Указанную корректировку организация производит ежеквартально, либо ежемесячно

Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, отражаются в учете по первоначальной стоимости.

При этом по долговым ценным бумагам разрешается разницу между ценой приобретения и номиналом равномерно относить на финансовый результат в течении срока обращения по мере начисления причитающегося дохода.

В случае, если облигация приобретена по цене ниже номинала, то доведение ее цены до номинала в течении срока обращения отражается записью:

Дт 58 Кт 91-1

В случае, если облигация приобретена по цене выше номинала, то в течении срока обращения облигации делается запись:

Дт 91-1 Кт 58.

Пример 1 (облигация приобретена ниже номинала и процент не предусматривает).

30.09.2012г. организация приобрела облигацию за 180 000 руб.

Срок обращения облигации – 1 год. Номинальная стоимость приобретенной облигации составляет 204 000 руб. Выплата процентов по облигации не предусмотрена.

Спустя 1 год организация получает денежные средства в счет погашения облигации по номинальной стоимости.

В бухгалтерском учете организации будут произведены следующие записи:

30.09.2012г. Дт 58-2 Кт 76 на сумму 180 000 руб. – отражено приобретение облигации;

Дт 76 Кт 51 на сумму 180 000 руб. – с расчетного счета организации перечислены денежные средства на оплату облигации;

31.10.2012г. Дт 58-2 Кт 91-1 на сумму 2 000 руб. – начислена 1/12 часть разницы между стоимостью приобретения облигации и ее номиналом;

30.11.2012г. Дт 58-2 Кт 91-1 на сумму 2 000 руб. – начислена 1/12 часть разницы между стоимостью приобретения облигации и ее номиналом;

30.12.2012г. Дт 58-2 Кт 91-1 на сумму 2 000 руб. – начислена 1/12 часть разницы между стоимостью приобретения облигации и ее номиналом;

31.01.2012г. Дт 58-2 Кт 91-1 на сумму 2 000 руб. – начислена 1/12 часть разницы между стоимостью приобретения облигации и ее номиналом;

29.02.2012г. Дт 58-2 Кт 91-1 на сумму 2 000 руб. – начислена 1/12 часть разницы между стоимостью приобретения облигации и ее номиналом;

31.03.2012г. Дт 58-2 Кт 91-1 на сумму 2 000 руб. – начислена 1/12 часть разницы между стоимостью приобретения облигации и ее номиналом;

30.04.2012г. Дт 58-2 Кт 91-1 на сумму 2 000 руб. – начислена 1/12 часть разницы между стоимостью приобретения облигации и ее номиналом;

31.05.2012г. Дт 58-2 Кт 91-1 на сумму 2 000 руб. – начислена 1/12 часть разницы между стоимостью приобретения облигации и ее номиналом;

30.06.2012г. Дт 58-2 Кт 91-1 на сумму 2 000 руб. – начислена 1/12 часть разницы между стоимостью приобретения облигации и ее номиналом;

31.07.2012г. Дт 58-2 Кт 91-1 на сумму 2 000 руб. – начислена 1/12 часть разницы между стоимостью приобретения облигации и ее номиналом;

31.08.2012г. Дт 58-2 Кт 91-1 на сумму 2 000 руб. – начислена 1/12 часть разницы между стоимостью приобретения облигации и ее номиналом;

30.09.2012г. Дт 58-2 Кт 91-1 на сумму 2 000 руб. – начислена 1/12 часть разницы между стоимостью приобретения облигации и ее номиналом.

Пример 2 (облигация приобретена выше номинала и предусматривает процент).

01.08.2012г. организация приобрела облигацию за 66 000 руб.

Срок обращения облигации – 1 год. Номинальная стоимость приобретенной облигации составляет 60 000 руб. Выплата процентов по облигации предусмотрена в размере 15% годовых и выплачивается ежемесячно.

Спустя 1 год организация получает денежные средства в счет погашения облигации по номинальной стоимости.

В бухгалтерском учете организации будут произведены следующие записи:

01.08.2012г. Дт 58-2 Кт 76 на сумму 66 000 руб. – отражено приобретение облигации;

Дт 76 Кт 51 на сумму 66 000 руб. – с расчетного счета организации перечислены денежные средства на оплату облигации;

01.09.2012г. Дт 91-2 Кт 58-2 на сумму 500 руб. – начислена 1/12 часть разницы между стоимостью приобретения облигации и ее номиналом;

Дт 76-3 Кт 91-1 на сумму 750 руб. – отражен доход по облигации в виде процента;