Учет расчетов по кредитам и займам

Учет расчетов с покупателями и заказчиками. Резервы по сомнительным долгам

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – активно-пассивный.

В договоре – те же реквизиты.

1. Расчеты на условиях предоплаты (субсчет 62/1)

Д-т К-т

50 (51) 62/1 – получен аванс

62/1 68 – НДС с аванса

62 91/1 – выручка от продажи

90/3 68 – НДС с выручки

После выполнения обязательств по поставке (выполнения работ, оказания услуг) НДС с суммы аванса восстанавливается:

Д-т К-т

68 62/1 – возврат НДС

62/1 62 – зачет ранее полученного аванса

2. Последующая оплата

Д-т К-т

62 90/1 – выручка от продажи

90/3 68 – НДС

После выполнения обязательств:

50 (51) 62 – получены деньги от покупателей.

По векселям – так же.

В журнально-ордерной форме расчеты с поставщиками и подрядчиками ведутся в журнале-ордере №6, а с покупателями и заказчиками – в журнале-ордере №11.

По расчетам с покупателями и заказчиками организация может создавать в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» и учетной политикой резервы по сомнительным долгам. Для этого используется счет 63.

Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

Создается резерв по результатам инвентаризации дебиторской задолженности. Резервы могут создаваться по расчетам за продукцию, товары, работы, услуги.

В соответствии с НК РФ размер резерва зависит от того, на какой срок просрочен долг: долее 90 дней – сумма резерва – 100% от суммы долга,

от 45 до 90 дней – 50%,

менее 45 дней – резерв не создается.

Созданный резерв относится на финансовые результаты (прочие расходы организации).

Д-т К-т

91/2 63 – создан резерв

63 62,76 – списывается сомнительный долг за счет созданного резерва

007 – учтена за балансом списанная дебиторская задолженность (5 лет)

007 – списана задолженность

51 91/1 – прибыль прошлых лет, т.е. когда возвращен долг

Кредиты и займы.

Сходство: заемные средства учитываются на одних и тех же счетах – 66, 67

Различие: кредиты выдаются банковскими учреждениями, а займы – физическими и юридическими лицами;

кредиты выдаются в денежной форме (наличной и безналичной), а займы могут быть материальными.

Кредиты могут быть долгосрочными (более 12 мес.) и краткосрочными.

Нам предоставлен займ – К-т 66;

Мы выдали займ – Д-т 58/3.

Учет расчетов ведется на счетах 66, 67.Аналитический учет должен быть организован в разрезе каждой полученной суммы. Для управления задолженностью рекомендуется вести отдельно учет по срочным и просроченным кредитам и займам и отдельно по основной сумме долга и начисленным процентам.

Д-т К-т

51 (52) 66 (67) – получены кредиты и займы безналичным путем

К затратам на обслуживание кредитов и займов относятся начисленные за пользование ими %-ты, а также другие дополнительные затраты (копировальные работы, на составление технико-экономического обоснования, курсовые разницы).

Как правило, %-ты за пользование кредитами и займами относятся к прочим расходам организации.

Д-т К-т

91/2 66, 67 - % за пользование банку

Исключение составляют кредиты и займы, которые получены для приобретения или создания инвестиционных активов.

Инвестиционными признаются активы, для приобретения и создания которых требуется больше времени и затрат (долгое строительство). Как правило, это основные средства, НМА

В этом случае %-ты за пользование заемными средствами относятся на первоначальную стоимость этих активов до момента ввода их в эксплуатацию. После принятия актива к учету %-ты относятся на прочие расходы организации.

Д-т К-т

08 66, 67 – начислены %-ты до принятия объекта к учету

91/2 66. 67 – после принятия объекта к учету

Учетная политика организации может предусмотреть переход долгосрочных кредитов и займов из долгосрочных в краткосрочные, когда до погашения остается 365 дней.

Д-т К-т

51 67 – получен долгосрочный кредит

67 66 – перевод долгосрочного кредита в краткосрочный.