Покупатель. Вычет НДС у покупателя, осуществившего предоплату

Продавец

Вычет НДС у покупателя, осуществившего предоплату

Вычетам у налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 12 ст. 171 НК РФ).

Вычеты указанных сумм налога производятся на основании счетов–фактур, выставленных продавцами при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, документов, подтверждающих фактическое перечисление этих сумм и при наличии договора, предусматривающего перечисление указанных сумм.

Рассмотрим схему учета операций у продавца и покупателя при наличии предоплаты.

1. Дебет 51 Кредит 62 – 1180 руб. – получена предоплата в счет поставки товаров.

2. Дебет 76, субсчет «НДС, начисленный с предоплаты» Кредит 68 – 180 руб. – начислен НДС с предоплаты; составлен счет–фактура в двух экземплярах; один зарегистрирован в Книге продаж, второй выставлен покупателю.

3. Дебет 62 Кредит 90 – 1180 руб. – отражена выручка от реализации.

4. Дебет 90 Кредит 68 – 180 руб. – начислен НДС с реализации; составлен счет–фактура в двух экземплярах; один зарегистрирован в Книге продаж, второй выставлен покупателю.

5. Дебет 68 Кредит 76 – 180 руб. – НДС, начисленный с предоплаты, отнесен на расчеты с бюджетом; счет–фактура, составленный при получении предоплаты, записан в Книгу покупок.

6. Дебет 62 Кредит 62 – 1180 руб. – зачет предоплаты (запись по субсчетам счета 62).

1. Дебет 60 Кредит 51 – 1180 руб. – осуществлена предоплата в счет поставки товаров.

2. Дебет 68 Кредит 76, субсчет «НДС с предоплаты к вычету» – 180 руб. – при получении счета–фактуры от продавца; полученный счет–фактура регистрируется в Книге покупок.

3. Дебет 41 Кредит 60 – 1000 руб. – принят к учету товар.

4. Дебет 19 Кредит 60 – 180 руб. – выделен НДС по принятому на учет товару.

5. Дебет 68 Кредит 19 – 180 руб. – НДС по принятому на учет товару отнесен на расчеты с бюджетом при получении счета–фактуры от продавца; счет–фактура регистрируется в Книге покупок.

6. Дебет 76, субсчет «НДС с предоплаты к вычету» Кредит 68 – восстановлен НДС, принятый к вычету с суммы предоплаты; счет–фактура, выставленный продавцом на сумму НДС с предоплаты, регистрируется в Книге продаж.

7. Дебет 60 Кредит 60 – зачет предоплаты (запись по субсчетам счета 60).

Счета-фактуры, выставленные продавцами на сумму предоплаты у покупателя не регистрируются (п. 19 Правил ведения Книги покупок, утвержденных Постановления Правительства РФ от 26.12.2012 № 1137):

- на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав при безденежных формах расчетов;

- на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, приобретаемых исключительно для осуществления операций, указанных в п. 2 и 5 ст. 170 НК РФ;

- на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, составленные и (или) полученные после получения (составления) счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав.

Счета–фактуры на перечисленную сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, приобретаемых для использования одновременно в облагаемых и не облагаемых НДС операциях, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ, регистрируются в Книге покупок на сумму, указанную в данном счете-фактуре (п. 15 Правил ведения Книги покупок, утвержденных Постановления Правительства РФ от 26.12.2012 № 1137).