Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ)

Налоговые вычеты

Налогоплательщик имеет право на четыре вида налоговых вычетов: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Отдельным категориям граждан предоставляется стандартный налоговый вычет предоставляется в сумме 3000 или 500 руб. за каждый месяц (подпункты 1 и 2 п. 1 ст. 218 НК РФ). Указанные вычеты по сумме полученного дохода ограничений не имеют. Лица, имеющие право на указанные стандартные вычеты, имеют право на вычеты, предоставляемые гражданам, имеющим детей в соответствии с подпунктом 4 п. 1 ст. 218 Кодекса.

С 1 января 2012 г. налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

- 1 400 руб. – на первого ребенка;

- 1 400 руб. – на второго ребенка;

- 3 000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка;

- 3 000 руб. – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13%, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 280 000 руб.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов.