в уставный капитал могут быть:

1)Д51,52,50 – денежные средства К75.

2)Д01,04 – внеоборотные средства.

3)Д10,41 – оборотные средства.

4)Д58 – финансовые вложения.

Оценка не денежных вкладов производится в соответствии с решением общего собрания учредителей, при условии единогласного принятия.

По решению учредителей в процессе деятельности уставный капитал может быть изменен:

*увеличение за счет имущества организации,

*за счет вкладов учредителей или 3-х лиц,

*за счет средств добавочного капитала,

*за счет прибыли К80Д83,84.

Сумма, на которую увеличивается уставный капитал, не должна превышать разницы между стоимости чистых активов и суммой уставного и резервного капитала.

Ач>=УК+РК.

Показатель стоимости чистых активов введен первой частью Гражданского кодекса РФ для оценки ликвидности организации.

Чистые активы – это величина определяется путем вычитания из суммы активов организации принимаемых к расчету суммой ее обязательств.

Активы, участвующие в расчете – это денежное и не денежное имущество организации по балансовой стоимости.

Сумма обязательств включает кредиты, заемные средства, резервы предстоящих расходов, целевое финансирование и поступление, арендные обязательства.

В течение своей деятельности организация может уменьшить уставный капитал в следующих случаях:

*неполной оплаты участниками своих взносов в течение года после регистрации;

*превышение размера уставного капитала над величиной чистых активов по итогам работы во втором и последующих годах после регистрации. К84Д80.