При начислении заработной платы объектом учета являются:
- обязательства по начислению и выплате заработной платы;
- удержание налогов с начисленных сумм и их перечисление в бюджет;
- обязательства по хранению и выплате депонентских сумм, возникших из-за неполучения заработной платы некоторыми работниками в установленные сроки;
- начисление и перечисление по назначению средств на социальное и медицинское страхование, пенсионное обеспечение;
- начисление и выплата пособий по временной нетрудоспособности и другим обязательствам персоналу организации;
- удержание и перечисление по назначению различных сумм по требованиям к отдельным лицам или по их просьбе.
Учет процесса расчетов по оплате труда включает три стадии:
1. первичное оформление времени работы, ее величины (выработки) и других данных, свидетельствующих о выполнении определенных условий, по которым начисляется заработная плата;
2. начисление заработной платы на счетах бухгалтерского учета, отражение сумм удержаний из заработка и определение денежной суммы, подлежащей выплате каждому работнику. Одновременно производятся отчисления страховые взносы;
|
|
3. выплата заработной платы, перечисление налогов в бюджет, страховых взносов, учет заработной платы, не выплаченной отдельным работникам.
Для учета расчетов с персоналом по заработной плате, с бюджетом по налогам и социальному страхованию применяются счета: 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
На счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражается информация о расчетах по заработной плате, вознаграждениям, премиям, пособиям, дивидендам и т.д. По кредиту счета отражаются начисленные работнику суммы, по дебету – удержания, выплаты и депонированная сумма. Кредитовое сальдо по счету 70 на 1-е число каждого месяца показывает задолженность организации перед персоналом по оплате труда и другим выплатам в пользу работника.
По кредиту счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» корреспондирует с дебетом счетов:
- 08 «Вложения во внеоборотные активы»,
- 20 «Основное производство»,
- 23 «Вспомогательные производства»,
- 25 «Общепроизводственные расходы»,
- 26 «Общехозяйственные расходы»,
- 28 «Брак в производстве»,
- 44 «Расходы на продажу»,
- 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»,
- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,
- 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»,
- 96 «Резервы предстоящих расходов».
По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы:
|
|
- оплаты труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников;
- оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, - в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»;
- начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм - в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
- начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. - в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
По дебету счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» корреспондирует с кредитом счетов:
- 50 «Касса»,
- 51 «Расчетные счета»,
- 68 «Расчеты по налогам и сборам»,
- 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»,
- 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,
- 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,
- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.
По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются:
- выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п.;
- выплаченные суммы доходов от участия в капитале организации;
- суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документами) других удержаний.
Аналитический учет на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется в лицевых счетах по каждому работнику, состоящему и не состоящему в списочном составе организации.